Dz.U. z 1999 r. Nr 95, poz. 1101
USTAWA
z dnia 20 listopada 1999 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 1.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.
z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43,
poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547,
Nr 123, poz. 602, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr
133, poz. 654 i Nr 142, poz. 704, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 34, poz. 146,
Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz. 639 i Nr 147, poz. 686, z 1997 r. Nr 9, poz. 44,
Nr 28, poz. 153, Nr 79, poz. 484, Nr 96, poz. 592, Nr 107, poz. 685, Nr 118,
poz. 754, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 776 i 777, Nr 137, poz. 926, Nr 139,
poz. 932, 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz.
383, Nr 108, poz. 685, Nr 117, poz. 756, Nr 137, poz. 887, Nr 144, poz. 931 i
Nr 162, poz. 1112 i 1121 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 484 i Nr 62, poz.689)
wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 1a w ust. 2 w pkt 1 w lit. a) wyraz "poszczególnych" zastępuje się
wyrazami "każdej ze";
2) w art. 9 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie
z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości
dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku
za rok podatkowy, a także do uwzględnienia w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji
niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z
przepisami art. 16a-16m.";
3) w art. 14 w ust. 5 wyrazy "przepisami wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5"
zastępuje się wyrazami "art. 16a-16m";
4) w art. 15:
a) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze
rozporządzenia, tryb i terminy aktualizacji wyceny środków trwałych, o
których mowa w art. 16a ust. 1 i 2 pkt 1-3, wartości początkowej
składników majątku, o której mowa w art. 16d ust. 1, jednostkowej ceny
nabycia części składowych i preryferyjnych, o których mowa w art. 16g
ust. 13, oraz wartości początkowej środków trwałych, o której mowa w
art. 16j ust. 1 pkt 1 lit. a) i b), jeżeli wskaźnik wzrostu cen
nakładów inwestycyjnych w okresie trzech kwartałów w roku
poprzedzającym rok podatkowy w stosunku do analogicznego okresu roku
ubiegłego, przekroczy 10%.",
b) ust. 5a skreśla się,
c) dodaje się ust. 5c w brzmieniu:
"5c. Wskaźnik wzrostu cen nakładów inwestycyjnych ogłasza Prezes Głównego
Urzędu Statystycznego w odstępach kwartalnych.",
d) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
"6. Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy
amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a-16m,
z uwzględnieniem art. 16.";
5) w art. 16 w ust. 1:
a) pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) wydatków na:
a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z
wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione
w lit. a) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,
c) ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 16g ust. 13
powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę
naliczania odpisów amortyzacyjnych
- wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami,
pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h
ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem
pkt 8a, w przypadku odpłatnego zbycia środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych, bez względu na czas ich poniesienia,",
b) w pkt 4 wyrazy "odrębnych przepisach" zastępuje się wyrazami "art. 16a-
16m",
c) w pkt 46 lit. b) otrzymuje brzmienie:
"b) podatek należny w przypadku:
- importu usług, jeśli nie stanowi on podatku naliczonego w
rozumieniu odrębnych przepisów,
- przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub
świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony
zgodnie z odrębnymi przepisami,
d) w pkt 48 wyrazy "odrębnych przepisach" zastępuje się wyrazami "art. 16a-
16m",
e) w pkt 52 skreśla się wyrazy "zgodnie z odrębnymi przepisami",
f) po pkt 54 dodaje się pkt 54a w brzmieniu:
"54a) dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych
na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych,",
g) po pkt 62 dodaje się pkt 63 i 64 w brzmieniu:
"63) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych:
a) nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to nie stanowi przychodu w
naturze albo dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku
dochodowego,
b) jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte lecz nie
zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i
prawnych,
c) oddanych do nieodpłatnego używania, z wyjątkiem nieruchomości -
za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego
używania,
64) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości
niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki w postaci wkładu
niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji
związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub
organizacyjnej (know-how).";
6) po art. 16 dodaje się art. 16a-16m w brzmieniu:
"Art. 16a. 1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące
własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we
własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do
używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok,
wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną
przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na
podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym
charakterze, zwane środkami trwałymi.
2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c,
niezależnie od przewidywanego okresu używania:
1) przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych,
zwane dalej "inwestycjami w obcych środkach trwałych",
2) budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,
3) składniki majątku, wymienione w ust. 1, nie stanowiące
własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez
niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na
podstawie umowy dzierżawy, umowy najmu lub innej umowy o
podobnym charakterze, zawartej z właścicielem lub
współwłaścicielami tych składników - jeżeli zgodnie z
przepisami wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 składniki te są
zaliczane do składników majątku podatnika (korzystającego)
- zwane także środkami trwałymi,
4) tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w
Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupie "statki"
o symbolu 35.11, zaliczone do branży 1051-1053 Systematycznego
Wykazu Wyrobów (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego (Dz.U. z
1997 r. Nr 42, poz. 264).
Art. 16b. 1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte
nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do
używania:
1) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
3) prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
4) autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
5) licencje,
6) prawa do: wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów
użytkowych, wzorów zdobniczych,
7) wartość stanowiącą równowartość uzyskanych informacji
związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej,
naukowej lub organizacyjnej (know-how)
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok,
wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną
przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do
używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy
najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, zwanej
wartościami niematerialnymi i prawnymi.
2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c,
niezależnie od przewidywanego okresu używania:
1) w spółce akcyjnej koszty organizacji poniesione przy
założeniu lub późniejszym jej rozszerzeniu, przez które rozumie
się koszty poniesione na:
a) utworzenie spółki, które nie służą nabyciu rzeczy, a w
szczególności na doradztwo oraz na opłaty notarialne,
skarbowe i sądowe,
b) wyposażenie spółki w kapitał akcyjny lub późniejsze jego
podwyższenie; w szczególności do kosztów tych zalicza się
opłaty notarialne, skarbowe, sądowe, giełdowe, opłaty
ponoszone w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie
publicznym papierami wartościowymi, koszty druku dokumentów
akcyjnych, koszty sporządzania, drukowania oraz dystrybucji
prospektu emisyjnego lub jego skróconej wersji, koszty
oferowania papierów wartościowych,
2) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze:
a) kupna,
b) przyjęcia do odpłatnego korzystania, a przyjęte składniki
majątku, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 12
ust. 7, są zaliczane do składników majątku używającego,
c) wniesienia do spółki na podstawie przepisów o
komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych,
3) koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym,
który może być wykorzystany na potrzeby działalności
gospodarczej podatnika, jeżeli:
a) produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a
dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone,
oraz
b) techniczna przydatność produktu lub technologii została
przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie
podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub
stosowaniu technologii, oraz
c) z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że
koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi
przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania
technologii,
4) składniki majątku wymienione w ust. 1, używane przez podatnika
na podstawie umowy dzierżawy, umowy najmu, umowy licencyjnej
(sublicencji) lub innej umowy o podobnym charakterze, zawartej
z właścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do
korzystania z tych wartości - jeżeli zgodnie z przepisami
wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 są zaliczane do składników
majątku podatnika
- zwane także wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Art. 16c. Amortyzacji nie podlegają:
1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,
2) budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do
spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służących działalności
społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie
mieszkaniowe,
3) dzieła sztuki i eksponaty muzealne,
4) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż
określony w art. 16b ust. 2 pkt 2,
5) składniki majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania
działalności, w której te składniki były używane, w tym
przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zaprzestano tej działalności
- zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami
niematerialnymi i prawnymi.
Art. 16d. 1. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od
składników majątku, o których mowa w art. 16a i 16b, których
wartość początkowa określona zgodnie z art. 16g, nie przekracza 3
500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty
uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
2. Składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się
do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu
przekazania ich do używania.
Art. 16e. 1. Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie
składniki majątku wymienione w art. 16a ust. 1 i art. 16b ust. 1,
o wartości początkowej przekraczającej 3 500 zł, i ze względu na
przewidywany przez nich okres używania równy lub krótszy niż rok
nie zaliczą ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych
i prawnych, a faktyczny okres ich używania przekroczy rok
podatnicy są obowiązani, w pierwszym miesiącu następującym po
miesiącu, w którym ten rok upłynął:
1) zaliczyć te składniki do środków trwałych albo wartości
niematerialnych i prawnych, przyjmując je do ewidencji w cenie
nabycia albo koszcie wytworzenia,
2) zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną
nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów
amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego
używania, obliczonych dla środków trwałych przy zastosowaniu
stawek amortyzacyjnych określonych w wykazie rocznych stawek
amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do ustawy, zwanym dalej
"Wykazem stawek amortyzacyjnych", a dla wartości
niematerialnych i prawnych przy zastosowaniu zasad określonych
w art. 16m,
3) stosować stawki amortyzacji, o których mowa w pkt 2, w całym
okresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych,
4) wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do właściwego
urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia
do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub
wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w
którym okres ich używania przekroczył rok; odsetki obliczone od
różnicy, o której mowa w pkt 2, wynoszą 0,1% za każdy dzień.
2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia
wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników
majątku o wartości początkowej przekraczającej 3 500 zł do kosztów
uzyskana przychodów, a następnie zaliczenia tych składników do
środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed
upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku
odsetki nalicza się do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych.
3. Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 1 pkt 2 jest wyższa od
kosztów danego miesiąca, nierozliczona nadwyżka kosztów pomniejsza
koszty w następnych miesiącach.
Art. 16f. 1. Podatnicy, z wyjątkiem tych którzy ze względu na ogłoszoną
upadłość nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonują odpisów
amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16a
ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 16b.
2. Podatnicy będący armatorami, z wyjątkiem tych którzy ze względu
na ogłoszoną upadłość nie prowadzą działalności gospodarczej, mogą
dokonywać odpisów amortyzacyjnych od zamówionego przez nich taboru
transportu morskiego w budowie, o którym mowa w art. 16a ust. 2
pkt 4.
3. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 16h-16m, gdy
wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i
prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 3 500 zł. W
przypadku, gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 3 500
zł, podatnicy z zastrzeżeniem art. 16d ust. 1, mogą dokonywać
odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16h-16m, albo jednorazowo w
miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.
4. Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, które zostały przewłaszczone w celu
zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu,
dokonuje dotychczasowy właściciel, w tym pożyczkobiorca lub
kredytobiorca.
Art. 16g. 1. Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-14, uważa się:
1) w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia,
2) w razie wytworzenia we własnym zakresie koszt wytworzenia,
3) w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny
nieodpłatny sposób wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że
umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa
tę wartość w niższej wysokości,
4) w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu)
wniesionego do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub
spółki akcyjnej, a także udziału w spółdzielni ustaloną przez
podatnika na dzień wniesienia wkładu lub udziału wartość
poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej, z tym że
suma wartości wszystkich składników stanowiących wkład lub
udział pieniężny i niepieniężny łącznie nie może być wyższa od
nominalnej wartości objętych udziałów lub akcji; w przypadku
gdy wkład niepieniężny pochodzi z zagranicy, suma wartości
początkowej poszczególnych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych stanowiących ten wkład nie może być
wyższa od nominalnej wartości udziałów (akcji) objętych za
wkład niepieniężny ani od wartości rynkowej tych składników
majątku z dnia objęcia udziałów lub akcji.
2. Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną
nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustaloną
zgodnie z ust. 3, albo nominalną wartością wydanych akcji lub
udziałów, w zamian za wkład niepieniężny, a sumą wartości rynkowej
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
wchodzących w skład nabytego, przyjętego do odpłatnego korzystania
albo wniesionego do spółki przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części, odpowiednio z dnia nabycia, przyjęcia do
korzystania albo wniesienia do spółki, powiększoną o łączną
wartość składników zwiększających aktywa nabywcy a nie będących
środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi z
dnia nabycia, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia
do spółki.
3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o
koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka
trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w
szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku,
ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia
programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych,
skarbowych i innych, odsetek, prowizji oraz pomniejszoną o podatek
od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków gdy zgodnie z odrębnymi
przepisami podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego
podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w
rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku
importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu
składników majątku.
4. Za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych
do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i
wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z
pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartości
wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza
się: kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych
kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w
szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z
wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania
środka trwałego do używania.
5. Cenę nabycia, o której mowa w ust. 3, oraz koszt wytworzenia, o
którym mowa w ust. 4, koryguje się o różnice kursowe, naliczone do
dnia przekazania do używania środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej.
6. Wartość początkową składników majątku nabytych w sposób określony
w ust. 1 pkt 3 i 4, wymagających montażu, powiększa się o wydatki
poniesione na ich montaż.
7. Wartość początkową inwestycji w obcych środkach trwałych oraz
budynków i budowli wybudowanych na obcym gruncie ustala się
stosując odpowiednio ust. 3-5.
8. W razie, gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika,
wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji
jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności
tego składnika majątku. Art. 5 ust. 1 stosuje się odpowiednio.
9. W razie przekształcenia formy prawnej, a także połączenia albo
podziału przedsiębiorców, dokonywanych na podstawie odrębnych
przepisów, z których wynika, że przedsiębiorca powstały z
przekształcenia, podziału albo połączenia wstępuje we wszystkie
prawa i obowiązki przedsiębiorcy: przekształconego, połączonego
albo podzielonego; wartość początkową środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości
wartości początkowej określonej w ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 9 ust.
1, przedsiębiorcy przekształconego, połączonego albo podzielonego.
10. W razie nabycia w drodze kupna, przyjęcia do odpłatnego
korzystania lub wniesienia w postaci wkładu niepieniężnego,
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, łączną wartość
początkową nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych stanowi:
1) suma ich wartości rynkowej w przypadku wystąpienia dodatniej
wartości firmy, ustalonej zgodnie z ust. 2,
2) różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5, albo
nominalną wartością wydanych akcji lub udziałów a wartością
składników mienia nie będących środkami trwałymi ani
wartościami niematerialnymi i prawnymi zwiększającymi aktywa
nabywcy, w przypadku nie wystąpienia dodatniej wartości firmy.
11. W razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w
drodze spadku lub darowizny, łączna wartość początkowa nabytych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowi
sumę ich wartości rynkowej, nie wyższą jednak od różnicy pomiędzy
wartością przychodów w naturze, o których mowa w art. 12 ust. 5,
uwzględnionych w podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym w
roku podatkowym, w którym nabyto to przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowaną część, a wartością składników zwiększających aktywa
spadkobiercy lub obdarowanego, nie będących środkami trwałymi ani
wartościami niematerialnymi i prawnymi.
12. Przy ustalaniu wartości początkowej poszczególnych środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z ust.
1 pkt 3 i 4 oraz ust. 2, 10 i 11 stosuje się odpowiednio art. 14.
13. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy,
rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość
początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1 i 3-11,
powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o
wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których
jednostkowa cena nabycia przekracza 3 500 zł. Środki trwałe uważa
się za ulepszone, jeżeli wydatki poniesione na przebudowę,
rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację powodują
wzrost ich wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia
przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności
okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów
uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich
eksploatacji.
14. Wartość początkową praw majątkowych, w tym licencji i autorskich
praw majątkowych stanowi cena nabycia tych praw; jeżeli
wynagrodzenie (opłaty) wynikające z umowy licencyjnej albo z umowy
o przeniesienie innych praw majątkowych jest uzależnione od
wysokości przychodów z licencji lub praw uzyskanych przez
licencjobiorcę albo nabywcę przy ustalaniu wartości początkowej
praw majątkowych, w tym licencji, nie uwzględnia się tej części
wynagrodzenia.
15. Jeżeli wartość początkowa środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych zostanie ustalona niezgodnie z
przepisami ust. 1-14, podatnik dokonuje korekty tej wartości
początkowej. Korekta wartości początkowej powoduje obowiązek
odpowiedniej zmiany wysokości dokonanych odpisów amortyzacyjnych
oraz należnego podatku wraz z należnymi odsetkami za poszczególne
okresy sprawozdawcze, poczynając od miesiąca następującego po
miesiącu oddania do używania lub ulepszenia środka trwałego albo
wartości niematerialnej i prawnej.
Art. 16h. 1. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się:
1) od wartości początkowych wprowadzonych do ewidencji, o której
mowa w art. 9 ust. 1, środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 16k, w równych
ratach co miesiąc, począwszy od pierwszego miesiąca
następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość
przyjęto do używania do końca tego miesiąca, w którym następuje
zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością
początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto
lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych
obejmuje również odpisy, których zgodnie z art. 16 ust. 1 nie
uważa się za koszty uzyskania przychodów,
2) od zamówionego przez armatora taboru transportu morskiego w
budowie, o którym mowa w art. 16a ust. 2 pkt 4 począwszy od
pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym armator
poniósł wydatki (w tym dokonał wpłat zaliczek) na budowę taboru
w wysokości co najmniej 10% wartości kontraktowej odrębnie dla
każdego obiektu tego taboru; wartość kontraktową, o której mowa
w niniejszym punkcie, ustala się na dzień zawarcia umowy na
budowę danego obiektu,
3) od używanych sezonowo środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych w okresie ich wykorzystywania; w tym
przypadku wysokość odpisu miesięcznego ustala się przez
podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę
miesięcy w sezonie, albo przez 12 miesięcy w roku,
4) od ujawnionych środków trwałych nie objętych dotychczas
ewidencją począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w
którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji.
2. Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 16l i 16ł, dokonują wyboru jednej
z metod amortyzacji określonych w art. 16i-16k dla poszczególnych
środków trwałych przed rozpoczęciem ich amortyzacji; wybraną
metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka
trwałego.
3. Przedsiębiorcy powstali z przekształcenia, podziału albo
połączenia przedsiębiorców, o których mowa w art. 16g ust. 9,
dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem dotychczasowej
wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą
przez przedsiębiorcę przekształconego, podzielonego albo
połączonego, z uwzględnieniem art. 16i ust. 2-7.
Art. 16i. 1. Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem
art. 16j-16ł, dokonuje się przy zastosowaniu stawek
amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych i
zasad, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1.
2. Podatnicy mogą podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki
podwyższać:
1) dla budynków i budowli używanych w warunkach:
a) pogorszonych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych
niż 1,2,
b) złych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż
1,4,
2) dla maszyn, urządzeń i środków transportu, z wyjątkiem
morskiego taboru pływającego, używanych bardziej intensywnie w
stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej
sprawności technicznej przy zastosowaniu w tym okresie
współczynników nie wyższych niż 1,4,
3) dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8
Klasyfikacji rodzajowej środków trwałych Głównego Urzędu
Statystycznego, zwanej dalej "Klasyfikacją", poddanych
szybkiemu postępowi technicznemu przy zastosowaniu
współczynników nie wyższych niż 2,0.
3. W razie wystąpienia bądź ustania warunków uzasadniających
podwyższenie stawek, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, stawki te
ulegają podwyższeniu lub obniżeniu od miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające te
zmiany.
4. Podwyższenia stawek dla środków trwałych wymiennych w ust. 2 pkt
3, bądź rezygnacji z ich stosowania, podatnicy mogą dokonać
począwszy od pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.
5. Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych
stawki dla środków trwałych nie więcej niż o połowę ich wysokości.
Obniżenia stawki bądź przyjęcia w poprzedniej wysokości dokonuje
się począwszy od pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.
6. W przypadku podwyższenia stawek amortyzacyjnych, podanych w
Wykazie stawek amortyzacyjnych przy zastosowaniu współczynników
określonych w ust. 2, należy dla poszczególnych środków trwałych
stosować jeden wybrany współczynnik, przez który mnoży się stawkę
amortyzacyjną właściwą dla danego środka trwałego, przyjętą z
Wykazu stawek amortyzacyjnych.
7. Wyjaśnienia dotyczące warunków używania budynków i budowli,
określenia szczególnej sprawności technicznej maszyn, urządzeń i
środków transportu oraz maszyn i urządzeń poddanych szybkiemu
postępowi technicznemu, o których mowa w ust. 2, zawarte są w
objaśnieniach do Wykazu stawek amortyzacyjnych.
Art. 16j. 1. Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 16l, mogą indywidualnie
ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków
trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji, z tym że
okres amortyzacji nie może być krótszy niż:
1) dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8
Klasyfikacji:
a) 24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie przekracza
25 000 zł,
b) 36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od
25 000 zł i nie przekracza 50 000 zł,
c) 60 miesięcy - w pozostałych przypadkach,
2) dla środków transportu, w tym samochodów osobowych 30
miesięcy,
3) dla budynków i budowli 10 lat, z wyjątkiem budynków
wymienionych w poz. 03 i 62 Wykazu stawek amortyzacyjnych, dla
których okres ten nie może być krótszy niż 36 miesięcy.
2. Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uznaje się za:
1) używane jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były
wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy, lub
2) ulepszone jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki
poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co
najmniej 20% wartości początkowej.
3. Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się za:
1) używane jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były
wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy, lub
2) ulepszone jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki
poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej
30% wartości początkowej.
4. Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla
przyjętych do używania inwestycji w obcych środkach trwałych, z
tym że dla:
1) inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach okres
amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat,
2) inwestycji w obcych środkach trwałych innych niż wymienione w
pkt 1 okres amortyzacji ustala się według zasad określonych w
ust. 1 pkt 1 i 2.
5. Przepisów ust. 1, 2 i ust. 4 pkt 2 nie stosuje się do samochodów
osobowych ulepszonych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji.
Art. 16k. 1. Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości
początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8
Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyjątkiem samochodów
osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności nie
przekraczającej 500 kilogramów, w pierwszym podatkowym roku ich
używania przy zastosowaniu stawek podanych w Wykazie stawek
amortyzacyjnych podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o
współczynnik nie wyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych
od ich wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy
amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania.
Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota
amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji
obliczonej przy zastosowaniu metody określonej w art. 16i ust. 1,
podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art.
16i.
2. W przypadku używania środków trwałych, określonych w ust. 1, w
zakładzie położonym na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu
wysokim bezrobociem strukturalnym albo w gminie zagrożonej recesją
i degradacją społeczną, których wykaz na podstawie odrębnych
przepisów ustala Rada Ministrów stawki podane w Wykazie stawek
amortyzacyjnych można podwyższyć przy zastosowaniu współczynników
nie wyższych niż 3,0.
3. Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z
wykazu, o którym mowa w ust. 2, podatnik może stosować do końca
tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne.
Art. 16l. 1. Odpisów amortyzacyjnych od taboru transportu morskiego w
budowie, wymienionego w art. 16a ust. 2 pkt 4, dokonuje się w
ratach co miesiąc przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych
określonych dla taboru pływającego w Wykazie stawek
amortyzacyjnych.
2. Podstawę obliczenia odpisów amortyzacyjnych od obiektów taboru
wymienionych w ust. 1, stanowi część wartości kontraktowej, o
której mowa w art. 16e ust. 1 pkt 2, powiększona o kolejne wydatki
(zaliczki), ponoszone na budowę danego obiektu; wydatki te
zwiększają sukcesywnie podstawę dokonywania odpisów
amortyzacyjnych w miesiącu następującym po miesiącu ich
poniesienia.
3. Odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 1, dokonuje się do
końca miesiąca, w którym dany obiekt taboru został przyjęty do
używania; jeżeli nie dojdzie do zawarcia umowy przenoszącej na
armatora własność zamawianego taboru, armator jest obowiązany
zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o dokonane odpisy
amortyzacyjne, obliczone zgodnie z ust. 1 i 2, w miesiącu, w
którym odstąpiono od umowy.
4. Odpisów amortyzacyjnych od przyjętego do używania taboru
morskiego dokonuje się zgodnie z art. 16i. Suma odpisów
amortyzacyjnych dokonanych zgodnie z art. 16i i odpisów
amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 2, nie może przekroczyć
wartości początkowej danego obiektu taboru transportu morskiego.
Art. 16ł. 1. Od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
otrzymanych do odpłatnego korzystania, zgodnie z umowami zawartymi
na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji
przedsiębiorstw państwowych, jeżeli z tych umów wynika prawo
zakupu tych środków albo wartości przez korzystającego za cenę
ustaloną w umowach, podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych na
zasadach określonych w art. 16h ust. 1. Stawki amortyzacyjne, z
uwzględnieniem art. 16i i 16m, ustala się w proporcji do okresu
wynikającego z umowy, z wyjątkiem środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych o krótszym okresie amortyzacji niż
okres trwania umowy.
2. W razie nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych otrzymanych do odpłatnego korzystania na podstawie umów,
o których mowa w ust. 1, przed upływem okresu, na jaki została
zawarta umowa, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych
od tych środków i wartości, kontynuując stosowanie zasad i stawek,
określonych w ust. 1.
3. W razie przedłużenia okresu obowiązywania umowy zawartej na
podstawie przepisów, o których mowa w ust. 1, stawki odpisów
amortyzacyjnych ulegają obniżeniu proporcjonalnie do okresu
przedłużenia okresu obowiązywania umowy, z wyjątkiem środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych o okresie
amortyzacji krótszym niż okres obowiązywania umowy; zasada ta ma
zastosowanie wyłącznie do stawek odpisów amortyzacyjnych,
dokonywanych od następnego miesiąca po miesiącu, w którym
zmieniono umowę.
4. Od środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
przekazanych do używania na podstawie innych umów niż wymienione w
ust. 1, odpisów amortyzacyjnych dokonują podatnicy, którzy zgodnie
z przepisami wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 zaliczają te
środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne do składników
majątku, z tym że wówczas odpisów amortyzacyjnych dokonują
odpowiednio wynajmujący (wydzierżawiający) albo korzystający na
zasadach określonych w art. 16h-16k i 16m.
5. Jeżeli umowa, o której mowa w ust. 4, dotyczy środków trwałych
zaliczonych do grupy 3-6 Klasyfikacji i została zawarta na okres
co najmniej 60 miesięcy oraz środki te zgodnie z przepisami
wydanymi na podstawie art. 12 ust. 7 są zaliczane do składników
majątku korzystającego, podatnik może stosować zasady określone w
ust. 1-3.
6. Jeżeli nastąpi zmiana, wygaśnięcie lub rozwiązanie umów, o
których mowa w ust. 4 i 5 i w związku z tym nie zostanie
przeniesiona na korzystającego własność środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych przyjętych do odpłatnego
korzystania, właściciel przejmując te środki określa ich wartość
początkową, zgodnie z art. 16g, przed zawarciem pierwszej umowy o
odpłatnym korzystaniu, pomniejszonej o kwotę odpisów
amortyzacyjnych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów przez
korzystającego, a w przypadku, gdy korzystający nie dokonywał
odpisów amortyzacyjnych, ich wielkość oblicza się przy
zastosowaniu stawek określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych.
Art. 16m. 1. Z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 16ł ust. 1-3, okres
dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i
prawnych nie może być krótszy niż:
1) od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw
autorskich - 24 miesiące,
2) od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów
radiowych i telewizyjnych - 24 miesiące,
3) od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych - 36
miesięcy,
4) od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych - 60
miesięcy.
2. Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw majątkowych, o
których mowa w ust. 1 pkt 2, jest krótszy od okresu ustalonego w
tym przepisie, podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w
okresie wynikającym z umowy.
3. Podatnicy ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych
wartości niematerialnych i prawnych na cały okres amortyzacji
przed rozpoczęciem dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
4. Odpisów amortyzacyjnych od własnościowego spółdzielczego prawa do
lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego
oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
dokonuje się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w
wysokości 2,5%.";
7) w art. 17 w ust. 1:
a) skreśla się pkt 10,
b) w pkt 14 po przecinku dodaje się wyrazy "z wyjątkiem dopłat do
oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych
ustawach";
8) skreśla się art. 18a;
9) w art. 19:
a) ust 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Podatek, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, wynosi:
1) od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2000 r. - 30% podstawy
opodatkowania,
2) od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2001 r. - 28% podstawy
opodatkowania,
3) od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2002 r. - 28% podstawy
opodatkowania,
4) od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2003 r. - 24% podstawy
opodatkowania,
5) od dnia 1 stycznia 2004 r. - 22% podstawy opodatkowania.",
b) skreśla się ust. 3;
10) w art. 25 w ust. 3 wyrazy "i 10" skreśla się.
Art. 2.
W ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej
oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (Dz.U. Nr 123, poz. 776, Nr 160, poz.
1082, z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 156,
poz. 1019, Nr 162, poz. 1118 i 1126 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 486) wprowadza
się następujące zmiany:
1) skreśla się art. 24;
2) w art. 31 w ust 2 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt
4 w brzmieniu:
"4) podatków dochodowych.".
Art. 3.
1. Przepisy:
1) art. 16g ust. 15 stosuje się odpowiednio do korekty wartości początkowej
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oddanych do
używania lub ulepszonych przed dniem 1 stycznia 2000 r.; w tym przypadku
dla określenia wartości początkowej tych środków i wartości stosuje się
przepisy obowiązujące w miesiącu oddania ich do używania lub ich
ulepszenia, przy uwzględnieniu przyjętych w tej dacie zasad dokonywania
odpisów amortyzacyjnych,
2) art. 16i ust. 1-6 można stosować także do środków trwałych oddanych do
używania przed dniem 1 stycznia 2000 r.
2. Ilekroć w ustawie jest mowa o dokonanych odpisach amortyzacyjnych, rozumie
się przez to również odpisy amortyzacyjne dokonane na podstawie przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie upoważnień zawartych w tej ustawie.
3. Jeżeli rok podatkowy podatnika rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2000
r., do końca tego roku podatkowego obowiązuje stawka podatku obowiązująca
podatnika w pierwszym dniu tego roku podatkowego.
4. Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2000 r. ponieśli wydatki
inwestycyjne i nabyli prawo do odliczeń na podstawie art. 18a ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2000
r., zachowują prawo do tych odliczeń po dniu 31 grudnia 1999 r., w zakresie
i na zasadach w niej określonych. Przepisy te stosuje się odpowiednio w
zakresie utraty prawa do tych odliczeń.
5. Przepisy ust. 4 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy w okresie od
dnia 1 stycznia 2000 r., nie dłużej jednak, niż do dnia 31 grudnia 2002 r.,
poniosą, zgodnie z art. 18a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2000 r., wydatki inwestycyjne na
kontynuację objętej ulgą inwestycji rozpoczętej przed dniem 1 stycznia 2000
r.
Art. 4
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r. i ma zastosowanie, z
zastrzeżeniem art. 3, do dochodów (strat) uzyskanych od tego dnia.
Załącznik do ustawy
z dnia 20 listopada 1999 r.
WYKAZ ROCZNYCH STAWEK AMORTYZACYJNYCH
+-----+------------------+--------------------------------------+------+
| | Symbol | | |
| +---------+--------+ | |
|Pozy-| grupa, |dalsze | Nazwa środków trwałych |Stawka|
|cja |podgrupa,|szczeble| | % |
| | rodzaj |podziału| | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 01 |1 | |Budynki, w tym budynki hoteli | 2,5 |
| |z | |miejskich i schronisk turystycznych i | |
| |wyjątkiem| |lokale niemieszkalne | |
| |poz. 02 | | | |
| |i 03 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 02 |16 | |Budynki mieszkalne (z wyjątkiem | 1,5 |
| | | |rodzaju 166, 168 i 169) i lokale | |
| | | |mieszkalne | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 03 |125,169 | |Kioski, budki towarowe, domki | 10,0 |
| |198 | |kempingowe o konstrukcji trwałej | |
| | | |wzniesione na fundamencie trwałym, | |
| | | |kontenery mieszkalne i zaplecza | |
| | | |technicznego | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 04 |2 | |Budowle | 4,5 |
| |z | | | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 05 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 05 |250, | |Budowle inżynierskie wodne (z | 2,5 |
| |251, | |wyjątkiem rodzaju 250-5, 251-3 i 255- | |
| |253, | |5), budowle sportowe, wieże | |
| |254, | |przeciwpożarowe, budowle oznakowania | |
| |255, | |nawigacyjnego, pochylnie i slipy | |
| |256, | |stoczniowe, melioracje szczegółowe | |
| |259, 28, | | | |
| |291, | | | |
| |293, | | | |
| |297, 01 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 06 |3 | |Kotły i maszyny energetyczne | 7,0 |
| |z | | | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 07 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 07 |323, | |Silniki spalinowe na paliwo lekkie, | 14,0 |
| |324, | |ciężkie, gazowe, silniki powietrzne, | |
| |325, | |zespoły elektroenergetyczne polowe o | |
| |326, | |napędzie spalinowym, reaktory jądrowe | |
| |343|, | | | |
| |344, | | | |
| |349 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 08 |4 | |Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego| 10,0 |
| |z | |zastosowania | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 09- | | | |
| |13 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 09 |40,41 | |Obrabiarki do metali skrawające | 14,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 10 |431 | 0,4 |Filtry (prasy) błotniarki, cedzidła | 7,0 |
| |450 | |mechaniczne, piece do przerobu | |
| |451 | 2 |surowców (z wyjątkiem rodzaju 450-50),| |
| |454, 475 | |piece do przetwarzania paliw (z | |
| |477 | 0 do 4 |wyjątkiem rodzaju 451-0), piece do | |
| | | 6 do 8 |wypalania tunelowe, aparaty bębnowe, | |
| | | |suszarki komorowe | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 11 |44, 46, | |Maszyny i urządzenia do przetłaczania | 14,0 |
| |47 | |i sprężania cieczy i gazów, aparaty do| |
| | | |wymiany ciepła (z wyjątkiem rodzaju | |
| | | |465 i 469-0), maszyny i aparaty do | |
| | | |operacji i procesów materiałowych | |
| | | |(z wyjątkiem rodzaju 474, 475, 477-0 | |
| | | |do 4 i 6 do 8 i 479-0) | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 12 |434 | 01, 02 |Zamykarki do słoi i do puszek, | 20,0 |
| |465 | |wymienniki przeponowe rurowe pracujące| |
| | | |jako chłodnice kwasu siarkowego | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 13 |491 | |Zespoły komputerowe | 30,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 14 |449 | 90 |Urządzenia dystrybucyjne do benzyny i | 18,0 |
| |465 | |olejów elektryczne i przepływomierze | |
| |469 | 0 |składowe do paliw płynnych, wymienniki| |
| |474 | |płynów obiegowych przy produkcji | |
| |479 | 0 |sody, chłodnice odmulin i prób | |
| |481, 482 | |kotłowych rozkładni gazu, kolumny | |
| |484 |0,1,3,6 |nitracyjne i denitracyjne, | |
| |49 | |odbieralnice hydrauliczne rozkładni | |
| | | |gazu, aparaty i urządzenia do | |
| | | |powierzchniowej obróbki metali | |
| | | |sposobem chemicznym | |
| | | |i elektrochemicznym oraz sposobem | |
| | | |cieplnym, urządzenia do spawania i | |
| | | |napawania łukowego w ochronie gazów | |
| | | |oraz do spawania i napawania | |
| | | |plazmowego, przenośne wytwornice | |
| | | |acetylenu wysokiego ciśnienia i | |
| | | |przenośne maszyny do cięcia | |
| | | |termicznego i metodami pokrewnymi, | |
| | | |zgrzewarki oporowe i tarcicowe oraz | |
| | | |przetwornice spawalnicze (spawarki | |
| | | |wirujące), urządzenia do metalizacji | |
| | | |natryskowej, urządzenia do | |
| | | |natryskiwania tworzywami sztucznymi, | |
| | | |komputery (z wyjątkiem ujętych w poz. | |
| | | |13), samodzielne urządzenia do | |
| | | |automatycznej regulacji i sterowania | |
| | | |procesami, roboty przemysłowe | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 15 |50 | |Maszyny, urządzenia i aparaty | 14,0 |
| |z | |przemysłu chemicznego | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 16- | | | |
| |19 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 16 |501 | 0, 1 |Aparaty szklane i porcelanowe oraz | 25,0 |
| | | |porcelanowe młyny kulowe | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 17 | | |Z rodzaju 506-3 odgazowywacze | 20,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 18 |505 | 1 |Piece prażalnicze fluidyzacyjne | 18,0 |
| | | |stosowane przy produkcji kwasu | |
| | | |siarkowego | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 19 |506 | 1, 2 |Aparaty do rektyfikacji powietrza, | 7,0 |
| |507 | 2, 3, 4|maszyny, urządzenia i aparaty | |
| | | |przemysłu rafineryjnego: | |
| | | |krystalizatory wannowo-soczewkowe, | |
| | | |rurowo-skrobakowe i inne oraz komory | |
| | | |potne | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 20 |51 | |Maszyny i urządzenia wiertnicze, | 18,0 |
| |z | |górnicze, hutnicze, gazownicze, | |
| |wyjątkiem| |odlewnicze i torfiarskie oraz | |
| |poz. 21 | |geodezyjno-kartograficzne | |
| |- 25 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 21 |510 | |Maszyny i urządzenia wiertnicze | 20,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 22 |511 | |Maszyny górnicze, z wyłączeniem obudów| 25,0 |
| | | |zmechanizowanych | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 23 |511 | |Obudowy zmechanizowane, aparaty i | 20,0 |
| |518 |01 do 03|urządzenia do pomiarów magnetycznych, | |
| | |10 do 12|geoelektrycznych, sejsmicznych i | |
| | | |radiometrycznych oraz do pomiarów i | |
| | | |zabiegów geoficznych | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 24 |512, 513 | |Maszyny i urządzenia do eksploatacji | 10,0 |
| |514 | 0, 1,2,|otworów wiertniczych, maszyny i | |
| | | 3 do 6 |urządzenia do obróbki mechanicznej rud| |
| | | 9 |i węgla, maszyny i urządzenia | |
| | | |hutnicze, aglomerowni, wielkopiecowe, | |
| | | |nożyce hutnicze do cięcia na gorąco, | |
| | | |tabor hutniczy, walcowniczy, maszyny i| |
| | | |urządzenia hutnicze stalowni, inne | |
| | | |maszyny i urządzenia hutnicze | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 25 |517 | |Maszyny i urządzenia torfiarskie | 14,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 26 |52 | |Maszyny do produkcji surowców | 14,0 |
| |z | |mineralnych i wyrobów z nich | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 27 | | | |
| |i 28 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 27 |520 | 0 do 5 |Maszyny i urządzenia przemysłu | 10,0 |
| |523 | |kamieniarskiego, cementowego, | |
| |525 | 31 |autoklawy, maszyny do produkcji | |
| |529 | 81, 82 |elementów z lastryka i kamienia | |
| | | |sztucznego | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 28 | | |Z rodzaju 524 piece do trampowania | 25,0 |
| | | |głowic "Hagera" oraz piece do topienia| |
| | | |żużla wielkopiecowego i bazaltu | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 29 |53 | |Maszyny do wyrobów z metali i tworzyw| 14,0 |
| |z | |sztucznych | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 30 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 30 | | |Z rodzaju 535-0 aparaty specjalne do | 20,0 |
| | | |wytwarzania kwasu wolframowego i | |
| | | |maszyny do redukcyjnych, próżniowych i| |
| | | |specjalnych wytopów metali, z rodzaju | |
| | | |535-1 maszyny do produkcji węglanów i | |
| | | |past emulsyjnych oraz z rodzaju 535-7 | |
| | | |urządzenia do produkcji | |
| | | |półprzewodników | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 31 |54 | |Maszyny do obróbki i przerobu drewna, | 14,0 |
| |z | |wyrobów z drewna oraz maszyny | |
| |wyjątkiem| |papiernicze i poligraficzne | |
| |poz. 32 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 32 |548 | 0 |Maszyny, urządzenia i aparaty do | 7,0 |
| | | |produkcji materiału zecerskiego | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 33 |55 | |Maszyny włókiennicze i odzieżowe oraz | 14,0 |
| | | |do produkcji skóry i wyrobów ze skóry | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 34 |56 | |Maszyny, urządzenia i aparaty | 10,0 |
| |z | |przemysłów rolnych | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 35 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 35 |561 | 6 |Maszyny, urządzenia i aparaty do | 14,0 |
| |568 | |produkcji napoi, maszyny | |
| | | |impregnacyjne, maszyny, urządzenia i | |
| | | |aparaty przemysłu piekarniczego (z | |
| | | |wyjątkiem rodzaju 568-40 do 48) | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 36 |57 | |Maszyny, urządzenia i aparaty | 14,0 |
| |z | |przemysłów spożywczych | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 37 | | | |
| |i 38 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 37 |571 |30,31,8 |Autoklawy do hydrolizy, neutralizatory| 25,0 |
| | | |stalowe, neutralizatory | |
| | | |i hydrolizatory betonowe lub murowane | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 38 |579 | 000, |Dystrybutory, młynki młotkowe, maszyny| 20,0 |
| | | 003, |i urządzenia do przerobu odpadów | |
| | | 01, 09 |zwierzęcych | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 39 |58 | |Maszyny do robót ziemnych, budowlanych| 18,0 |
| |z | |i drogowych | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 40- | | | |
| |43 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 40 |580, 581 | |Maszyny do robót ziemnych i | 20,0 |
| |582 | 3 |fundamentowych (z wyjątkiem | |
| | | |wymienionych w poz. 41), maszyny do | |
| | | |robót budowlanych (z wyjątkiem rodzaju| |
| | | |581-2, i 4 oraz z rodzaju 581-3 | |
| | | |zacieraczki do tynku), szczotki | |
| | | |mechaniczne i osprzęt roboczy do | |
| | | |utrzymania dróg | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 41 |581 | 2, 4 |Wibratory i wibromłoty oraz z rodzaju | 25,0 |
| | | |581-3 zacieraczki do tynku. | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 42 | | |Z rodzaju 582-1 pojemniki do bitumu | 10,0 |
| | | |stalowe powyżej 20.000 l pojemności | |
| | | |oraz z rodzaju 582-2 odśnieżarki o | |
| | | |mocy silników powyżej 120 KM | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 43 |583 | 0, 1 |Koparki i zwałowarki w kopalniach | 7,0 |
| | | |odkrywkowych węgla, koparki w | |
| | | |piaskowniach przemysłu węglowego | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 44 |59 | |Maszyny rolnicze i gospodarki leśnej | 14,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 45 |6 | |Urządzenia techniczne | 10,0 |
| |z | | | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 46- | | | |
| |52 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 46 |600, 601 | |Zbiorniki naziemne z cegły betonowe i | 4,5 |
| |623 | 7 |żelbetowe (z wyjątkiem z wykładziną | |
| |641 | 7 |chemoodporną dla kwasu | |
| |648 | |ponitracyjnego), urządzenia | |
| |657 | |telefoniczne systemów nośnych na | |
| |660 | |liniach wysokiego napięcia | |
| | | |i urządzenia telefonii na przewodach | |
| | | |zawieszonych pod przewodami wysokiego | |
| | | |napięcia, wyciągi kopalniane (bez | |
| | | |wyciągów przy głębieniu szybów), | |
| | | |towarowe kolejki linowe i dźwignice | |
| | | |linowe, akumulatory hydrauliczne, wagi| |
| | | |wozowe, wagonowe i inne wbudowane | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 47 |629 | |Telefony komórkowe | 20,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 48 |669 | |Kasy fiskalne i rejestrujące (z | 20,0 |
| | | |wyjątkiem zaliczonych do poz. 13) | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 49 |610 do 615| |Urządzenia rozdzielcze i aparatura | 18,0 |
| |641 | |energii elektrycznej przewoźna, | |
| |662 | 1 |dźwigniki, wciągniki i wciągarki | |
| |681 | |przejezdne oraz nieprzejezdne, | |
| | | |kołowroty i wyciągi (z wyjątkiem | |
| | | |rodzaju 641-63 oraz z rodzaju 641-7 | |
| | | |wyciągi kopalniane łącznie z wyciągami| |
| | | |przy głębieniu szybów, a także wyciągi| |
| | | |kolei i kolejek linowych), projektory | |
| | | |przenośne 16 mm i 35 mm, kontenery | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 50 |633, 634 | |Baterie akumulatorów elektrycznych | 20,0 |
| |662 | 5 |stałych (stacyjnych) i przewoźnych, | |
| | | |ekrany kinowe | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 51 |644 | 0 |Przenośniki zgrzebłowe ciężkie i | 25,0 |
| | | |lekkie w kopalniach węgla | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 52 |644 | 0 - 4 |Przenośniki w kopalniach i zakładach | 20,0 |
| |664 | |przetwórczych rud i węgla, urządzenia | |
| | | |do przeprowadzania badań technicznych | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 53 |70, 71, | |Tabor szynowy i tabor pływający | 7,0 |
| |72, | | | |
| |73, 77 | | | |
| |z | | | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 54- | | | |
| |56 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 54 |700-706 | 7 |Drezyny i przyczepy do drezyn, | 14,0 |
| |710 do 712|01 do 03|lokomotywy akumulatorowe, wozy | |
| | |10 do 14|kopalniane, kontenerowce, wodoloty | |
| |770 | 13 |oraz łodzie różnego typu, tabor | |
| |773 | 1010 |lotniczy | |
| |780-781 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 55 |740, 741 | |Pojazdy mechaniczne, szybowce | 20,0 |
| |742, 744 | | | |
| |782 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 56 |743, 745 | |Samochody specjalne, trolejbusy i | 14,0 |
| |746, 747 | |samochody ciężarowe o napędzie | |
| |748, 75, | |elektrycznym, ciągniki, przyczepy i | |
| |76 | |naczepy, tabor konny, pozostały tabor | |
| | | |bezszynowy | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 57 | | |Inne nie wymienione maszyny, | 18,0 |
| | | |urządzenia i środki transportowe | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 58 |8 | |Narzędzia, przyrządy, ruchomości i | 20,0 |
| |z | |wyposażenie | |
| |wyjątkiem| | | |
| |poz. 59- | | | |
| |62 | | | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 59 |801 | 0 |Elektroniczna aparatura kontrolno- | 25,0 |
| |802 | 0 |pomiarowa do przeprowadzania badań | |
| |804 | |laboratoryjnych, aparaty i sprzęt | |
| | | |hydro- i mechanoterapii, wyposażenie | |
| | | |cyrków | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 60 |803 | |Maszyny biurowe oraz dalekopisy do | 14,0 |
| | | |maszyn matematycznych | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 61 |805 | |Wyposażenie teatrów, kin itp., | 10,0 |
| | | |instrumenty muzyczne | |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 62 |806 | |Kioski, budki, domki kempingowe | 10,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
| 63 | | |Plantacje wikliny | 10,0 |
+-----+---------+--------+--------------------------------------+------+
Objaśnienia:
1. Za pogorszone warunki używania budynków i budowli, o
których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 1 lit. a) uważa się
używanie tych środków trwałych pod ciągłym działaniem
wody, par wodnych znacznych drgań, nagłych zmian
temperatury oraz innych czynników powodujących
przyspieszenie zużycia obiektu.
2. Za złe warunki używania budynków i budowli, o których
mowa w art. 16i ust. 2 pkt 1 lit. b), uważa się używanie
tych środków trwałych pod wpływem niszczących środków
chemicznych, a zwłaszcza gdy służą one produkcji,
wytwarzaniu lub przechowywaniu żrących środków
chemicznych. Dotyczy to również przypadków silnego
działania na budynek lub budowlę niszczących środków
chemicznych rozproszonych w atmosferze, wodzie lub
wydzielających się w postaci oparów, których źródłem są
inne obiekty znajdujące się w pobliżu.
3. Przez maszyny, urządzenia i środki transportu wymagające
szczególnej sprawności technicznej, o których mowa w art.
16i ust. 2 pkt 2, uznaje się te obiekty, które używane są
w pracy na trzy zmiany, mimo że nie działają ze swej
istoty w ruchu ciągłym, używane w warunkach terenowych, w
warunkach leśnych, pod ziemią lub innych wskazujących na
bardziej intensywne zużycie.
4. Przez maszyny i urządzenia grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji
rodzajowej środków trwałych Głównego Urzędu
Statystycznego, poddanych szybkiemu postępowi
technicznemu, o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 3,
rozumie się maszyny, urządzenia i aparaturę, w których
zastosowane są układy mikroprocesorowe lub systemy
komputerowe, spełniające założone funkcje dzięki
wykorzystaniu w nich najnowszych zdobyczy techniki, a
także pozostałą aparaturę naukowo-badawczą i doświadczalno-
produkcyjną.