P r o j e k t
USTAWA
z dnia 2003 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw[1]
Art. 1.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.
z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.)[2] wprowadza się, następujące zmiany:
1) w art. 1a:
a) w ust. 2:
- w pkt 1 w lit. b skreśla się wyrazy "przedsiębiorstw państwowych",
- w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie:
"a) nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie
odrębnych ustaw,",
- w pkt 4 wyrazy "6%" zastępuje się wyrazami "3%",
b) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
"2a. Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d) uważa się za spełniony
również wtedy, gdy spółka po przystąpieniu do podatkowej grupy
kapitałowej dokona korekty deklaracji podatkowej i ureguluje tę
zaległość wraz z należnymi odsetkami w terminie 14 dni od daty złożenia
deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji organu
pierwszej instancji, określającej wysokość zobowiązania, ureguluje tę
zaległość wraz z należnymi odsetkami.",
c) w ust. 11 skreśla się wyrazy "przedsiębiorstw państwowych",
d) w ust. 12 skreśla się wyraz "wstępne";
2) w art. 2 w ust. 1 w pkt 1 wyrazy "pkt 4e" zastępuje się wyrazami "pkt 5";
3) w art. 6:
a) w ust. 1:
- pkt 13 otrzymuje brzmienie:
"13) Agencję Nieruchomości Rolnych,",
- skreśla się pkt 14,
b) w ust. 2 po wyrazach "Agencji Wywiadu," dodaje się wyrazy
"organizacyjnych Służby Więziennej,";
4) w art. 9 ust. 2b otrzymuje brzmienie:
"2b. Przez działalność w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, o której
mowa w ust. 2a pkt 1, wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, rozumie się odpłatne
zbycie towarów polskim odbiorcom bez względu na miejsce zawarcia umowy.";
5) w art. 10 ust. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Przepis ust. 2 ma zastosowanie wyłącznie do spółek będących podatnikami:
1) o których mowa w art. 3 ust. 1, albo
2) o których mowa w art. 3 ust. 1 oraz mających siedzibę lub zarząd na
terytorium kraju będącego członkiem Unii Europejskiej.";
6) w art. 11:
a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
"4. Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot krajowy
wykorzystuje swój związek z innym podmiotem krajowym, któremu
przysługują ulgi w podatku dochodowym lub który, będąc osobą fizyczną,
korzysta ze zryczałtowanych form opodatkowania podatkiem dochodowym w
związku z prowadzoną działalnością i w następstwie istnienia takich
związków wykonuje świadczenia na warunkach korzystniejszych,
odbiegających od warunków ogólnie stosowanych w czasie i miejscu
wykonywania świadczenia, w wyniku czego nie wykazuje dochodów albo
wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby
warunki tych świadczeń nie odbiegały od warunków ogólnie stosowanych w
czasie i miejscu wykonywania świadczenia.",
b) w ust. 5 skreśla się wyrazy "pkt 1",
c) w ust. 7 skreśla się wyrazy "4 i",
d) skreśla się ust. 7a;
7) w art. 12:
a) w ust. 1 po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu:
"5a) równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa w
art. 16 ust. 1 pkt 27, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania
przychodów,",
b) ust. 3a otrzymuje brzmienie:
"3a. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z
zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie
później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
1) wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
2) wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej
częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych
przepisów tytuł do zapłaty, lub
3) otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych
przypadkach.",
c) skreśla się ust. 3b,
d) po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu:
"3d. W przypadku rozliczeń z tytułu:
1) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego,
2) świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, z
wyjątkiem usług opłacanych za pomocą żetonów (monet) lub kart, w tym
telefonicznych,
3) usług rozprowadzania wody oraz gospodarki ściekami
- za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury
termin płatności, a jeżeli termin nie jest określony, ostatni dzień
miesiąca, w którym wystawiono fakturę.",
e) w ust. 4:
- pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów
lub akcji w spółce, w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia
udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów
(akcji) oraz wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją
osoby prawnej - w części stanowiącej koszt ich nabycia bądź objęcia,
a także zwróconych udziałowcom (akcjonariuszom) dopłat wniesionych
do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami - w wysokości określonej w
złotych na dzień ich faktycznego wniesienia,",
- dodaje się pkt 16 w brzmieniu:
"16) wartości świadczeń wolontariuszy, udzielanych na zasadach
określonych w przepisach o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie.",
f) po ust. 4b dodaje się ust. 4c w brzmieniu:
"4c. W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych, na
zasadach określonych w odrębnych przepisach (sprzedaż krótka), nie
stanowią przychodu, w momencie ich zbycia, kwoty uzyskane z tego tytułu.
Kwoty te stanowią przychód na dzień zwrotu pożyczonych papierów
wartościowych lub na dzień, w którym miał nastąpić zwrot tych papierów
wartościowych zgodnie z zawartą umową pożyczki.",
g) w ust. 5 wyrazy "odpłatnego zbycia" zastępuje się wyrazami "ich
uzyskania";
8) w art. 15:
a) ust. 1l. otrzymuje brzmienie:
"1l. W przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład
niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, do
ustalenia kosztu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 3, przepisy ust. 1k
stosuje się odpowiednio.",
b) dodaje się ust. 1n i 1o w brzmieniu:
"1n. W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych, o
którym mowa w art. 12 ust. 4c, kosztem uzyskania przychodu są wydatki
poniesione na odkupienie papierów wartościowych w celu ich zwrotu.
1o. Jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w zamian za
wkład niepieniężny poniósł wydatki związane z objęciem tych udziałów
(akcji), to wydatki te powiększają koszty uzyskania przychodów, o
których mowa w ust 1j.";
9) w art. 16:
a) w ust. 1:
- pkt 58 otrzymuje brzmienie:
"58) wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów
(przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 15, 22 i 23, lub
ze środków, o których mowa w art. 33 ust. 4 ustawy z dnia 24
kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873),",
- dodaje się pkt 65 w brzmieniu:
"65) kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez
pracodawcę na rzecz pracowników, z wyjątkiem poniesionych kosztów
badań lekarskich wstępnych, okresowych i kontrolnych, wynikających z
Kodeksu pracy.",
b) w ust. 2 w pkt 2 lit. a otrzymuje brzmienie:
"a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację
majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na
zaspokojenie kosztów postępowania, lub",
c) w ust. 2a w pkt 1 w lit. a po wyrazie "upadłość" skreśla się przecinek i
dodaje się wyrazy "obejmująca likwidację majątku,",
d) w ust. 7a wyrazy "pkt 34" zastępuje się wyrazami "pkt 25",
e) po ust. 7a dodaje się ust. 7b w brzmieniu:
"7b. Przez pożyczkę, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61 oraz w ust. 7 i
7a, rozumie się każdą umowę, w której dający pożyczkę zobowiązuje się
przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy, a biorący
zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy; za pożyczkę tę rozumie
się także emisję obligacji, depozyt nieprawidłowy lub lokatę.";
10) w art. 16f w ust. 1 i 2 po wyrazach "ogłoszoną upadłość" dodaje się wyrazy
"obejmującą likwidację majątku";
11) w art. 16ł w ust. 1 skreśla się wyrazy "przedsiębiorstw państwowych";
12) w art. 17:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Wolne od podatku są:
1) dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości
wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy
dochodu uzyskanego ze sprzedaży, jeżeli sprzedaż ta następuje przed
upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
nastąpiło nabycie całości lub części zbywanej nieruchomości,
2) dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez
podatników określonych w art. 3 w ust. 1, jeżeli umowa
międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak
stanowi,
3) dochody kościelnych osób prawnych:
a) z niegospodarczej działalności statutowej; w tym zakresie
kościelne osoby prawne nie mają obowiązku prowadzenia dokumentacji
wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej,
b) z pozostałej działalności - w części przeznaczonej na cele: kultu
religijnego, oświatowo-wychowawcze, naukowe, kulturalne,
charytatywno-opiekuńcze oraz na konserwację zabytków, prowadzenie
punktów katechetycznych, inwestycje sakralne w zakresie: budowy,
rozbudowy i odbudowy kościołów oraz kaplic, adaptację innych
budynków na cele sakralne, a także innych inwestycji przeznaczonych
na punkty katechetyczne i zakłady charytatywno-opiekuńcze,
4) dochody spółek, których jedynymi udziałowcami (akcjonariuszami) są
kościelne osoby prawne - w części przeznaczonej na cele wymienione w
pkt 3 lit. b),
5) dochody podatników z działalności pozarolniczej, w tym z działów
specjalnych produkcji rolnej - w części przeznaczonej na działalność
rolniczą, o której mowa w art. 2 ust. 2, jeżeli w roku
poprzedzającym rok podatkowy, a w razie rozpoczęcia działalności - w
pierwszym podatkowym roku tej działalności udział przychodów z
działalności rolniczej, ustalonych zgodnie z art. 12-14,
powiększonych o wartość zużytych do przetwórstwa rolnego i
spożywczego surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji
roślinnej i zwierzęcej, stanowił co najmniej 60% przychodów
osiągniętych ze wszystkich rodzajów działalności,
6) dochody związków jednostek samorządu terytorialnego - w części
przeznaczonej dla tych jednostek,
7) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego, prowadzącego Krajowy Fundusz
Mieszkaniowy, Fundusz Termomodernizacji i Krajowy Fundusz
Autostradowy, oraz banku prowadzącego kasę mieszkaniową, stanowiące
równowartość dochodu uzyskanego przez te Fundusze lub kasę
mieszkaniową z tytułów określonych w odrębnych przepisach - w części
przeznaczonej wyłącznie na realizację wymienionych w tych przepisach
celów, odpowiednio Funduszy lub kasy mieszkaniowej,
8) dochody Narodowego Funduszu Zdrowia - w części przeznaczonej na
cele statutowe,
9) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego, prowadzącego Krajowy Fundusz
Poręczeń Kredytowych, stanowiące równowartość dochodu przekazanego
na ten Fundusz,
10) dochody Funduszu Pożyczek i Kredytów Studenckich, prowadzonego
przez Bank Gospodarstwa Krajowego,
11) dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników, o
którym mowa w przepisach o ubezpieczeniu społecznym rolników - w
części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności
gospodarczej,
12) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego, prowadzącego Fundusz Żeglugi
Śródlądowej i Fundusz Rezerwowy, stanowiące równowartość dochodów
uzyskanych przez te fundusze z tytułów określonych w przepisach
regulujących ich tworzenie i funkcjonowanie - w części przeznaczonej
wyłącznie na realizację celów wymienionych w tych przepisach,
13) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego, prowadzącego Fundusz Dopłat,
stanowiące równowartość dochodów uzyskanych przez ten Fundusz z
tytułów określonych w przepisach regulujących jego tworzenie i
funkcjonowanie - w części przeznaczonej wyłącznie na realizację
celów wymienionych w tych przepisach,
14) dochody organizacji pożytku publicznego, o których mowa w
przepisach o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie - w
części przeznaczonej na działalność statutową, z wyłączeniem
działalności gospodarczej,
15) dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie
przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego
Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD),
16) dochody z działalności pozarolniczej i z działów specjalnych
produkcji rolnej przeznaczone na wynagrodzenia za pracę członków
rolniczych spółdzielni produkcyjnych i innych spółdzielni
zajmujących się produkcją rolną, a także ich domowników - jeżeli
wynagrodzenia te są związane z wymienioną działalnością,
17) dochody osób prawnych nie mających siedziby lub zarządu w
Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskane z tytułu działalności
prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i finansowanej z
funduszy pochodzących z międzypaństwowych instytucji finansowych
oraz ze środków przyznanych przez państwa obce na podstawie umów
zawartych przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej lub
ministra za zgodą Rady Ministrów z tymi instytucjami i państwami,
18) na zasadach wzajemności, dochody uzyskiwane z działalności
gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
przez ośrodki kulturalne państw obcych,
19) dochody w wysokości nominalnej wartości obligacji skarbowych lub
środków pieniężnych otrzymanych na podstawie przepisów o
restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków dla zwiększenia
funduszy własnych i rezerw,
20) dochody narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na
podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach
inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz.U. Nr 44, poz. 202, z późn.
zm.)[3], pochodzące z dywidend oraz innych przychodów z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, jak również z tytułu sprzedaży udziałów
lub akcji spółek mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej,
21) dochody z działalności Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego,
Rzecznika Ubezpieczonych oraz Polskiego Biura Ubezpieczeń
Komunikacyjnych,
22) dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych,
organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji
finansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także
ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i
prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na
podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi
państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów
Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego ministra lub agencje rządowe,
w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest
dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania
środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym
służyć ma ta pomoc,
23) odsetki od dochodów lub środków, o których mowa w pkt 22,
lokowanych na bankowych rachunkach terminowych,
24) dochody Funduszu Gwarancyjnego, o którym mowa w ustawie
wymienionej w art. 15 ust. 1e pkt 4,
25) dochody, z zastrzeżeniem ust. 4-6, uzyskane z działalności
gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej
na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z
dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych
(Dz.U. Nr 123, poz. 600, z późn. zm.)[4], przy czym wielkość pomocy
publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć
wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla
obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej
wysokości, zgodnie z zasadami zawartymi w ustawie z dnia 27 lipca
2002 r. o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej
dla przedsiębiorców (Dz.U. Nr 141, poz. 1177), w tym z zasadami
kumulacji oraz udzielania pomocy publicznej w określonych
sektorach.",
b) ust. 1b otrzymuje brzmienie:
"1b. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników
przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym
przepisie, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez
względu na termin - wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym
także na:
1) nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
służących bezpośrednio realizacji tych celów,
2) nabycie wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. obligacji Skarbu
Państwa lub bonów skarbowych oraz obligacji wyemitowanych przez
jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.,
3) nabycie innych papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego
obrotu, o ile nabycie takie nastąpiło w ramach zarządzania cudzym
pakietem papierów wartościowych na zlecenie, o którym mowa w art. 30
ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym
obrocie papierami wartościowymi (Dz.U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447, z
późn. zm.)[5], pod warunkiem zdeponowania tych papierów wartościowych
na odrębnym rachunku prowadzonym przez uprawniony podmiot w
rozumieniu powołanej ustawy,
4) nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych
działających na podstawie ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o
funduszach inwestycyjnych (Dz.U. z 2002 r. Nr 49, poz. 448 i Nr 141,
poz. 1178),
5) opłacenie podatków nie stanowiących kosztu uzyskania przychodów.",
c) skreśla się ust. 1c,
d) w ust. 1d wyrazy "pkt 4e" zastępuje się wyrazami "pkt 5",
e) skreśla się ust. 2 i 3,
f) w ust. 4 i 5 wyrazy "pkt 34" zastępuje się wyrazami "pkt 25";
13) art. 18 otrzymuje brzmienie:
"Art. 18. 1. Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21 i 22,
stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a ust. 1, po
odliczeniu:
1) darowizn na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku
publicznego w sferze zadań publicznych określonych w ustawie o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie - łącznie do
wysokości nie przekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7
ust. 3 albo w art. 7a ust. 1,
2) w bankach - 20% kwoty kredytów (pożyczek) umorzonych w związku z
realizacją programu restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,
zakwalifikowanych do straconych kredytów (pożyczek) i zaliczonych
do kosztów uzyskania przychodów.
2. Odliczeniom, o których mowa w ust. 1 pkt 1, nie podlegają darowizny
na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego w
sferze zadań publicznych prowadzących działalność gospodarczą
polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,
a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu
powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem
tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
3. Jeżeli przedmiotem darowizn są towary opodatkowane podatkiem od
towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru
uwzględniającą należny podatek od towarów i usług. Przy określaniu
wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 14.
4. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, stosuje się, jeżeli
wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek
bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna
dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz
oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu.";
14) w art. 19 w ust. 1 wyrazy "27%" zastępuje się wyrazami "19%";
15) w art. 20:
a) w ust. 1 wyrazy "pkt 3" zastępuje się wyrazami "pkt 2",
b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. W przypadku gdy spółka posiadająca osobowość prawną, mająca siedzibę
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskuje dochody
(przychody) z tytułu dywidend wypłacanych przez spółkę podlegającą w
innym niż Rzeczpospolita Polska kraju członkowskim Unii Europejskiej
opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez
względu na miejsce ich osiągania i w której kapitale spółka mająca
siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bezpośrednio przed
uzyskaniem tego dochodu posiada nieprzerwanie przez okres nie krótszy
niż dwa lata bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów w przeliczeniu na
prawa głosu, odliczeniu podlega również kwota równa podatkowi
dochodowemu zapłaconemu w tym drugim państwie od tej części zysku, z
której dywidenda została wypłacona. Łączna kwota odliczenia nie może
jednak przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed
dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie przypada na dochód
uzyskany z tego źródła dochodu.";
16) w art. 21 w ust. 1:
a) w pkt 2 skreśla się wyrazy "osoby fizyczne lub",
b) pkt 2a otrzymuje brzmienie:
"2a) z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług
prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania
danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji
i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,";
17) w art. 22:
a) w ust. 1 i 2 wyrazy "15%" zastępuje się wyrazami "19%",
b) dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:
"4. Zwalnia się od podatku dochodowego dochody z dywidend oraz z innych
dochodów (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych mających
siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółek, które łącznie
spełniają następujące warunki:
1) nie mają siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej,
2) podlegają w kraju członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu
podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na
miejsce ich osiągania,
3) bezpośrednio przed uzyskaniem tego dochodu posiadają przez okres co
najmniej dwóch lat bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów w
kapitale osoby prawnej z udziału w zyskach, której są uzyskiwane te
dochody (przychody).
5. Przepisów ust. 4 nie stosuje się w przypadku gdy dochody, o których
mowa w ust. 1, są następstwem umorzenia udziałów, zbycia udziałów w celu
ich umorzenia lub likwidacji osoby prawnej.";
18) w art. 25:
a) w ust. 2a wyrazy "pkt 4e" zastępuje się wyrazami "pkt 5",
b) w ust. 3a wyrazy "pkt 4a lit. a)" zastępuje się wyrazami "pkt 3 lit. a)",
c) w ust. 14 w pkt 1 po wyrazie "upadłość" dodaje się wyrazy "obejmująca
likwidację majątku";
19) w art. 26 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz
będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z
tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz w art. 22, są obowiązane, jako
płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, w dniu dokonania wypłaty,
zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Jednakże zastosowanie
stawki podatku wynikającej z właściwej umowy w sprawie zapobieżenia
podwójnemu opodatkowaniu albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową
jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika do
celów podatkowych, uzyskanym od niego zaświadczeniem (certyfikat
rezydencji), wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej.";
20) w art. 27 w ust. 1 wyrazy "pkt 4a lit. a)" zastępuje się wyrazami "pkt 3
lit. a)";
21) w art. 28 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Podatnicy posiadający zakłady (oddziały) położone na obszarze województwa
innego niż województwo właściwe dla jego siedziby, są obowiązani załączać
do deklaracji oraz zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje,
sporządzone zgodnie z odrębnymi przepisami, zawierające wykaz zakładów
(oddziałów) oraz liczbę osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę,
świadczących pracę w poszczególnych zakładach (oddziałach) ze wskazaniem
województw, na których terenie są położone.".
Art. 2.
W ustawie z dnia 25 lipca 1985 r. o jednostkach badawczo-rozwojowych (Dz.U. z
2001 r. Nr 33, poz. 388, z późn. zm.)[6] w art. 18 dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
"3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy podatku dochodowego.".
Art. 3.
W ustawie z dnia 12 września 1990 r. o szkolnictwie wyższym (Dz.U. Nr 65, poz.
385, z późn. zm.)[7] w art. 27 dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
"3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy podatku dochodowego."
Art. 4.
W ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 874)
uchyla się art. 9.
Art. 5.
Podatnicy, u których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się
przed dniem 1 stycznia 2004 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku
podatkowego przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do
dnia 31 grudnia 2003 r.
Art. 6.
Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, 4d, 4f, 4h-4j, 4ł-4o, 4w, 5-8,
13, 26-29, 33 i 35 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do
dnia 31 grudnia 2003 r., którzy do tego dnia przeznaczyli, a nie wydatkowali
dochodów osiągniętych do końca 2003 r. na realizację celów, o których mowa w
art. 17 ust. 1 pkt 4, 4d, 4f, 4h-4j, 4ł-4o, 4w, 5-8, 13, 26-29, 33 i 35,
zachowują prawo do zwolnienia od podatku dochodowego tych dochodów na
dotychczasowych zasadach.
Art. 7.
Podatnicy, dla których podstawą do wpłaty zaliczek miesięcznych w uproszczonej
formie, o której mowa w art. 25 ust. 6 i 6a ustawy wymienionej w art. 1, jest
podatek należny wykazany w zeznaniu za rok podatkowy, w którym obowiązywała
stawka podatku w wysokości wyższej od obowiązującej od dnia 1 stycznia 2004 r.,
mogą wpłacać zaliczki w wysokości 1/12 kwoty stanowiącej iloczyn stawki podatku
obowiązującej w roku podatkowym, w którym wpłacana jest zaliczka i kwoty,
będącej ilorazem kwoty podatku należnego wynikającego z tego zeznania i stawki
podatku obowiązującej w roku podatkowym, za który składane jest zeznanie. W
przypadku gdy zeznanie, z którego wynika podatek należny będący podstawą do
ustalenia zaliczek w uproszczonej formie, dotyczy roku podatkowego, który trwał
krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, przepis art. 25 ust. 6a ustawy
wymienionej w art. 1 stosuje się odpowiednio.
Art. 8.
Przepisy art. 22 ust. 4 i 5 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą mają zastosowanie do dochodów osiągniętych od dnia uzyskania
przez Rzeczpospolitą Polską członkostwa w Unii Europejskiej.
Art. 9.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2004 r. i ma zastosowanie, z
zastrzeżeniem art. 5, do dochodów uzyskanych (strat poniesionych) od tego dnia.
_______________________________
[1] Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 25 lipca 1985 r. o
jednostkach badawczo-rozwojowych, ustawę z dnia 12 września 1990 r. o
szkolnictwie wyższym, ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy
wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
[2] Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z
2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117,
poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110,
poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr
93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200,
poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391 i
Nr 96, poz. 874.
[3] Zmiany ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1994 r. Nr 84, poz. 385, z 1997 r.
Nr 30, poz. 164, Nr 47, poz. 298 i Nr 107, poz. 691, z 2000 r. Nr 122, poz.
1319 oraz z 2002 r. Nr 240, poz. 2055.
[4] Zmiany ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1996 r. Nr 106, poz. 496, z 1997 r.
Nr 121, poz. 770, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 2000 r. Nr 117, poz. 1228 oraz
z 2002 r. Nr 113, poz. 984 i Nr 240, poz. 2055.
[5] Zmiany ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2002 r. Nr 240, poz. 2055 oraz z
2003 r. Nr 50, poz. 424 i Nr 84, poz. 774.
[6] Zmiany ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2002 r. Nr 74, poz. 676, Nr 113,
poz. 984, Nr 153, poz. 1271, Nr 200, poz. 1683 i Nr 240, poz. 2052.
[7] Zmiany ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1991 r. Nr 104, poz. 450, z 1992 r.
Nr 54, poz. 254 i Nr 63, poz. 314, z 1994 r. Nr 1, poz. 3, Nr 43, poz. 163, Nr
105, poz. 509 i Nr 121, poz. 591, z 1996 r. Nr 5, poz. 34, Nr 24, poz. 110, z
1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 96, poz. 590, Nr 104, poz. 661, Nr 121, poz. 770 i
Nr 141, poz. 943, z 1998 r. Nr 50, poz. 310, Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz.
1115 i 1118, z 2000 r. Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1314, z 2001 r. Nr 85,
poz. 924, Nr 103, poz. 1129, Nr 111, poz. 1193 i 1194 i Nr 126, poz. 1383,
z 2002 r. Nr 4, poz. 33 i 34, Nr 150, poz. 1239, Nr 153, poz. 1271 i Nr 200,
poz. 1683 oraz z 2003 r. Nr 65, poz. 595.