P r o j e k t
USTAWA
z dnia ........... 2003 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych
innych ustaw[1]
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.
z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.)[2] wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 5a:
a) pkt 6 otrzymuje brzmienie:
"6) pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność
zarobkową wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzoną we
własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, określoną w art. 10 ust.
1 pkt 3, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1,",
b) dodaje się pkt 8-15 w brzmieniu:
"8) ustawie o publicznym obrocie papierami wartościowymi – oznacza to
ustawę z dnia 21 sierpnia 1997 r. – Prawo o publicznym obrocie papierami
wartościowymi (Dz.U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447 i Nr 240, poz. 2055 oraz
z 2003 r. Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774 i Nr 124, poz. 1151),
9) publicznym obrocie – oznacza to obrót publiczny, o którym mowa
w art. 2 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi,
10) papierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których
mowa w art. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi,
11) dyskoncie – oznacza to różnicę między ceną zakupu papieru
wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym a kwotą uzyskaną z tytułu
wykupu papieru wartościowego przez emitenta,
12) pochodnych instrumentach finansowych – oznacza to prawa, których
cena zależy bezpośrednio lub pośrednio od ceny towarów, walut obcych,
waluty polskiej, złota dewizowego, platyny dewizowej albo od wysokości
stóp procentowych lub indeksów, a w szczególności opcje i kontrakty
terminowe,
13) funduszach kapitałowych – oznacza to w szczególności fundusze
inwestycyjne działające na podstawie przepisów o funduszach
inwestycyjnych oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na
podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem
funduszy emerytalnych, o których mowa w przepisach o organizacji i
funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
14) ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – oznacza to ustawę
z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144,
poz. 930, z późn. zm.)[3],
15) ustawie o działalności pożytku publicznego – oznacza to ustawę z
dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolonta
riacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873).";
2) w art. 6:
a) ust. 8 otrzymuje brzmienie:
"8. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma
zastosowania:
1) w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby
samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie
przepisy art. 1 pkt 1 i 3 ustawy o zryczałtowanym podatku docho
dowym,
2) do podatników, którzy wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym,
określony w ust. 2 lub 4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45
ust. 1.",
b) skreśla się ust. 9 i 10;
3) w art. 8 w ust. 4 wyrazy "pierwszy przychód ze wspólnej własności"
zastępuje się wyrazami "pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej
własności";
4) w art. 9:
a) w ust. 1 wyrazy "art. 28-30" zastępuje się wyrazami "art. 28-30 oraz
art. 30a i 30b",
b) dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
"6. Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia
udziałów w spółkach mających osobowość prawną, papierów wartościowych, w
tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż
krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z
realizacji praw z nich wynikających.";
5) w art. 10:
a) w ust. 2 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1,
z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z
działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca
następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z
działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.",
b) dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
"3. Przepisy ust. 1 pkt 8, mają zastosowanie do odpłatnego zbycia
wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz
przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku
mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim
lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego
gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub
lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.";
6) w art. 13 pkt 8 i 9 otrzymują brzmienie:
"8) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia
lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby
prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej
nie mającej osobowości prawnej,
b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są
wynajmowane lub działającego w jego imieniu zarządcy albo
administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla
potrzeb związanych z tą nieruchomością
- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych
w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej oraz
przychodów, o których mowa w pkt 9,
9) przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie
przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym
charakterze, niewyłączając przychodów z tego rodzaju umów zawieranych
w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej z
wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7.";
7) w art. 14:
a) ust. 1c otrzymuje brzmienie:
"1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się,
z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie
później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
1) wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
2) wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej
częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych
przepisów tytuł do zapłaty, lub
3) otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia – w pozostałych
przypadkach.",
b) skreśla się ust. 1d,
c) w ust. 1f zdanie po średniku otrzymuje brzmienie:
"w przypadku gdy zdarzenia, o których mowa w ust. 1c, nastąpiły w
grudniu danego roku podatkowego, a faktury dotyczące tych zdarzeń
zostaną wystawione w roku następnym, za datę powstania przychodu uważa
się ostatni dzień roku podatkowego, w którym miały miejsce te
zdarzenia.",
d) po ust. 1f dodaje się ust. 1g w brzmieniu:
"1g. W przypadku rozliczeń z tytułu:
1) dostaw energii elektrycznej i cieplnej lub gazu przewodowego,
2) świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, z
wyjątkiem usług opłacanych za pomocą żetonów, monet lub kart, w tym
telefonicznych,
3) usług rozprowadzania wody oraz gospodarki ściekami
- za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury
termin płatności, a jeżeli termin nie jest określony, ostatni dzień
miesiąca, w którym wystawiono fakturę.",
e) w ust. 2:
pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby zwią
zane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów
specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:
a) środkami trwałymi,
b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z
wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie
z art. 22g, jest niższa lub równa 1 500 zł,
c) wartościami niematerialnymi i prawnymi
- ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników
majątku wymienionych w lit. b), spółdzielczego własnościowego prawa
do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych
w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw
nych, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów
przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio,",
po pkt 7d dodaje się pkt 7e w brzmieniu:
"7e) równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, o których
mowa w art. 23 ust. 1 pkt 22, zaliczonych uprzednio do kosztów
uzyskania przychodów,",
w pkt 10 skreśla się lit. b,
f) po ust. 2b dodaje się ust. 2c w brzmieniu:
"2c. Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się
przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z
działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych
produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w
takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa
użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych
z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu
jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim
prawie. W tym przypadku znajduje zastosowanie przepis art. 28.",
g) w ust. 3 skreśla się pkt 9;
8) art. 17 otrzymuje brzmienie:
"Art. 17. 1. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
1) odsetki od pożyczek,
2) odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach
bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub
inwestowania, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykony
waną działalnością gospodarczą,
3) odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych,
4) dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce
mającej osobowość prawną lub spółdzielni, w tym również:
a) dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych
funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,
b) oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej
(dochodu ogólnego) w spółdzielniach,
c) podział majątku likwidowanej spółki (spółdzielni),
d) wartość dokonanych na rzecz udziałowców i akcjonariuszy
nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, określoną
według zasad wynikających z art. 11 ust. 2, 2a i 2b,
5) przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych,
6) należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z:
a) odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość
prawną oraz papierów wartościowych,
b) realizacji praw wynikających z papierów wartościowych,
o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papie
rami wartościowymi,
7) przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze
zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz
emerytalny w imieniu członka funduszu,
8) przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z
tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunkach ilościowych do
aktywów tych funduszy,
9) nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość
prawną albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład
niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część,
10) przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów
finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających.
2. Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu:
1) zarejestrowania spółki albo
2) wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki,
albo
3) wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji jest związane
z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego.
3. Przychód określony w ust. 1 pkt 10 powstaje w momencie
realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych
albo rezygnacji z realizacji tych praw.
4. Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt
4 lit. c), pkt 6, 7, 9 i 10, stosuje się odpowiednio przepisy art.
19.";
9) art. 21 otrzymuje brzmienie:
"Art. 21. 1. Zwalnia się od podatku dochodowego:
1) odszkodowania otrzymane na podstawie rezolucji Rady
Bezpieczeństwa Narodów Zjednoczonych wypłacone osobom poszkodowanym
na skutek działań wojennych w Kuwejcie,
2) otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady
ustalania określają wprost przepisy odrębnych ustaw lub przepisy
aktów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw,
z zastrzeżeniem ust. 2,
3) odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku sądowego do
wysokości określonej w tym wyroku, z zastrzeżeniem ust. 2,
4) kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych,
z zastrzeżeniem ust. 3,
5) renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o
zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,
6) renty wypłacone osobom represjonowanym i członkom ich rodzin,
przyznane na zasadach określonych w przepisach o zaopatrzeniu
inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,
7) otrzymywane z zagranicy:
a) renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,
b) kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom
ich rodzin,
c) renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało
w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy
Niemieckiej w latach 1939-1945
– pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji
zagranicznej stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia,
8) dochody z tytułu emerytur lub rent otrzymywanych przez osoby,
które utraciły wzrok w wyniku działań wojennych w latach 1939-1945
lub eksplozji pozostałych po tej wojnie niewypałów i niewybuchów,
pod warunkiem przedłożenia płatnikowi:
a) orzeczenia o uznaniu za inwalidę wzroku I lub II grupy,
wydanego przez właściwy organ,
b) dokumentacji leczniczej (szpitalnej) z okresu wypadku
potwierdzającej ten wypadek bądź poświadczonego notarialnie
oświadczenia dwóch świadków potwierdzających utratę wzroku
w wyniku działań wojennych w latach 1939-1945 lub eksplozji
niewypałów i niewybuchów pozostałych po tej wojnie,
c) aktualnego zaświadczenia lekarskiego – okulistycznego o
urazowym uszkodzeniu wzroku bądź aktualnego zaświadczenia
z przeprowadzonej obdukcji sądowo-lekarskiej, potwierdzającego
utratę lub uszkodzenie wzroku w wyniku zdarzeń, o których mowa w
lit. b) lub
d) ważnej legitymacji Stowarzyszenia Niewidomych Cywilnych
Ofiar Wojny lub Związku Ociemniałych Żołnierzy RP,
9) świadczenia pieniężne przyznane na podstawie ustawy z dnia 31
maja 1996 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym osobom
deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy
przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich
(Dz.U. Nr 87, poz. 395, z późn. zm.)[4],
10) świadczenia pieniężne oraz ryczałt energetyczny przyznany na
podstawie ustawy z dnia 2 września 1994 r. o świadczeniach
pieniężnych i uprawnieniach przysługujących żołnierzom zastępczej
służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla,
kamieniołomach, zakładach wydobywania rud uranu i batalionach bu
dowlanych (Dz.U. z 2001 r. Nr 60, poz. 622, z późn. zm.)[5],
11) ryczałt energetyczny dla kombatantów,
12) dodatek kompensacyjny przyznany na podstawie ustawy z dnia 24
sierpnia 1991 r. o kombatantach oraz niektórych osobach będących
ofiarami represji wojennych i okresu powojennego (Dz.U. z 2002 r.
Nr 42, poz. 371 i Nr 181, poz. 1515 oraz z 2003 r. Nr 72, poz.
658),
13) dodatek kombatancki oraz dodatek za tajne nauczanie
przyznawane na podstawie odrębnych przepisów,
14) kwoty refundacji z tytułu opłaconej składki na obowiązkowe
ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów
samochodowych lub na dobrowolne ubezpieczenie casco pojazdów
samochodowych, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 29 maja 1974
r. o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin
(Dz.U. z 2002 r. Nr 9, poz. 87 i Nr 181, poz. 1515 oraz z 2003 r.
Nr 56, poz. 498),
15) wypłacone, za pośrednictwem płatnika, przy emeryturach
i rentach zagranicznych podwyżki (zwiększenia) mające charakter do
datków rodzinnych, pod warunkiem przedstawienia płatnikowi
dokumentu stwierdzającego wysokość podwyżki,
16) świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych
świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów od zakładów pracy
z tytułu poprzednio łączącego ich z tymi zakładami stosunku
służbowego, stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy oraz
od związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 2 280 zł,
17) świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych
świadczeń, przysługujące na podstawie odrębnych przepisów członkom
rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów i rencistów - do
wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł,
18) wartość świadczeń przysługujących na podstawie odrębnych
przepisów dotyczących emerytów i rencistów z tytułu abonamentowych
opłat telewizyjnych i radiowych,
19) kwoty jednorazowej pomocy finansowej wypłaconej ofiarom
prześladowań hitlerowskich przez Fundację Polsko-Niemieckie
Pojednanie,
20) diety i inne należności za czas:
a) podróży służbowej pracownika,
b) podróży osoby nie będącej pracownikiem
– do wysokości określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz
warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery
budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza
granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 4,
21) zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli
obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost
z przepisów innych ustaw,
22) zwrot kosztów dojazdu do pracy i zakwaterowania, wypłacanych
przez powiatowe urzędy pracy na podstawie przepisów o zatrudnieniu
i przeciwdziałaniu bezrobociu,
23) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu
zakwaterowania pracowników, z zastrzeżeniem ust. 5, w:
a) hotelach pracowniczych,
b) kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego
zakwaterowania – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie
kwoty 500 zł,
24) wartość świadczeń przysługujących członkowi służby
zagranicznej wykonującemu obowiązki służbowe w placówce zagra
nicznej oraz wartość świadczeń przysługujących pracownikom polskich
jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej, wynikających z przepisów odrębnych ustaw
lub przepisów wykonawczych wydanych na ich podstawie, z wyjątkiem
wynagrodzeń za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop
wypoczynkowy, dodatku zagranicznego oraz zasiłków chorobowych
i macierzyńskich,
25) wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami
przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych
i wykształcenia ogólnego pracownika, z wyjątkiem wynagrodzeń
otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z
części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę
w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach
pozaszkolnych,
26) wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów
o bezpieczeństwie i higienie pracy oraz ekwiwalenty za te świad
czenia wypłacane zgodnie z przepisami wydanymi przez Radę Ministrów
lub właściwego ministra, a także ekwiwalenty pieniężne za pranie
odzieży roboczej, za używanie odzieży i obuwia własnego zamiast
roboczego oraz wartość otrzymanych przez pracowników bonów,
talonów, kuponów lub innych dowodów uprawniających do otrzymania na
ich podstawie napojów bezalkoholowych, posiłków oraz artykułów
spożywczych, w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim
obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie
pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom posiłków i napojów
bezalkoholowych,
27) ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy
wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich
własność,
28) wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego
używanie należy do obowiązków pracownika,
29) kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów
przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i
osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, do wysokości 200%
wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło
przeniesienie,
30) dodatek za rozłąkę wypłacany pracownikom czasowo przeniesionym
– do wysokości diet za czas podróży służbowej na obszarze kraju,
określonych w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków
ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej na obszarze kraju,
31) przychody ze stosunku służbowego otrzymane w służbie
kandydackiej przez funkcjonariuszy Policji, Biura Ochrony Rządu,
Straży Granicznej i Państwowej Straży Pożarnej,
32) świadczenia otrzymywane z tytułu odbywania niezawodowej służby
wojskowej lub jej form zastępczych i równorzędnych, z wyjątkiem
służby okresowej lub nadterminowej,
33) uposażenia funkcjonariuszy Organizacji Narodów Zjednoczonych,
organizacji wyspecjalizowanych oraz innych międzynarodowych
instytucji i organizacji, których Rzeczpospolita Polska jest
członkiem i których statuty przewidują zwolnienie od podatku
wypłacanych przez nie uposażeń, jeżeli funkcjonariusze znajdują się
w wykazie Ministerstwa Spraw Zagranicznych,
34) dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze
środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych
badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z
programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej
deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami
lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub
agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie
tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu
upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego
z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów
osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel
programu zleca – bez względu na rodzaj umowy – wykonanie
określonych czynności w związku z realizowanym przez niego
programem,
35) wartość rekompensaty pieniężnej otrzymanej na podstawie
przepisów o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w
sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do
emerytur i rent,
36) świadczenia otrzymane na podstawie art. 23 ust. 3 ustawy
z dnia 9 czerwca 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła i senatora
(Dz.U. Nr 73, poz. 350, z późn. zm.)[6],
37) przychody członków Ochotniczych Straży Pożarnych uzyskane
z tytułu uczestnictwa w szkoleniach, akcjach ratowniczych i akcjach
związanych z likwidowaniem klęsk żywiołowych,
38) diety dla gości zagranicznych przybywających do
Rzeczypospolitej Polskiej w ramach programów i umów oraz wartość
wyżywienia dla tłumaczy (pilotów) towarzyszących tym gościom, z
wyjątkiem ekwiwalentów za to wyżywienie,
39) świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów,
uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych
formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i
uczelni – przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie
oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych
oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i
tytule w zakresie sztuki,
40) stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady
udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego
jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów
i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na
podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe
udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu,
środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla
zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych – do
wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł,
z zastrzeżeniem ust. 6,
41) wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na
podstawie odrębnych przepisów, w związku ze skierowaniem przez
uczelnię na studenckie praktyki zawodowe – do wysokości nieprze
kraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł,
42) świadczenia z pomocy społecznej,
43) zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń
losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – do
wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł,
z zastrzeżeniem pkt 39 i 42,
44) przyznaną, na podstawie odrębnych przepisów, pomoc pieniężną
dla rodzin zastępczych oraz jednorazową pomoc pieniężną na
zagospodarowanie, udzieloną usamodzielniającym się wychowankom ro
dzin zastępczych i wychowankom publicznych lub niepublicznych
placówek opiekuńczo-wychowawczych,
45) kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń
finansowanych ze środków budżetowych przyznawanych repatriantom
oraz osobom, które ubiegają się o status uchodźcy,
46) dodatki do rent rodzinnych dla sierot zupełnych, wypłacone na
podstawie odrębnych przepisów,
47) dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału, przyznane na
podstawie odrębnych przepisów o dodatkach mieszkaniowych,
48) zasiłki (dodatki) rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki
wychowawcze oraz zasiłki porodowe, wypłacone na podstawie odrębnych
przepisów,
49) jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane
z funduszów związków zawodowych,
50) dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty
prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii,
obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na
leczeniu sanatoryjnym, turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie
rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i
pielęgnacyjno-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym
wypoczynkiem i pobytem na leczeniu, dzieci i młodzieży do
ukończenia 18 roku życia – do wysokości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 2 280 zł,
51) odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,
52) wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń
częściowo odpłatnych oraz wartość świadczeń rzeczowych (w naturze)
finansowanych lub współfinansowanych ze środków budżetu państwa,
jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencji rządowych
lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, w ra
mach rządowych programów,
53) otrzymywane zgodnie z odrębnymi przepisami świadczenia na:
a) rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą osób
niepełnosprawnych ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji
Osób Niepełnosprawnych oraz z zakładowych funduszy rehabilitacji
osób niepełnosprawnych,
b) doraźną lub okresową pomoc dla kombatantów oraz pozostałych
po nich członków rodzin ze środków Państwowego Funduszu
Kombatantów,
54) dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie
przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego
Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD),
55) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 7-9, uzyskane
z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej
strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art.
16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych
strefach ekonomicznych (Dz.U. Nr 123, poz. 600, z późn. zm.)[7],
przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie
niniejszego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy
publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów
kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości,
zgodnie z zasadami zawartymi w ustawie z dnia 27 lipca 2002 r.
o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla
przedsiębiorców (Dz.U. Nr 141, poz. 1177), w tym z zasadami
kumulacji oraz udzielania pomocy publicznej w określonych sek
torach,
56) zasiłki chorobowe wypłacone na podstawie odrębnych przepisów
o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz ubezpieczeniu społecznym
członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, spółdzielni kółek
rolniczych oraz ich rodzin, w części odpowiadającej udziałowi
dochodu z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem polegającej na
prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, w dochodzie
podzielnym spółdzielni,
57) dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych
pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, nie stanowiących działów
specjalnych produkcji rolnej, przerobionych sposobem przemysłowym,
jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub
przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubo
jowej tych zwierząt, w tym również na rozbiorze, podziale i
klasyfikacji mięsa, z zastrzeżeniem ust. 10,
58) dochody ze sprzedaży surowców roślin zielarskich i ziół dziko
rosnących leśnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów
i Usług (PKWiU) w grupie o symbolu 01.11.91-00, jagód, owoców
leśnych (PKWiU 01.13.23-00) i grzybów (PKWiU 01.12.13-00.43) – ze
zbioru dokonywanego osobiście albo z udziałem członków najbliższej
rodziny,
59) wynagrodzenia otrzymywane przez członków rolniczych
spółdzielni produkcyjnych z tytułu użytkowania przez spółdzielnie
wniesionych wkładów gruntowych,
60) przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części
nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie
nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży gruntów, które
w związku z tą sprzedażą utraciły charakter rolny lub leśny,
61) przychody uzyskane z tytułu sprzedaży prawa wieczystego
użytkowania oraz nieruchomości nabytych stosownie do przepisów o
gospodarce nieruchomościami w zamian za mienie pozostawione za
granicą,
62) przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw
majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c),
z zastrzeżeniem ust. 11 i 12:
a) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat
od dnia sprzedaży:
–na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku
mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub
udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub
udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu
lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub
lokalem,
–na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w
spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
–na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu
lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu
lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę
budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w
gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub
udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku miesz
kalnego,
–na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub
modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub
udziału w takim budynku albo własnego lokalu mieszkalnego
lub udziału w takim lokalu, położonych na terytorium Rzeczy
pospolitej Polskiej,
–na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację – na cele
mieszkalne, położonych na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej własnego budynku niemieszkalnego, jego części lub
udziału w takim budynku, własnego lokalu niemieszkalnego
lub udziału w takim lokalu albo własnego pomieszczenia nie
mieszkalnego lub udziału w takim pomieszczeniu,
b) w całości – jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania,
w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego
części,
c) w całości – jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub
w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw
do lokali,
d) w całości – jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku
lub darowizny,
e) w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat
od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także
odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których
mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub
pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych
przed dniem uzyskania tych przychodów,
63) przychody uzyskane z zamiany, z zastrzeżeniem ust. 11:
a) budynku mieszkalnego lub jego części, udziału w takim
budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
lub udziału w takim lokalu, lub
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego,
prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub
udziału w tych prawach, lub
c) gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania
wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych
z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a)
– jeżeli przedmiotem zamiany są wyłącznie znajdujące się na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości i prawa
wymienione w lit. a)-c),
64) przychody z zamiany rzeczy lub praw, innych niż wymienione
w pkt 63, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty 2 280
zł,
65) dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych,
w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospo
darstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody
uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych
pokoi nie przekracza 5,
66) dochody uzyskane z tytułu zakupu zakładowych budynków
mieszkalnych lub lokali mieszkalnych przez dotychczasowych najemców
– w wysokości odpowiadającej różnicy między ceną rynkową tych bu
dynków lub lokali a ceną zakupu,
67) nagrody wypłacone na podstawie przepisów wydanych przez
właściwego ministra w sprawie organizowania zajęć rehabilitacyjnych
w szpitalach psychiatrycznych i nagradzania uczestników tych zajęć,
68) wygrane i nagrody otrzymane przez uczniów za udział
w konkursach, turniejach i olimpiadach organizowanych na podstawie
przepisów o systemie oświaty,
69) wygrane w konkursach, zakładach wzajemnych i grach, w tym
organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego
przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny
nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród
związanych ze sprzedażą premiową – jeżeli jednorazowa wartość tych
wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 100 zł, z zastrzeżeniem
ust. 14,
70) kwoty zwracane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych w
związku z wygaśnięciem zezwolenia na utworzenie funduszu
inwestycyjnego – w wysokości wpłat wniesionych do funduszu,
71) dochody uzyskane z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy
inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia
1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji
(Dz.U. Nr 44, poz. 202, z późn. zm.)[8] – w skali roku do łącznej
wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w
gospodarce narodowej,
72) przychody otrzymane w związku:
a) ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów
w spółce,
b) z umorzeniem udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość
prawną, w tym także z odpłatnym zbyciem udziałów (akcji) na
rzecz spółki w celu ich umorzenia
– w części stanowiącej koszt nabycia, z zastrzeżeniem ust. 15 i 16,
a jeżeli nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny – do
wysokości wartości z dnia nabycia spadku lub darowizny,
73) przychody otrzymane z tytułu zwrotu dopłat wniesionych
uprzednio, zgodnie z odrębnymi przepisami, do spółki mającej oso
bowość prawną – do wysokości wniesionych dopłat,
74) wypłaty środków z pracowniczego programu emerytalnego dokonane
na rzecz członka lub osób uprawnionych do tych środków w razie
śmierci uczestnika,
75) wypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz
byłego współmałżonka członka tego funduszu, przekazane na rachunek
tego współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym,
76) dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych
w drodze spadku albo darowizny – w części odpowiadającej kwocie
zapłaconego podatku od spadków i darowizn,
77) nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość
prawną albo wkładów w spółdzielni – objętych w zamian za wkład
niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części,
78) odsetki i kwoty rekompensat otrzymanych na podstawie przepisów
ustawy z dnia 20 grudnia 1996 r. o zasadach realizacji przedpłat na
samochody osobowe (Dz.U. Nr 156, poz. 776),
79) odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń
z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1,
80) oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych
zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także
oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w
rozumieniu odrębnych przepisów,
81) wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust.
1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub
reklamą – jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza
kwoty 100 zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie
jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby
pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym,
82) wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego
członka polskiej reprezentacji olimpijskiej i paraolimpijskiej,
83) wartość świadczeń z tytułu uprawnień do ulgowych przejazdów
środkami publicznego transportu zbiorowego kolejowego i autobu
sowego, wynikających z przepisów o uprawnieniach do ulgowych
przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego,
84) wartość świadczeń z tytułu realizacji uprawnień do ulgowych
lub bezpłatnych przejazdów środkami komunikacji miejskiej,
przysługujących na podstawie odrębnych przepisów,
85) przychody uzyskane przez krwiodawców ze sprzedaży pobranych od
nich: krwi lub osocza,
86) wartość świadczeń otrzymanych przez wolontariuszy od
organizacji pozarządowych, organów administracji publicznej,
podmiotów, jednostek organizacyjnych, wymienionych w art. 42 ustawy
o działalności pożytku publicznego, z tytułu szkoleń, badań
lekarskich, wyposażenia w środki ochrony osobistej, składki na
ubezpieczenie zdrowotne oraz ubezpieczenia od następstw
nieszczęśliwych wypadków opłacanych na zasadach określonych
w odrębnych przepisach,
87) kwoty umorzonych pożyczek studenckich lub kredytów
studenckich, udzielonych na podstawie przepisów o pożyczkach
i kredytach studenckich,
88) zwrot kwoty zniżki z tytułu opłacenia przez inwalidę wojennego
i wojskowego składki na obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności
cywilnej lub składki na dobrowolne ubezpieczenie casco, otrzymanej
od organu rentowego,
89) część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1,
przebywających czasowo za granicą i uzyskujących dochody ze
stosunku pracy lub stypendiów, z wyjątkiem wynagrodzenia
uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej – w wysokości
równowartości diety z tytułu podróży służbowych poza granicami
kraju, określonych w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków
ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień, w którym
była wykonywana praca lub otrzymywane stypendium; zwolnienie
dotyczy dochodów nieprzekraczającej rocznie równowartości
trzydziestu diet, z zastrzeżeniem ust. 17,
90) kwoty wypłacone osobom wymienionym w art. 24 ust. 1 i 2 ustawy
z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2002 r. Nr 42, poz. 368, z późn.
zm.)[9], z tytułu:
a) ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z kwatery,
b) świadczenia finansowego na pokrycie kosztów najmu lokalu
mieszkalnego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty
500 zł,
91) ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany
na podstawie przepisów o Biurze Ochrony Rządu,
92) równoważniki pieniężne za brak kwatery wypłacone:
funkcjonariuszom Policji i Służby Więziennej, Agencji Bezpieczeń
stwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, Straży Granicznej, Biura
Ochrony Rządu oraz strażakom Państwowej Straży Pożarnej – do
wysokości nieprzekraczającej rocznie 2 280 zł,
93) należności pieniężne wypłacone policjantom, żołnierzom,
celnikom i pracownikom jednostek wojskowych i jednostek policyjnych
użytych poza granicami państwa w celu udziału w konflikcie zbrojnym
lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych, misji
pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a
także należności pieniężne wypłacone żołnierzom, celnikom, policjan
tom i pracownikom, pełniącym funkcje obserwatorów w misjach
pokojowych organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych;
zwolnienie nie ma zastosowania do wynagrodzeń za pracę oraz
uposażeń i innych należności pieniężnych przysługujących z tytułu
pełnienia służby na ostatnio zajmowanym w kraju stanowisku
służbowym,
94) dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub
świadczenia częściowo odpłatne, otrzymane na cele związane
z działalnością rolniczą z budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, od agencji rządowych lub ze środków
pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych
lub międzynarodowych instytucji finansowych,
95) dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki
Rolnej Unii Europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych prze
pisów,
96) wartość otrzymanych świadczeń od wolontariuszy, udzielanych na
zasadach określonych w ustawie o działalności pożytku publicznego.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, nie ma
zastosowania do:
1) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu
skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
2) odpraw wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych
zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn
niedotyczących pracowników,
3) odszkodowań z tytułu uznania, że wypowiedzenie (rozwiązanie)
umowy o pracę jest nieuzasadnione lub nastąpiło z naruszeniem
przepisów o wypowiadaniu (rozwiązywaniu) tych umów,
4) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia
funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
5) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie
konkurencji,
6) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku
wykorzystywanych na potrzeby związane z prowadzoną działalnością
gospodarczą lub z działami specjalnymi produkcji rolnej, z których
dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust.
1,
7) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód,
8) odszkodowań dotyczących korzyści, które podatnik mógłby
osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.
3. Przepis ust. 1 pkt 4 nie ma zastosowania w przypadku
otrzymania:
1) kwot za szkody dotyczące składników majątku wykorzystywanych
na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z
działami specjalnymi produkcji rolnej, z których dochody są
opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1,
2) dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej
w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów
o działalności ubezpieczeniowej – w przypadku ubezpieczeń
związanych z funduszami kapitałowymi, o których mowa w art. 5a pkt
13.
4. Przepis ust. 1 pkt 20 lit. b) stosuje się, jeżeli otrzymane
świadczenia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i
zostały poniesione:
1) w celu osiągnięcia przychodów lub
2) w celu realizacji zadań organizacji i jednostek organizacyjnych
działających na podstawie przepisów odrębnych ustaw, lub
3) przez organy (urzędy) władzy lub administracji państwowej albo
samorządowej oraz jednostki organizacyjne im podległe lub przez nie
nadzorowane, lub
4) przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, o których mowa w art.
13 pkt 5, w związku z wykonywaniem tych funkcji.
5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 23, ma zastosowanie do
pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza
miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie
korzysta z kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 2
pkt 3 i 4 oraz ust. 11.
6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40, stosuje się, jeżeli
podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi
oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie
innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty
rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz w art. 30a i
30b. Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu
faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą stypendium za
miesiąc, w którym zaszła zmiana.
7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 55, przysługuje
podatnikowi wyłącznie z tytułu dochodów uzyskanych z działalności
gospodarczej prowadzonej na terenie strefy.
8. W razie cofnięcia zezwolenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 55,
podatnik traci prawo do zwolnienia i jest obowiązany do zapłaty
podatku za cały okres korzystania ze zwolnienia podatkowego.
9. W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 8,
podatnik jest obowiązany do zwiększenia podstawy opodatkowania o
kwotę dochodu, w odniesieniu do którego utracił prawo do zwolnienia,
a w razie poniesienia straty do jej zmniejszenia o tę kwotę –
w rozliczeniu zaliczki za miesiąc, w którym utracił to prawo, a gdy
utrata prawa nastąpiła w ostatnim miesiącu roku podatkowego – w
rocznym rozliczeniu podatku.
10. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 57, nie dotyczy dochodów
uzyskiwanych przez osoby, które dokonują sprzedaży towarów
i produktów innych niż pochodzące z własnej uprawy lub hodowli.
11. Przepisy ust. 1 pkt 62 i 63 nie mają zastosowania, jeżeli:
1) budowa i sprzedaż budynków i lokali oraz sprzedaż gruntów
i prawa wieczystego użytkowania gruntów jest przedmiotem
działalności gospodarczej podatnika,
2) przychód ze sprzedaży lub zamiany jest wydatkowany na nabycie
gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu,
lub udziału w takim prawie, zakup, budowę, rozbudowę, nadbudowę,
przebudowę, modernizację, adaptację, przystosowanie lub remont
budynku albo jego części, lub udziału w takim budynku,
przeznaczonych na cele rekreacyjne,
3) przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych stanowi
przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów
specjalnych produkcji rolnej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1.
12. Przepis ust. 1 pkt 62 lit. e) nie ma zastosowania do
podatników, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki odliczali lub
odliczają na podstawie art. 26b.
13. Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w
ust. 1 pkt 62, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie
zajmowane na podstawie aktu własności, spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej.
14. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 69, nie dotyczy nagród
związanych ze sprzedażą premiową otrzymanych przez podatnika
w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospo
darczą, stanowiących przychód z tej działalności.
15. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 72 lit. b), nie ma
zastosowania do przychodów otrzymanych w związku z umorzeniem
udziałów w spółkach mających osobowość prawną objętych za
przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część.
16. Koszt nabycia, o którym mowa w ust. 1 pkt 72 lit. b), określa
się zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 1, jeżeli objęcie umarzanych
udziałów (akcji) nastąpiło w zamian za wkład niepieniężny w innej
postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
17. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 89, nie ma zastosowania
do wynagrodzenia za pracę otrzymywanego przez pracownika w związku z
jego pobytem poza granicami państwa w celu udziału w konflikcie
zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych,
misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich
skutkom, a także w związku z pełnieniem funkcji obserwatorów
w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych i sił
wielonarodowych, o ile otrzymuje świadczenia zwolnione od podatku na
podstawie ust. 1 pkt 93.",
10) w art. 22:
a) po ust. 1h dodaje się ust. 1i w brzmieniu:
"1i. Jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w
zamian za wkład niepieniężny poniósł wydatki związane z objęciem tych
udziałów (akcji), to wydatki te powiększają koszty uzyskania
przychodów, o których mowa w ust. 1e pkt 1-3.",
b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku
pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:
1) jeżeli podatnik uzyskuje przychody od jednego zakładu pracy,
wynoszą 102 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż
1 227 zł,
2) jeżeli podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż
jednego zakładu pracy, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy
nie mogą przekroczyć łącznie 1 840 zł 77 gr,
3) jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika
jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład
pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, miesięczne koszty
uzyskania przychodu wynoszą 127 zł 82 gr, a za rok podatkowy łącznie
nie więcej niż 1 533 zł 84 gr,
4) jeżeli podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż
jednego zakładu pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania
podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się
zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty
uzyskania przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie
2 300 zł 94 gr.",
c) skreśla się ust. 2a,
d) ust. 3a otrzymuje brzmienie:
"3a. Zasadę, o której mowa w ust. 3, stosuje się również w przypadku,
gdy część dochodów z tego samego źródła przychodów podlega opodat
kowaniu, a część jest wolna od opodatkowania, z wyłączeniem źródeł
przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2.",
e) w ust. 9 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
"5) z tytułów określonych w art. 13 pkt 5, 7 i 9 – w wysokości
określonej w ust. 2 pkt 1, a jeżeli podatnik tego samego rodzaju
przychody z jednego z tytułów, określonego w art. 13 pkt 5, 7 i 9,
uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu, roczne koszty uzyskania przy
chodu nie mogą przekroczyć kwoty 1 840 zł 77 gr.",
f) ust. 11 otrzymuje brzmienie:
"11. Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone w ust. 2 są
niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami
transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji
miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte
w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych
wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.",
g) ust. 11a otrzymuje brzmienie:
"11a. Przepisy ust. 11 nie mają zastosowania do kosztów uzyskania
przychodów ze źródeł określonych w art. 13 pkt 5, 7 i 9.",
h) ust. 13 otrzymuje brzmienie:
"13. Przepisów ust. 2 pkt 3 i 4 oraz ust. 11 nie stosuje się w przypad
ku, gdy pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, z
wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów
podlegających opodatkowaniu.";
11) w art. 22f w ust. 1 i 2 po wyrazach "ogłoszoną upadłość" dodaje się
wyrazy "obejmującą likwidację majątku";
12) w art. 22ł w ust. 1 skreśla się wyrazy "przedsiębiorstw państwowych";
13) w art. 23:
a) w ust. 1:
pkt 38 otrzymuje brzmienie:
"38) wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w
spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną
oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie
jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są
jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu
z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych
papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez
emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia jednostek
uczestnictwa w funduszach kapitałowych,",
pkt 56 otrzymuje brzmienie:
"56) wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów
(przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 34, 54, 94 i
95,",
dodaje się pkt 60 w brzmieniu:
"60) kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez
pracodawcę na rzecz pracowników, z wyjątkiem poniesionych kosztów
badań lekarskich wstępnych, okresowych i kontrolnych wynikających
z Kodeksu pracy.",
b) w ust. 2 w pkt 2 lit. a otrzymuje brzmienie:
"a) oddalenie wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację
majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na
zaspokojenie kosztów postępowania lub",
c) w ust. 3 w pkt 1 po wyrazie "upadłość" dodaje się wyrazy "obejmująca
likwidację majątku,",
d) dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
"7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa
w ust. 5, w celu ustalenia wysokości wydatków, które mogą zostać
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przez osoby prowadzące
działalność gospodarczą. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać co
najmniej następujące dane: nazwisko i imię pracownika oraz adres zamiesz
kania pracownika, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika,
kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy, liczbę faktycznie
przejechanych kilometrów, stawkę za 1 km przebiegu, kwotę wynikającą
z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki
za 1 km przebiegu, podpis pracodawcy.";
14) w art. 24:
a) w ust. 2 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
"Dochodem lub stratą z odpłatnego zbycia składników majątku, o których
mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, wykorzystywanych na potrzeby działalności
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, jest przychód
z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2
pkt 1 lit. b), a w pozostałych przypadkach jest to różnica między
przychodem z odpłatnego zbycia a:
1) wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem pkt 2,
powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa
w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od tych środków i wartości lub
2) wartością wynikającą z dokumentu stwierdzającego nabycie
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału
w takim prawie, którego wartość początkową dla celów dokonywania
odpisów amortyzacyjnych ustalono zgodnie z art. 22g ust. 10,
powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art.
22h ust. 1 pkt 1 dokonanych od tego prawa lub udziału w takim
prawie.",
b) w ust. 5b skreśla się wyrazy "oraz art. 21 ust. 1 pkt 50 lit. b)",
c) dodaje się ust. 13 i 14 w brzmieniu:
"13. W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych
na zasadach określonych w odrębnych przepisach (sprzedaż krótka),
dochód ustala się na dzień, w którym nastąpił zwrot pożyczonych
papierów wartościowych lub miał nastąpić, zgodnie z zawartą umową
pożyczki tych papierów.
14. Dochodem, o którym mowa w ust. 13, uzyskanym w roku podatkowym,
jest różnica między sumą przychodów z odpłatnego zbycia pożyczonych
papierów wartościowych a wydatkami poniesionymi na nabycie zwracanych
papierów wartościowych.";
15) w art. 24b ust. 3 otrzymuje brzmienie:
"3. Przez działalność w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, o
której mowa w ust. 2 pkt 1, wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przez podatników nie będących podatnikami, o których mowa w
art. 3 ust. 1 i 3, rozumie się odpłatne zbycie towarów polskim odbiorcom
bez względu na miejsce zawarcia umowy.";
16) w art. 25:
a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
"4. Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot krajowy
wykorzystuje swój związek z innym podmiotem krajowym, któremu
przysługują ulgi w podatku dochodowym lub który, będąc osobą fizyczną,
korzysta ze zryczałtowanych form opodatkowania podatkiem dochodowym w
związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i w następstwie istnienia
takich związków wykonuje świadczenia na warunkach korzystniejszych,
odbiegających od warunków ogólnie stosowanych w czasie i miejscu
wykonywania świadczenia, w wyniku czego nie wykazuje dochodów albo wyka
zuje dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby warunki
tych świadczeń nie odbiegały od warunków ogólnie stosowanych w czasie i
miejscu wykonywania świadczenia.",
b) w ust. 5 skreśla się wyrazy "pkt 1",
c) w ust. 7 skreśla się wyrazy "4 i",
d) skreśla się ust. 7a;
17) art. 26 otrzymuje brzmienie:
"Art. 26. 1.Podstawą obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i
art. 28-30 oraz art. 30a i 30b, jest dochód ustalony zgodnie z
art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4 i 4a-4e, ust. 5c, 6 i 8 oraz ust. 10-
12 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25.
2. Dochód, o którym mowa w ust. 1, może być pomniejszony o:
1) składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r.
o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887,
z późn. zm.)[10]:
a) zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne
ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe
podatnika oraz osób z nim współpracujących,
b) potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków
podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na
ubezpieczenie chorobowe, z tym że w przypadku podatnika
osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w
części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od
przychodu podlegającego opodatkowaniu
– odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi
dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a
oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego
na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru
podatku,
2) dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie pobranych
świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający
opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek
dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika,
3) wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane
z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku
podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub
podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne,
4) darowizny na rzecz organizacji prowadzących działalność
pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w
ustawie o działalności pożytku publicznego – w wysokości dokonanej
darowizny, nie więcej jednak niż 350 zł rocznie.
3. Za wydatki, o których mowa w ust. 2 pkt 3, uważa się wydatki
poniesione na:
1) adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych,
stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
2) przystosowanie pojazdów mechanicznych, stosownie do potrzeb
wynikających z niepełnosprawności,
3) zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi
technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykony
wanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z
niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego,
4) zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych,
stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
5) odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
6) odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa
uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji
leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-
opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne,
7) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy
inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu
zaliczonych do I grupy inwalidztwa – w wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty 2 280 zł,
8) utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa,
psa przewodnika – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 2 280 zł,
9) opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną
w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz
usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych
do I grupy inwalidztwa,
10) opłacenie tłumacza języka migowego,
11) kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz
dzieci i młodzieży osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły
25 roku życia,
12) leki – w wysokości stanowiącej różnicę między faktycznie
poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli
lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna
stosować określone leki stale lub czasowo,
13) odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-
rehabilitacyjne:
a) osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,
b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy
inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych, które nie ukończyły
16 roku życia – również innymi środkami transportu, niż
wymieniony w lit. a),
14) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność
(współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy
inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę
niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci
niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb
związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-
rehabilitacyjne – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 2 280 zł,
15) odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane
z pobytem:
a) na turnusie rehabilitacyjnym,
b) w zakładach, o których mowa w pkt 6,
c) koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa
w pkt 11.
4. Wydatki, o których mowa w ust. 3, podlegają odliczeniu od
dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków
zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych,
Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze
środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek
formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane
(dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega
różnica między poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną
(dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą
w jakiejkolwiek formie.
5. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 2 i 3 ustala się na
podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z wyjątkiem
wydatków, o których mowa w ust. 3 pkt 7, 8 i 14. Jednakże
w przypadku darowizn, o których mowa w ust. 2 pkt 4, odliczenie
stosuje się, jeżeli wysokość darowizn jest udokumentowana dowodem
wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizn
innych niż pieniężne – dokumentem, z którego wynika wartość tych
darowizn, oraz oświadczeniem obdarowanego o ich przyjęciu.
6. Warunkiem odliczenia, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, jest
posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do
jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych
przepisach lub
2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej
niezdolności do pracy albo rentę szkoleniową, albo
3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16
roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
7. Ilekroć w ust. 3 jest mowa o osobach zaliczonych do:
1) I grupy inwalidztwa – należy przez to rozumieć odpowiednio
osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów,
orzeczono:
a) całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do
samodzielnej egzystencji albo
b) znaczny stopień niepełnosprawności,
2) II grupy inwalidztwa – należy przez to rozumieć odpowiednio
osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów,
orzeczono:
a) całkowitą niezdolność do pracy albo
b) umiarkowany stopień niepełnosprawności.
8. Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, może być dokonane
również, w przypadku gdy osoba, której dotyczy wydatek, posiada
orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na
podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia
1997 r.
9. Przepisy ust. 3-8 stosuje się odpowiednio do podatników, na
których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne:
współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte
na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka,
rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe – jeżeli w roku
podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają
kwoty 9 120 zł.
10. Kwota, o której mowa w ust. 2 pkt 2, przekraczająca kwotę
dochodu, o którym mowa w ust. 1, może być odliczona od dochodu
uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach
podatkowych.
11. Jeżeli przedmiotem darowizny, o której mowa w ust. 2 pkt 4, są
towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny
uważa się wartość towaru uwzględniającego należny podatek od towarów
i usług. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się
odpowiednio art. 19.
12. Odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz organizacji
prowadzących działalność pożytku publicznego w sferze zadań
publicznych określonych w ustawie o działalności pożytku
publicznego, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na
wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytonio
wego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także
pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub
handlu tymi wyrobami.
13. Za darowizny, o których mowa w ust. 2 pkt 4, nie uważa się
wpłat, które stanowiły podstawę zmniejszenia podatku zgodnie z art.
45c.
14. Wydatki na cele określone w ust. 2 podlegają odliczeniu od
dochodu, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym.";
18) w art. 26b:
a) w ust. 1 w zdaniu wstępnym wyrazy "art. 26 ust. 1" zastępuje się
wyrazami "art. 26 ust. 1 i 2",
b) w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
"4) inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż
w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji:
a) o których mowa w ust. 1 pkt 1 albo pkt 4 – zakończenie
nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym, uzyskano
pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele
mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego,
jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne i
zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego
pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obo
wiązku jego uzyskania – zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego
budynku,
b) o których mowa w ust. 1 pkt 2 albo pkt 3 – została zawarta
umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego
prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego
o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik,",
c) w ust. 3 skreśla się pkt 3,
d) w ust. 4 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej
iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2
powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów
obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych
książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok
podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem
ust. 10.",
e) dodaje się ust. 10 i 11 w brzmieniu:
"10. W kolejnych następujących po sobie latach podatkowych kwota, o
której mowa w ust. 4 pkt 2, nie może ulec zmniejszeniu. W tym celu
dla ustalania tej podstawy przyjmuje się najwyższy w okresie
obowiązywania ustawy wskaźnik przeliczeniowy 1 m2 powierzchni
użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczania premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkanio
wych za III kwartał.
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia
31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w drodze obwiesz
czenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor
Polski" wysokość kwoty, o której mowa w ust. 4 pkt 2, z zastrzeżeniem
ust. 10.";
19) art. 27 otrzymuje brzmienie:
"Art. 27. 1.Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28-30, art. 30a i 30b
oraz art. 44 ust. 4, pobiera się od podstawy jego obliczenia
według następującej skali:
Podstawa obliczenia Podatek wynosi
podatku
w złotych
ponad do
37 024 19% minus kwota zmniejszająca podatek
601 zł 92 gr
37 024 74 048 6 432 zł 64 gr + 30% nadwyżki ponad
37 024 zł
74 048 17 539 zł 84 gr + 40% nadwyżki ponad
74 048 zł
2. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, oprócz dochodów
podlegających opodatkowaniu, zgodnie z ust. 1, osiągał również
dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na
podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów
międzynarodowych – podatek określa się w następujący sposób:
1) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
zgodnie z ust. 1, dodaje się dochody zwolnione od podatku i od sumy
tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w ust. 1,
2) ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej
sumy dochodów,
3) ustaloną, zgodnie z pkt 2, stopę procentową stosuje się do
dochodu podlegającego opodatkowaniu, na zasadach określonych w ust.
1.
3. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również
dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu
podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody
określonej w ust. 2, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł
przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym
przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza
się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie.
Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku
obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie
przypada na dochód uzyskany w państwie obcym. Przepis art. 11 ust. 3
i 4 stosuje się odpowiednio.
4. W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
uzyskującego wyłącznie dochody z tytułu działalności wykonywanej
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów
znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zasadę
określoną w ust. 3 stosuje się odpowiednio.
5. Jeżeli organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej określą,
na podstawie art. 25, dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę
w wysokości niższej) niż zadeklarowana przez podatnika w związku
z dokonaniem transakcji, o których mowa w art. 25a, a podatnik nie
przedstawi tym organom wymaganej przez te przepisy dokumentacji
podatkowej – różnicę między dochodem zadeklarowanym przez podatnika
a określonym przez te organy, opodatkowuje się stawką 50%.";
20) skreśla się art. 27a i 27c;
21) w art. 28 w ust. 2a i 3 wyrazy "art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub
lit. e)" zastępuje się wyrazami "art. 21 ust. 1 pkt 62 lit. a) lub lit. e)";
22) w art. 29 :
a) w ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
"5) z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług
prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania
danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu,
gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze pobiera
się podatek w formie ryczałtu w wysokości 20% należności.",
b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. Przepis ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie podatku zgodnie z taką
umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych
miejsca zamieszkania podatnika, uzyskanym od niego zaświadczeniem
wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej, zwanym dalej
"certyfikatem rezydencji".";
23) art. 30 otrzymuje brzmienie:
"Art. 30. 1.Od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy:
1)z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub
nagród związanych ze sprzedażą premiową, z zastrzeżeniem art. 21
ust. 1 pkt 68 i 69 – w wysokości 10% wygranej lub nagrody,
2)z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów,
w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem
służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym
stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 16 i 43 –
w wysokości 10% należności,
3)z tytułu świadczeń pieniężnych otrzymanych na podstawie odrębnych
ustaw, przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy,
w związku ze zwolnieniem tych osób ze stałej służby – w wysokości
20% należności,
4)z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli
skarbowej, funkcjonariuszom celnym, Straży Granicznej, Wojskowym
Służbom Informacyjnym i Żandarmerii Wojskowej lub Agencji Bezpie
czeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, wypłacanych z funduszu
operacyjnego – w wysokości 20% wynagrodzenia,
5)z tytułu jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu
wypowiedzenia, wypłacanych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby
wojskowej na podstawie art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 25 maja 2001 r.
o przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił
Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w latach 2001-2006 (Dz.U. Nr
76, poz. 804, Nr 85, poz. 925 i Nr 154, poz. 1802 oraz z 2002 r. Nr
205, poz. 1731) – w wysokości 20% należności,
6) z nieujawnionych źródeł przychodów lub nie znajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach – w wysokości 75% dochodu.
2. Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1, nie łączy się
z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27.";
24) po art. 30 dodaje się art. 30a i 30b w brzmieniu:
"Art. 30a. 1. Od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek
dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a:
1) z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek
jest przedmiotem działalności gospodarczej,
2) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,
3) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych
zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach
oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez
podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem
środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospo
darczą,
4) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych, z zastrzeżeniem art. 44 ust. 8 pkt 3,
5) od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych,
6) od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu
emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy,
w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy
emerytalnych, z wyjątkiem wypłat, o których mowa w art. 21 ust. 1
pkt 75,
7) od dochodu członka pracowniczego funduszu emerytalnego z
tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym do
aktywów tego funduszu,
8) z tytułu zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez
pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu,
9) od kwot jednorazowo wypłacanych przez otwarty fundusz
emerytalny członkowi funduszu, któremu rachunek funduszu otwarto w
związku ze śmiercią jego współmałżonka.
2. Przepisy ust. 1 pkt 1-5 stosuje się z uwzględnieniem umów o
unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku
wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
lub niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod
warunkiem uzyskania od podatnika certyfikatu rezydencji.
3. Jeżeli nie jest możliwa identyfikacja umarzanych jednostek
uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, umarzanych albo wykupy
wanych certyfikatów inwestycyjnych w tych funduszach lub w inny
sposób unicestwianych tytułów udziału w funduszach kapitałowych,
przyjmuje się, że kolejno są to odpowiednio jednostki, certyfikaty
lub tytuły począwszy od nabytych przez podatnika najwcześniej
(FIFO).
4. Zasadę określoną w ust. 3 stosuje się odpowiednio do ustalania
dyskonta od papierów wartościowych.
5. Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, jest różnica między
wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu
ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. Dochodu
tego nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach
kapitałowych ani inne straty z kapitałów pieniężnych i praw
majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.
6. Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4 oraz pkt
6, 8 i 9, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty
uzyskania.
7. Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1, nie łączy się
z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27.
Art. 30b. 1.Od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i odpłatnego
zbycia pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z
nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach
mających osobowość prawną, z zastrzeżeniem art. 44 ust. 8 pkt 1,
podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
2. Dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest:
1) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego
zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów,
określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23
ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 14,
2) różnica między sumą przychodów uzyskanych z realizacji praw
wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3
ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi,
a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23
ust. 1 pkt 38a,
3) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego
zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw
z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na
podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
4) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego
zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną a kosztami
uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f pkt
1 lub art. 23 ust. 1 pkt 38
osiągnięta w roku podatkowym.
3. Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania albo niezapłacenie podatku zgodnie z tymi
umowami jest możliwe pod warunkiem posiadania przez podatnika cer
tyfikatu rezydencji.
4. Przepisu ust. 1 nie stosuje się jeżeli odpłatne zbycie papierów
wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz z
realizacji praw z nich wynikających, następuje w wykonywaniu
działalności gospodarczej.
5. Dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami
opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27.
6. Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w
zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 2, wykazać dochody
uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów
wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w art. 24 ust.
14, i dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów
finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich wynikających
oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość
prawną, i obliczyć należny podatek dochodowy.
7. Przepis art. 30a ust. 3 stosuje się odpowiednio.";
25) art. 32 otrzymuje brzmienie:
"Art. 32. 1.Zaliczki, o których mowa w art. 31, wynoszą:
1) za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym
dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy
przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału
skali – 19% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
2) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany
od początku roku przekroczył kwotę, o której mowa w pkt 1 – 30%
dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
3) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany
od początku roku przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę
drugiego przedziału skali – 40% dochodu uzyskanego w danym
miesiącu.
2. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok
podatkowego zamierza opodatkować dochody na zasadach określonych
w art. 6 ust. 2 lub 4, a za rok podatkowy przewidywane, określone
w oświadczeniu:
1) dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego
przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują
żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki za
wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 19% dochodu uzyskanego
w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc
o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej
w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej,
2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego lub
drugiego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie
uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody
małżonka mieszczą się w niższych przedziałach skali – zaliczki za
miesiące od początku roku włącznie do miesiąca, w którym dochód
podatnika przekroczył górną granicę drugiego przedziału skali,
wynoszą 19%, a za miesiące następujące po tym miesiącu 30% dochodu
uzyskanego w danym miesiącu.
3. Za dochód, o którym mowa w ust. 1 i 2, uważa się uzyskane w
ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 oraz zasiłki pieniężne
z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu
kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub
3, oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu
składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 2
pkt 1 lit. b). Jeżeli świadczenia rzeczowe (w naturze), świadczenia
ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują
podatnikowi za okres dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek
za poszczególne miesiące przyjmuje się ich wartość w wysokości
przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe określenie,
jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie
całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby
niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej,
zakład pracy, na wniosek podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany
miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach
roku podatkowego.
4. Płatnicy pobierają zaliczki według zasad określonych w ust. 2,
począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało
złożone oświadczenie, o którym mowa w tym przepisie.
5. W razie zmiany stanu faktycznego upoważniającego do obniżki
zaliczek lub utraty możliwości opodatkowania dochodów zgodnie z art.
6 ust. 2 lub 4, podatnik jest zobowiązany poinformować o tym
płatnika; w tym przypadku od miesiąca następującego po miesiącu,
w którym podatnik zawiadomił płatnika, zaliczki są pobierane według
zasad określonych w ust. 1.
6. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 i 2, zmniejsza
się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej
w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeżeli
podatnik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym
złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym
stwierdzi, że:
1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,
2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej
spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się
produkcją rolną,
3) określa ten zakład pracy jako właściwy do stosowania
odliczenia, o którym wyżej mowa, w przypadku gdy równocześnie
osiąga od innych zakładów pracy dochody ze stosunku służbowego,
stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy lub wykonywania pracy
nakładczej,
4) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać
zaliczki na podstawie art. 44 ust. 1,
5) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych od organu zatrudnienia lub
od biura terenowego Funduszu Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych.
7. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 6 zmniejsza się,
z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, o kwotę składki na
ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy
zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Fun
duszu Zdrowia.
8. Zakład pracy nie zmniejsza zaliczki w sposób określony w ust.
6, jeżeli podatnik powiadomił go o zmianach stanu faktycznego
wynikającego z oświadczenia.
9. Oświadczenia, o którym mowa w ust. 6, nie składa się, jeżeli
stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzed
nich nie uległ zmianie.
10. Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki stosuje koszty uzyskania
przychodów określone w art. 22 ust. 2 pkt 3, jeżeli pracownik złoży
oświadczenie o spełnieniu warunku określonego w tym przepisie;
przepisy ust. 5 i 6 stosuje się odpowiednio.";
26) w art. 33 ust. 2 i 3 otrzymują brzmienie:
"2. Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia
ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1, 2 oraz ust. 4 i 5,
odejmując kwotę, o której mowa w art. 32 ust. 6, miesięcznie.
3.Do obliczenia zaliczek od wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych do
opodatkowania przyjmuje się ich część ustaloną w takim stosunku
procentowym, w jakim pozostawał w roku poprzedzającym rok podatkowy
udział dochodu zwolnionego od podatku dochodowego od osób prawnych, na
podstawie art. 17 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o
podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z
późn. zm.)[11], w ogólnej kwocie wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych,
pomniejszoną o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o
których mowa w art. 26 ust. 2 pkt 1 lit. b), obliczonych od przychodu
podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy
nie wystąpił dochód określony w zdaniu poprzednim, płatnicy, o których
mowa w ust. 1, nie potrącają w roku podatkowym zaliczek na podatek
dochodowy.";
27) art. 34 otrzymuje brzmienie:
"Art. 34. 1. Organy rentowe są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki
miesięczne od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i
rent, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent
strukturalnych, rent socjalnych oraz świadczeń pieniężnych dla
cywilnych ofiar wojny.
2. Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do
grudnia, ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1 i 2 oraz
ust. 4 i 5, odejmując kwotę, o której mowa w art. 32 ust. 6
miesięcznie, z zastrzeżeniem ust. 4.
3. Organ rentowy na wniosek podatnika oblicza i pobiera zaliczki
na podatek dochodowy w ciągu roku bez pomniejszania o kwotę okreś
loną w art. 32 ust. 6, począwszy od miesiąca następującego po
miesiącu, w którym został złożony wniosek.
4. Zaliczka, o której mowa w ust. 1, od zasiłków z ubezpieczenia
społecznego wypłacanych bezpośrednio przez organ rentowy wynosi 19%
kwoty zasiłków.
5. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 4 zmniejsza się o
kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 6, jeżeli:
1) wypłata zasiłków dotyczy okresu pełnego miesiąca
kalendarzowego i związana jest z pozostawaniem w stosunku
służbowym, w stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym
stosunku pracy oraz
2) łącznie z dokumentacją uzasadniającą wypłatę zasiłków organowi
rentowemu złożone zostanie przez zasiłkobiorcę oświadczenie według
ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że w okresie zasiłkowym:
a) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem
płatnika,
b) nie osiąga innych dochodów poza dochodami uzyskiwanymi w
zakładzie pracy, w którym ubezpieczenie z tytułu zatrudnienia
jest podstawą powstania prawa do zasiłku,
c) zakład pracy, o którym mowa pod lit. b), zmniejsza zaliczki
od dochodów pracownika w sposób określony w art. 32 ust. 6,
d) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych od organu zatrudnienia
lub od biura terenowego Funduszu Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych.
Podatnik jest obowiązany zawiadomić organ rentowy o zmianie stanu
faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą zasiłku za
miesiąc, w którym zaszła zmiana.
6. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 2 zmniejsza się,
z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, o kwotę składki na
ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w danym miesiącu przez organ
rentowy zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym
Funduszu Zdrowia.
7. W przypadku wypłaty zasiłków bezpośrednio przez organ rentowy
po ustaniu zatrudnienia, zasady określone w ust. 4 i 5 stosuje się
odpowiednio.
8. Organy rentowe są obowiązane, w terminie do końca lutego, po
upływie roku podatkowego, sporządzić i przekazać roczne obliczenie
podatku, według ustalonego wzoru, podatnikom uzyskującym dochód z
emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych oraz świadczeń
pieniężnych dla cywilnych ofiar wojny, oraz urzędowi skarbowemu
właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika; obowiązek ten nie
dotyczy podatników:
1) w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek,
2) którym zaliczki były ustalane w sposób określony w art. 32
ust. 2, chyba że podatnik przed końcem roku podatkowego złoży
oświadczenie o rezygnacji z zamiaru opodatkowania w sposób
określony w art. 6 ust. 2 lub ust. 4.
9. W przypadku gdy organ rentowy nie jest obowiązany do dokonania
rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 8, sporządza
w terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego, imienną
informację o wysokości uzyskanego dochodu, według ustalonego wzoru,
i w tym samym terminie przekazuje podatnikowi oraz urzędowi
skarbowemu, właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.
Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym organ rentowy sporządza
również, w przypadku gdy dokonuje wypłaty świadczeń określonych w
art. 21 ust. 1 pkt 5, 6 i 8.
10. Jeżeli podatnik w roku podatkowym dokonał zwrotu nienależnie
pobranych emerytur i rent lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego,
lub rent strukturalnych, rent socjalnych albo świadczeń pieniężnych
dla cywilnych ofiar wojny, w kwotach uwzględniających podatek,
otrzymanych bezpośrednio z tego organu, a obowiązek poboru zaliczek
przez ten organ trwa – organ rentowy przy ustalaniu wysokości
zaliczek oraz w rocznym obliczeniu podatku odejmuje od dochodu kwoty
dokonanych zwrotów, zamieszczając odpowiednie informacje w rocznym
obliczeniu podatku.
11. Jeżeli podatnik otrzymał bezpośrednio od tego organu zwrot
uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie
zdrowotne, a obowiązek poboru zaliczek przez ten organ trwa - organ
rentowy w rocznym obliczeniu podatku sporządzanym za rok, w którym
dokonał zwrotu składki, dolicza do podatku obliczonego zgodnie z
art. 27, kwotę tej składki.
12. Jeżeli podatnik:
1) poza dochodami uzyskanymi od organu rentowego nie uzyskał w
roku podatkowym innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28
i 30 oraz w art. 30a i 30b,
2) nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 10,
3) nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów, na zasadach
określonych w art. 6 ust. 2 lub 4,
4) nie uzyskał dochodów powodujących obliczenie podatku w sposób
określony w art. 27 ust. 2,
5) nie zmniejsza podatku, na zasadach określonych w art. 45c,
6) nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych,
z zastrzeżeniem ust. 11
podatek wynikający z rocznego obliczenia podatku, zmniejszony,
z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, o kwotę składki na
ubezpieczenie zdrowotne pobranej w roku podatkowym przez organ
rentowy zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym
Funduszu Zdrowia, jest podatkiem należnym od dochodów podatnika
uzyskanych w roku podatkowym.
13. Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia
podatku a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia
pobiera się z dochodu za marzec lub kwiecień roku następnego.
Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego,
właściwego według siedziby płatnika, łącznie z zaliczkami za te
miesiące. Jeżeli z rocznego obliczenia podatku wynika nadpłata,
zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po
pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją
podatnikowi w gotówce. W razie, gdy stosunek uzasadniający pobór
zaliczek ustał w styczniu albo w lutym, różnicę pobiera się
z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka.
Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych
zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym, wykazując je w
deklaracji, o której mowa w art. 38 ust. 1.";
28) art. 35 otrzymuje brzmienie:
"Art. 35. 1.Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane:
1) osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują
wypłaty emerytur i rent z zagranicy – od wypłacanych przez nie
emerytur i rent,
2) jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady
pracy oraz inne jednostki organizacyjne – od wypłacanych przez nie
stypendiów,
3) organy zatrudnienia – od świadczeń wypłacanych z Funduszu
Pracy,
4) biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
– od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych,
5) areszty śledcze oraz zakłady karne – od należności za pracę
przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
6) spółdzielnie – od oprocentowania wkładów pieniężnych członków
spółdzielni, zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
7) oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej – od wypłacanych
żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy
o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej,
8) centrum integracji społecznej – od wypłacanych świadczeń
integracyjnych, przyznanych na podstawie odrębnej ustawy
– pomniejszonych o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu
na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie
chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 2 pkt 1 lit. b).
2. Za stypendia, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się w
szczególności stypendia przyznawane uczestnikom studiów doktoran
ckich, stypendia naukowe, stypendia i inne należności otrzymywane
przez osoby kierowane za granicę w celach naukowych, dydaktycznych
lub szkoleniowych, stypendia za rozwiązywanie zadań badawczych
i wdrożeniowych oraz przyznawane studentom studiów dziennych
stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia w
nauce.
3. Zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2, 5 i 8, za miesiące
od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 ust.
1 i 2 oraz ust. 4 i 5, z tym że w przypadku poboru zaliczek od
emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania, zawartej z państwem, z którego
pochodzą te emerytury i renty.
4. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o
kwotę, o której mowa w art. 32 ust. 6, jeżeli zaliczkę pobierają
płatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, 2, 5 i 8, a podatnik przed
pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem
miesiąca, w którym zaczął osiągać takie dochody, złoży płatnikowi
oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie osiąga równocześnie
innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28 i 30 oraz w art.
30a i 30b.
5. Podatnik przy odbiorze emerytury lub renty, o której mowa w
ust. 1 pkt 1, może wpłacić ustaloną zaliczkę w złotych. Wpłatę tę
uznaje się za zaliczkę potrąconą przez płatnika.
6. Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1 pkt 3, 4, 6 i 7,
pobiera się w wysokości 19% dochodu, z tym że zaliczkę od dochodów
wymienionych w ust. 1 pkt 3 i 4 zmniejsza się o kwotę, o której mowa
w art. 32 ust. 6.
7. Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, pobraną w sposób
określony w ust. 3-6, zmniejsza się, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1
pkt 2 i ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej
w tym miesiącu przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym
ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.
8. Płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40, są
obowiązani w terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku
podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium,
według ustalonego wzoru i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi
skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, z
zastrzeżeniem art. 37.";
29) skreśla się art. 36;
30) art. 37 otrzymuje brzmienie:
"Art. 37. 1.Jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają
płatnicy określeni w art. 31, art. 33 lub art. 35 ust. 1 pkt 1, 2,
5, 6 i 8, złoży płatnikowi przed dniem 10 stycznia roku
następującego po roku podatkowym, oświadczenie sporządzone według
ustalonego wzoru, które traktuje się na równi z zeznaniem, że:
1) poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych
dochodów, z wyjątkiem dochodów określonych w art. 28 i 30 oraz
w art. 30a i 30b,
2) nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 2 i 4,
3) nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów na zasadach
określonych w art. 6 ust. 2 lub 4,
4) nie zmniejsza podatku, na zasadach określonych w art. 45c,
5) nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych,
z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 5
- płatnik jest obowiązany sporządzić, według ustalonego wzoru,
roczne obliczenie podatku na zasadach określonych w art. 27, od do
chodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.
2. Przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w
ust. 1, płatnik:
1) na wniosek podatnika uwzględnia koszty, o których mowa w art.
22 ust. 11,
2) odlicza od dochodu potrącone w roku podatkowym, ze środków
podatnika, składki na ubezpieczenia społeczne, o których mowa
w art. 26 ust. 2 pkt 1 lit. b),
3) na wniosek podatnika odlicza od dochodu zwrócone płatnikowi
świadczenia, o których mowa w art. 26 ust. 2 pkt 2 – jeżeli nie
zostały one potrącone od dochodu przy poborze zaliczek,
4) odlicza od podatku kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne
pobranej w roku podatkowym zgodnie z przepisami o powszechnym
ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia, z zastrzeżeniem
art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2,
5) dolicza, do podatku obliczonego zgodnie z art. 27, otrzymany
za jego pośrednictwem, zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej
składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.
3. Podatek wynikający z rocznego obliczenia podatku przez płatnika
jest podatkiem należnym od dochodów podatnika uzyskanych w roku
podatkowym.
4. Roczne obliczenie podatku, o którym mowa w ust. 1, płatnicy
sporządzają, w terminie do końca lutego po upływie roku podatkowego
i w tym samym terminie przekazują podatnikowi oraz urzędowi
skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika,
a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi
skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
5. Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a
sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia pobiera
się z dochodu za marzec roku następnego. Różnicę tę, na wniosek
podatnika, pobiera się z dochodu za kwiecień roku następnego. W
razie, gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu
lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc, za który
pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają
na rachunek urzędu skarbowego łącznie z zaliczkami za te miesiące.
Jeżeli z obliczenia rocznego wynika nadpłata, zalicza się ją na
poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej
zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w
gotówce. Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot
pobranych zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym, wykazując je
w deklaracji, o której mowa w art. 38 ust. 1.";
31) art. 38 i 39 otrzymują brzmienie:
"Art. 38. 1. Płatnicy, o których mowa w art. 31 i art. 33-35, przekazują,
z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, kwoty pobranych zaliczek na podatek, w
terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym
pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, właściwego według
miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą
fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności,
gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie
deklarację według ustalonego wzoru; jeżeli między kwotą
potrąconego podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica,
należy ją wyjaśnić w deklaracji.
2. Płatnicy, o których mowa w art. 31, będący zakładami pracy
chronionej lub zakładami aktywności zawodowej, kwoty pobranych zali
czek na podatek od przychodów z tytułów określonych w art. 12 oraz
od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, wypłacanych
przez tych płatników, przekazują:
1) za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym
dochód podatnika uzyskany od początku roku u tego płatnika
przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału
skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, w wysokości:
a) 10% na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych,
b) 90% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych,
2) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika
uzyskany od początku roku u tego płatnika przekroczył kwotę, o
której mowa w pkt 1, na zasadach określonych w ust. 1.
3. Płatnicy, o których mowa w art. 31, którzy utracili status
zakładu pracy chronionej, zatrudniający osoby niepełnosprawne, kwoty
pobranych zaliczek na podatek od przychodów tych osób z tytułów
określonych w art. 12 oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia
społecznego wypłacanych przez tych płatników tym osobom, przekazują:
1) za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym
dochód osoby niepełnosprawnej uzyskany od początku roku u tego
płatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego
przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, w wysokości:
a) 25% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych w przypadku płatników osiągających wskaźnik
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości od 25% do 30%,
b) 50% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych w przypadku płatników osiągających wskaźnik
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości od 30% do 35%,
c) 75% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych w przypadku płatników osiągających wskaźnik
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości od 35% do 40%,
d) 100% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych w przypadku płatników osiągających wskaźnik
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości co najmniej 40%
w pozostałej części na zasadach określonych w ust. 1,
2) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód osoby
niepełnosprawnej uzyskany od początku roku u tego płatnika
przekroczył kwotę, o której mowa w pkt 1, na zasadach określonych
w ust. 1.
4. Wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych, o którym mowa
w ust. 3, ustala się na podstawie art. 21 ust. 1 i 5 oraz art. 28
ust. 3 ustawy o rehabilitacji zawodowej.
5. Przepisy ust. 3 i 4 stosuje się w okresie 5 lat, licząc od
końca roku, w którym podatnik utracił status zakładu pracy
chronionej, jeżeli spełnia warunki określone w przepisach ustawy
o rehabilitacji zawodowej.
6. Przepisy ust. 3-5 stosuje się do płatników, którzy status
zakładu pracy chronionej utracili począwszy od dnia 1 stycznia 2004
r.
Art. 39. 1. W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku
podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35,
w przypadku gdy nie dokonują rocznego obliczenia podatku, są
obowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu właściwemu
według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o
którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu właściwemu
w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, imienne informacje
sporządzone według ustalonego wzoru, z zastrzeżeniem ust. 5.
Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, sporządza się
również w przypadku dokonywania wypłaty świadczeń określonych
w art. 21 ust. 1 pkt 7 i 34.
2. Jeżeli obowiązek poboru przez płatników, o których mowa w art.
31, art. 33 i art. 35, zaliczek na podatek ustał w ciągu roku,
płatnicy są zobowiązani sporządzić informację określoną w ust. 1 i
przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według
miejsca zamieszkania podatnika lub urzędowi skarbowemu właściwemu
w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, w terminie do dnia 15
miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana została
ostatnia zaliczka, z zastrzeżeniem ust. 5.
3. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne
i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie
mające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do dnia 31
stycznia roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi
oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania
podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa
w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru.
4. Na pisemny wniosek podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
w związku z zamiarem opuszczenia przez niego terytorium Rzeczy
pospolitej Polskiej, podmiot, o którym mowa w ust. 3, w terminie 14
dni od dnia złożenia tego wniosku, jest obowiązany do sporządzenia
i przesłania podatnikowi i urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych, informacji, o której mowa
w ust. 3.
5. Płatnicy określeni w art. 35 ust. 1 pkt 2 wypłacający
podatnikom wyłącznie stypendia, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt
40, sporządzają jedynie informację, o której mowa w art. 35 ust.
8.";
32) art. 41 i 41a otrzymują brzmienie:
"Art. 41. 1. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby
prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności
osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu działalności
określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, są obowiązane jako
płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek
dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty
uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9, oraz
pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu
na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie
chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 2 pkt 1 lit. b).
2. Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w
sposób określony w tym przepisie, zmniejsza się, z zastrzeżeniem
art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie
zdrowotne pobranej przez płatnika, o którym mowa w ust. 1, zgodnie z
przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.
3. Płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek od wypłaconych
należności z tytułu umów o dzieło lub umów zlecenia, o których mowa
w art. 13 pkt 2 i 8, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że
wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej
działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.
4. Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać
zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń)
lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości
pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 1-5
oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 5.
5. Spółka przejmująca lub nowo zawiązana jest obowiązana jako
płatnik, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w
art. 30a ust. 1 pkt 4, od dochodu określonego w art. 24 ust. 5 pkt
7.
6. W razie przeznaczenia dochodu na powiększenie kapitału
zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach funduszu udziałowego
płatnicy, o których mowa w ust. 1, pobierają zryczałtowany podatek
dochodowy w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się
postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu o podwyższeniu
kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach od dnia
podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały dotyczącej podwyższenia
funduszu udziałowego.
7. Jeżeli przedmiotem:
1) wygranych (nagród), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1,
2) świadczeń, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2
nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi,
kwotę należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygra
nej lub świadczenia.
8. Podatnik uzyskujący dochód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt
7, jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego
zryczałtowanego podatku dochodowego przed terminem określonym w art.
42 ust. 1.
9. Podatnicy uzyskujący wygrane (nagrody), o których mowa w art.
30 ust. 1 pkt 1, od podmiotów, które nie są obowiązane do poboru
podatku, kwotę zryczałtowanego 10% podatku wpłacają w terminie do
dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano
dochód, na rachunek urzędu skarbowego, przesyłając jednocześnie
deklarację według ustalonego wzoru.
Art. 41a. Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1,
na wniosek podatnika, obliczają i pobierają w ciągu roku wyższe
zaliczki na podatek dochodowy.";
33) art. 42 i 42a otrzymują brzmienie:
"Art. 42. 1.Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty
pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku,
w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym
pobrano zaliczki (podatek) – na rachunek urzędu skarbowego
właściwego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik
nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia
działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając
równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru.
2. W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku
podatkowym płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani przesłać
podatnikom, o których mowa:
1) w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym właściwym według
miejsca zamieszkania podatnika – imienne informacje o wysokości
dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru,
2) w art. 3 ust. 2a, oraz urzędom skarbowym właściwym w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych – imienne informacje o wysokości
przychodu, sporządzone według ustalonego wzoru, również gdy płatnik
w roku podatkowym sporządzał i przekazywał informacje w trybie
przewidzianym w ust. 4.
3. W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności
przed 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym, płatnik
przekazuje informacje, o których mowa w ust. 2, w terminie do dnia
zaprzestania działalności.
4. Na pisemny wniosek podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
płatnik, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku, jest
obowiązany do sporządzenia i przesłania podatnikowi i urzędowi
skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych,
imiennej informacji, o której mowa w ust. 2 pkt 2.
5. Informacje, o których mowa w ust. 2 pkt 1, sporządzają
i przekazują również podmioty, o których mowa w art. 41, dokonujące
wypłat świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 34.
6. Informacje, o których mowa w ust. 2 pkt 2, sporządzają
i przekazują również podmioty, o których mowa w art. 41, gdy na
podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niniejszej
ustawy nie są obowiązane do poboru podatku, o którym mowa w art. 29-
30a. Przepis ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
Art. 42a. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne
i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń,
o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów)
wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których
na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru
podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek
lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązani sporządzić
informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów
i w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku podatkowego
przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według
miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których
mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych.";
34) skreśla się art. 42b;
35) w art. 44:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Podatnicy osiągający dochody:
1) z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14,
2) z najmu lub dzierżawy
- są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki
na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3.",
b) po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
"1a. Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników:
1) ze stosunku pracy z zagranicy,
2) z emerytur i rent z zagranicy,
3) z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem
ust. 1 pkt 1
- są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki
na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.",
c) ust. 3a otrzymuje brzmienie:
"3a. Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są
obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 19% dochodu za
miesiące, w których uzyskali ten dochód, w terminie do dnia 20
następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień – w terminie
złożenia zeznania podatkowego. W terminach płatności zaliczek
podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje, według
ustalonego wzoru. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa
się uzyskane w ciągu miesiąca po odliczeniu kosztów uzyskania w
wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz po odliczeniu składek
na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 2 pkt 1.",
d) po ust. 3b dodaje się ust. 3c-3e w brzmieniu:
"3c. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a, zmniejsza się,
z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 1 i ust. 2, o kwotę składki na
ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w danym miesiącu zgodnie
z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.
3d. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, uzyskujący z
zagranicy dochody z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej na podstawie stosunku pracy, są obowiązani wpłacać zaliczki
na zasadach określonych w ust. 3a i 3c, po przekroczeniu okresu, który
zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, stanowi warunek
wyłączenia z opodatkowania tych dochodów na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej; w tym przypadku przy obliczaniu pierwszej
zaliczki, podatnik jest obowiązany uwzględnić dochody, uzyskane od
początku roku podatkowego.
3e. Przepisy ust. 1a i 7 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.",
e) skreśla się ust. 5,
f) w ust. 6 skreśla się wyrazy "pkt 1 i 5",
g) skreśla się ust. 6a,
h) ust. 6b otrzymuje brzmienie:
"6b. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą, bez obowiązku
składania deklaracji miesięcznych, wpłacać zaliczki miesięczne w danym
roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 kwoty
obliczonej, z zastrzeżeniem ust. 6h, przy zastosowaniu skali
podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym określonej w art. 27,
od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w
zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty),
o którym mowa w art. 45 ust. 1, złożonym:
1) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo
2) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata
– jeżeli w zeznaniu, o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali
dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali
dochód w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku; jeżeli
również w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z
pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód z tego
źródła w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku, nie są
możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.",
i) po ust. 6g dodaje się ust. 6h w brzmieniu:
"6h. Kwotę zaliczki podlegającą wpłacie, obliczoną w sposób określony
w ust. 6b, zmniejsza się, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 1 i ust.
2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w danym
miesiącu zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym
Funduszu Zdrowia.",
j) ust. 7 otrzymuje brzmienie:
"7. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, czasowo przebywający za
granicą, którzy osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, są obowiązani wpłacić zaliczkę na
podatek w wysokości 19% tych dochodów, w terminie do dnia 20 miesiąca
następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju.",
k) w ust. 7g pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich
upadłość obejmująca likwidację majątku lub upadłość obejmująca
likwidację majątku spółki, której są wspólnikami, lub",
l) w ust. 8 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną
objętych w zamian za przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część,";
36) art. 45 otrzymuje brzmienie:
"Art. 45. 1.Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie,
według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu
(poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30
kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem
ust. 8 i 9.
2. W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać
urzędom skarbowym, odrębne zeznanie według ustalonego wzoru,
o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej
straty), o którym mowa w art. 30b.
3. Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1 i 2, jest urząd
skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim
dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem – według ostatniego
miejsca zamieszkania na jej terytorium, z zastrzeżeniem ust. 8.
4. Obowiązek złożenia zeznania, o którym mowa w ust. 1, nie
dotyczy podatników wymienionych w art. 37.
5. Zeznaniem, o którym mowa w ust. 1, nie obejmuje się dochodów:
1) opodatkowanych zgodnie z art. 28-30 i 30a, z wyjątkiem
przychodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 - jeżeli
pożyczkobiorca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności
gospodarczej,
2) określonych w art. 24 ust. 3, z wyjątkiem dochodu z likwidacji
działalności gospodarczej, dokonanej w grudniu roku podatkowego.
6. W przypadku otrzymania zwrotu uprzednio:
1) zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne,
2) odliczonej darowizny, o której mowa w art. 26 ust. 2 pkt 4,
3) odliczonej wpłaty, o której mowa w art. 45c
w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w ust. 1, składanym za rok
podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest
obowiązany doliczyć do dochodu lub podatku, obliczonego zgodnie
z art. 27, kwoty uprzednio odliczone.
7. W terminie określonym w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 8,
podatnicy są obowiązani wpłacić:
1) różnicę między podatkiem należnym od dochodu wynikającego
z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą należnych za dany rok
zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników,
2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa
w ust. 2.
8. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli osiągnęli
dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub za
pośrednictwem płatników nie obowiązanych do dokonania rocznego
obliczenia podatku lub osiągnęli dochody określone w art. 30b,
i zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed
terminem, o którym mowa w ust. 1, są obowiązani złożyć zeznania,
o których mowa w ust. 1 i 2, za rok podatkowy urzędowi skarbowemu
właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych przed opusz
czeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
9. Podatnicy, o których mowa w art. 44 ust. 3d, są obowiązani
w ciągu trzech miesięcy, po przekroczeniu okresu, który zgodnie z
umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, stanowi warunek
wyłączenia z opodatkowania dochodów, złożyć zeznanie o wysokości
dochodów z pracy uzyskanych w roku poprzedzającym rok podatkowy i
wpłacić należny podatek. Jeżeli zamierzają opuścić terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem, o którym mowa w zdaniu
pierwszym, są obowiązani złożyć zeznanie podatkowe przed
opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
10. Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym
od dochodów podatnika uzyskanych w roku podatkowym, chyba że urząd
skarbowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.
W razie niezłożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu, urząd
skarbowy wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku
dochodowym.";
37) skreśla się art. 45a;
38) art. 45b otrzymuje brzmienie:
"Art. 45b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzory:
1) deklaracji i informacji, o których mowa w art. 28 ust. 4, art.
35 ust. 8, art. 38 ust. 1, art. 39 ust. 1 i 3, art. 41 ust. 10,
art. 42 ust. 1 i 2, art. 42a, art. 43 ust. 1 oraz art. 44 ust. 3a,
6 i 8,
2) rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w art. 37 ust. 1,
3) rocznego obliczenia podatku wraz z informacją, o których mowa
w art. 34 ust. 8 i 9,
4) zeznań podatkowych, o których mowa w art. 45 ust. 1 i 2,
5) oświadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 6, art. 32 ust. 6,
art. 34 ust. 5, art. 35 ust. 4 i art. 37 ust. 1
wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu
i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie
identyfikacji podatnika, płatnika i urzędu skarbowego, do którego
kierowany jest formularz oraz poprawnego obliczenia przez płatnika
lub podatnika podatku oraz zaliczek na podatek.";
39) po art. 45b dodaje się art. 45c w brzmieniu:
"Art. 45c. 1. Podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w art.
45 ust. 1, od dochodów uzyskanych przez podatników, o których mowa
w art. 3 ust. 1, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-4,
jeżeli podatnik w terminie od dnia 1 stycznia roku podatkowego, w
którym składane jest zeznanie, do dnia złożenia tego zeznania, nie
później jednak niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia
zeznania, dokonał wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego
działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku
publicznego, zwanej dalej "organizacją pożytku publicznego".
2. Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, nie może przekroczyć
kwoty dokonanej wpłaty, jednak nie więcej niż kwoty stanowiącej 1%
podatku należnego, wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 45
ust. 1.
3. Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy wpłat na
rzecz organizacji pożytku publicznego prowadzących działalność gospo
darczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,
a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu
powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem
tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
4. Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli
dokonane wpłaty:
1) zostały udokumentowane dowodem wpłaty na rachunek bankowy
organizacji pożytku publicznego, z którego w szczególności wynika:
imię i nazwisko oraz adres wpłacającego, kwota dokonanej wpłaty,
nazwa organizacji pożytku publicznego, na rzecz której dokonana
została wpłata,
2) nie zostały odliczone od dochodu, na podstawie art. 26 ust. 2
pkt 4 oraz od przychodu lub podatku na podstawie ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym.
5. Przy obliczaniu kwoty zmniejszenia, o której mowa w ust. 2,
pomija się końcówki wyrażone w groszach.";
40) w art. 52a:
a) w ust. 1:
w pkt 2 wyrazy "art. 30 ust. 1 pkt 1b" zastępuje się wyrazami "art. 30a
ust. 1 pkt 3",
pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których
mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5, jeżeli dochody te są wypłacane po
datnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez
podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.; zwolnienie nie dotyczy
dochodów uzyskanych w związku z przystąpieniem podatnika do programu
oszczędzania z funduszem kapitałowym, bez względu na formę tego
programu – w zakresie dochodów z tytułu wpłat (wkładów) do funduszu
dokonanych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r., z zastrzeżeniem art.
21 ust. 1 pkt 74 i 75,",
skreśla się pkt 4,
b) w ust. 3 i 6 wyrazy "art. 30 ust. 1 pkt 1b" zastępuje się wyrazami
"art. 30a ust. 1 pkt 3".
Art. 2.
W ustawie z dnia 1 grudnia 1994 r. o zasiłkach rodzinnych, pielęgnacyjnych i
wychowawczych (Dz.U. z 1998 r. Nr 102, poz. 651, z późn. zm.)[12] w art. 3 w ust.
2:
1) pkt 9 i 10 otrzymuje brzmienie:
"9) dochody podatnika otrzymane od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków
bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju
technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO,
przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych
z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów,
właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach,
gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu
upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy, jeżeli
podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej
pomocy,
10) część dochodów osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a przebywających czasowo za
granicą i uzyskujących dochody ze stosunku pracy lub stypendiów, z wyjąt
kiem wynagrodzenia uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej – w
wysokości równowartości diety z tytułu podróży służbowych poza granicami
kraju, określonych w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków
ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży
służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień, w którym była wykonywana
praca lub otrzymywane stypendium, rocznie do wysokości
nieprzekraczającej równowartości trzydziestu diet,";
2) skreśla się pkt 11;
3) pkt 12 i 13 otrzymują brzmienie:
"12) należności pieniężne wypłacone policjantom, żołnierzom, celnikom
i pracownikom jednostek wojskowych i jednostek policyjnych użytych
poza granicami państwa w celu udziału w konflikcie zbrojnym lub dla
wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych, misji pokojowej,
akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także
należności pieniężne wypłacone żołnierzom, celnikom, policjantom
i pracownikom, pełniącym funkcje obserwatorów w misjach pokojowych
organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych,
13) przychody ze stosunku służbowego otrzymane w służbie kandydackiej,
przez funkcjonariuszy Policji, Biura Ochrony Rządu, Straży Granicznej
i Państwowej Straży Pożarnej,".
Art. 3.
W ustawie z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104
oraz z 2002 r. Nr 141, poz. 1182) w art. 7:
1) ust. 14 otrzymuje brzmienie:
"14. Podatnicy, którzy korzystali z odliczeń, o których mowa w art. 26
ust. 1 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w
latach 1997-2000 i przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym:
1) nastąpiło zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we
współwłasności lub
2) wynajęto budynek albo lokal mieszkalny osobom, które w stosunku
do właściciela lub chociażby do jednego ze współwłaścicieli
zaliczone są do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy
o podatku od spadków i darowizn, lub
3) dokonano zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego
na użytkowy albo przeznaczono budynek lub lokal mieszkalny na
potrzeby właściciela lub współwłaściciela, lub
4) zbyto działkę lub prawo wieczystego użytkowania gruntu pod
budowę tego budynku
– są obowiązani doliczyć do dochodów roku podatkowego, w którym
nastąpiły te okoliczności, uprzednio odliczone kwoty.";
2) po ust. 14 dodaje się ust. 14a w brzmieniu:
"14a. Dziesięcioletni okres, o którym mowa w ust. 14:
1) w pkt 1-3 – liczy się od końca roku podatkowego, w którym
otrzymano decyzję właściwego organu o pozwoleniu na użytkowanie
budynku lub lokalu, w związku z budową którego dokonano odliczeń,
2) w pkt 4 – liczy się od końca roku podatkowego, w którym nabyto
działkę lub prawo wieczystego użytkowania gruntu pod budowę tego
budynku.".
Art. 4.
W ustawie z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 oraz z 2002
r. Nr 19, poz. 199, Nr 78, poz. 715 i Nr 141, poz. 1182) w art. 7:
1) skreśla się ust. 3
2) w ust. 4 wyrazy "ust. 1-3" zastępuje się wyrazami "ust. 1 i 2".
Art. 5.
W ustawie z dnia 24 maja 2002 r. o Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego oraz
Agencji Wywiadu (Dz.U. Nr 74, poz. 676 i Nr 90, poz. 844 oraz z 2003 r. Nr 90,
poz. 844 i Nr 113, poz. 1070) po art. 143 dodaje się art. 143a w brzmieniu:
"Art. 143a. Prezes Rady Ministrów określi, ze względu na ochronę tajemnicy
państwowej, w drodze zarządzenia, odrębny tryb poboru podatku docho
dowego, tryb składania informacji i zeznań podatkowych, a także
dodatkowe zadania płatników związane z obowiązkiem rozliczania
rocznego podatków, z uwzględnieniem wszystkich dodatkowych dochodów,
wydatków, ulg, zwolnień i wyłączeń, mających wpływ na podstawę
opodatkowania i wysokość podatków podatnika, niż określone w art. 6,
37, 38, 41, 42 i 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176,
z późn. zm.)[13], ustalając jednocześnie dodatkowy zakres obowiązków
płatnika, w szczególności prowadzenia postępowań i wydawania decyzji
w sprawach podatkowych, w których właściwe są organy podatkowe.".
Art. 6.
W ustawie z dnia 20 grudnia 2002 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i
społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz o zmianie niektórych
innych ustaw (Dz.U. z 2003 r. Nr 7, poz. 79) uchyla się art. 18.
Art. 7.
W ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 874)
uchyla się art. 7.
Art. 8.
Podatnicy, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki odliczali lub odliczają na
podstawie art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, nie mogą korzystać ze zwolnienia
określonego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e ustawy wymienionej w art. 1, w
brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 9.
Podatnikom, którym w latach 2002-2003:
1) został udzielony kredyt (pożyczka) na inwestycję, o której mowa w
art. 26b ust. 1 pkt 2 albo 3 ustawy wymienionej w art. 1, ukończoną w tych
latach i
2) nie skorzystali z odliczenia, wyłącznie z powodu, że nie został
spełniony warunek dotyczący trzyletniego okresu trwania inwestycji,
określony w art. 26b ust. 2 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.
a począwszy od dnia 1 stycznia 2004 r. spełnione są wszystkie warunki
określone w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym od
dnia 1 stycznia 2004 r., przysługuje prawo odliczenia od dochodu uzyskanego w
latach 2004-2005, oprócz wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu poniesionych
w latach 2004-2005, również odsetek zapłaconych w latach 2002-2003, od części
kredytu, która nie przekracza kwoty 189 000 zł.
Art. 10.
1. Podatnicy, którzy w 2003 r. wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1
pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.,
odliczali od podatku, a odliczenie to nie znalazło pokrycia w podatku za 2003
r., zachowują prawo do ich odliczania od podatku w latach następnych, aż do
całkowitego ich odliczenia. Przepisy art. 27a ust. 14 i art. 45 ust. 3a pkt 1
ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. stosuje się
odpowiednio.
2. Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w
art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005
podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art.
27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym w 2003 r.
Art. 11.
1. Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabyli prawo do
obniżki podatku dochodowego o kwotę ulgi uczniowskiej w zakresie i na
zasadach określonych w art. 27c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., a odliczenia te nie znalazły
pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające rok 2004,
przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach określonych
w ustawie wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem
1 stycznia 2004 r.
2. Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. zawarli z uczniami lub
szkołami właściwe umowy, o których mowa w art. 27c ustawy wymienionej w art.
1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r. oraz rozpoczęli
praktyczną naukę zawodu lub szkolenie w celu przygotowania zawodowego nie
później niż w roku szkolnym 2003/2004, nabywają prawo do ulgi uczniowskiej po
dniu 31 grudnia 2003 r. w zakresie i na zasadach określonych w art. 27c
ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
2004 r.
3. Wnioski o przyznanie ulgi uczniowskiej, o której mowa w art. 27c ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004
r. złożone przed tym dniem, podlegają rozpatrzeniu w zakresie i na zasadach
określonych w art. 27c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 1 stycznia 2004 r.
4. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, którym przysługuje prawo do
korzystania z ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r. mają prawo do
obniżenia podatku opłacanego na zasadach określonych w art. 27 ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, pod warunkiem, że
kwoty te nie zostały odliczone od podatku opłacanego w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.
5. W latach 2004-2007, kwoty wymienione w art. 27c ust. 6 ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004
r., podlegają w każdym roku podatkowym podwyższeniu w stopniu odpowiadającym
wzrostowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech
kwartałów w roku poprzedzającym ten rok podatkowy w stosunku do analogicznego
okresu roku poprzedniego.
6. Wzrost cen, o którym mowa w ust. 5, jest określany przez Prezesa
Głównego Urzędu Statystycznego w komunikacie w sprawie wskaźnika cen towarów
i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku
poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku
poprzedniego, ogłaszanym na podstawie przepisów o podatkach i opłatach
lokalnych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski".
7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 30
listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, w latach 2003-2006 ogłasza, w
drodze rozporządzenia, na rok następny na podstawie komunikatu, o którym mowa
w ust. 6 kwoty, o których mowa w art. 27c ust. 6, ustawy wymienionej w art.
1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., z uwzględnieniem
terminów i zasad określonych w ust. 5.
Art. 12.
Do dochodów z tytułu prowadzenia szkół, w rozumieniu przepisów ustawy o systemie
oświaty, osiągniętych przez podatników w 2003 r., stosuje się przepisy art. 21
ust. 1 pkt 36 i ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 13.
Do odpraw i odszkodowań otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 28 grudnia 1989
r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy
z przyczyn dotyczących zakładów pracy (Dz. U. z 2002 r. Nr 112, poz. 980, Nr
135, poz. 1146 i Nr 200, poz. 1679 oraz z 2003 r. Nr 90, poz. 844), stosuje się
art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 14.
1. Przepisu art. 21 ust. 1 pkt 62 lit. a i lit. e oraz art. 28 ustawy, o
której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie stosuje się
do podatników, którzy przychody ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych
określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy, o której mowa w art. 1,
uzyskali przed dniem 1 stycznia 2004 r.
2. Do podatników, o których mowa w ust. 1, stosuje się przepisy art. 21
ust. 1 pkt 32 lit. a i lit. e oraz art. 28 ustawy wymienionej w art. 1, w
brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 15.
W przypadku odpłatnego zbycia po dniu 31 grudnia 2003 r., udziałów (akcji) w
spółkach mających osobowość prawną, albo wkładów w spółdzielniach, nabytych
(objętych) przed dniem 1 stycznia 2004 r., w zamian za wkład niepieniężny,
koszty uzyskania przychodów ustala się na podstawie przepisów ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w roku nabycia (objęcia) tych udziałów
(akcji) albo wkładów; zasada ta ma także zastosowanie w przypadku połączenia i
podziału spółek kapitałowych.
Art. 16.
W razie zwrotu kwot przekazanych w latach 1995-1997 z dochodu uzyskanego przez
spółdzielnie, a przeznaczonego na powiększenie udziałów, spółdzielnie pobierają
zryczałtowany podatek dochodowy, jeżeli w latach tych nie pobierały
zryczałtowanego podatku. Podatek wynosi 20% kwoty wypłaty i jest pobierany w
dniu jej dokonania. Rolnicze spółdzielnie produkcyjne i inne spółdzielnie
zajmujące się produkcją rolną ustalają kwotę wypłat podlegającą opodatkowaniu w
takim stosunku, w jakim w roku poprzedzającym te wypłaty przychody
z działalności innej niż wymieniona w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w
art. 1, pozostają w ogólnej kwocie przychodów. Przepis art. 42 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2004 r.,
stosuje się odpowiednio.
Art. 17.
1. Przepisów ustawy, o której mowa w art. 1, nie stosuje się do
opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia
2003 r.:
1) z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji
Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji
wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia
1997 r.;
2) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52
pkt 1 lit. b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed
dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte
przed dniem 1 stycznia 2004 r.;
3) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których
mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi,
nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do odpłatnego zbycia papierów
wartościowych, o których mowa w ust. 1, dokonywanego w ramach prowadzonej
działalności gospodarczej.
Art. 18.
Do czasu wydania przepisów wykonawczych na podstawie upoważnień zmienianych
niniejszą ustawą zachowują moc przepisy dotychczasowe.
Art. 19.
W zakresie ustalenia skali podatku dochodowego na 2004 r. oraz kwot określonych
w art. 27 ust. 4, ust. 5a oraz art. 30 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1,
w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., nie ma zastosowania
art. 27 ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed
dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 20.
Przepisy ustawy mają zastosowanie do dochodów (poniesionych strat) uzyskanych
począwszy od dnia 1 stycznia 2004 r.
Art. 21.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2004 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 18
lit. e w części dotyczącej ust. 11, art. 4, art. 7, art. 11 ust. 5-7 oraz art.
19 – które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.
_______________________________
[1] Niniejszą ustawą zmienia się: ustawę z dnia 1 grudnia 1994 r. o zasiłkach
rodzinnych, pielęgnacyjnych i wychowawczych, ustawę z dnia 9 listopada 2000 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie
niektórych innych ustaw, ustawę z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę z
dnia 24 maja 2002 r. o Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego oraz Agencji
Wywiadu oraz ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzające ustawę
o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
[2] Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000
r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr
117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr
52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz.
968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz.
1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253,
Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141,
poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240,
poz. 2058 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr
84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874 i Nr 122, poz. 1143.
[3] Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz.
1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125,
poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169,
poz. 1384 i Nr 200, poz. 1679 oraz z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874
i Nr , poz. .
[4] Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1998 r. Nr 162,
poz.1118, z 1999 r. Nr 28, poz. 257 oraz z 2001 r. Nr 154, poz. 1788.
[5] Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z
2001 r. Nr 89, poz. 968 i Nr 154, poz. 1788.
[6] Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1996 r. Nr 137, poz.
638, z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 98, poz. 604, Nr 106, poz. 679, Nr 121,
poz. 770 i Nr 160, poz. 1080, z 1998 r. Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 52,
poz. 527 i 528, z 2000 r. Nr 6, poz. 69, z 2001 r. Nr 94, poz. 1032 i Nr 138,
poz. 1567, z 2002 r. Nr 27, poz. 266 i Nr 199, poz. 1673 oraz z 2003 r. Nr 45,
poz. 391.
[7] Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1996 r. Nr 106, poz.
496, z 1997 r. Nr 121, poz. 770, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 2000 r. Nr 117,
poz. 1228 oraz z 2002 r. Nr 113, poz. 984 i Nr 240, poz. 2055.
[8] Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1994 r. Nr 84, poz.
385, z 1997 r. Nr 30, poz. 164 i Nr 47, poz. 298, z 2000 r. Nr 122, poz. 1319,
z 2001 r. Nr 63, poz. 637 oraz z 2002 r. Nr 240, poz. 2055.
[9] Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z
2002 r. Nr 74, poz. 676, Nr 113, poz. 984 i Nr 240, poz. 2055 oraz z 2003 r.
Nr 80, poz. 718 i Nr 101, poz. 944.
[10] Zmiany ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1998 r. Nr 162, poz. 1118, z 1999
r. Nr 26, poz. 228, Nr 60, poz. 636, Nr 72, poz. 802, Nr 78, poz. 875 i Nr
110, poz. 1256, z 2000 r. Nr 9, poz. 118, Nr 95, poz. 1041, Nr 104, poz. 1104
i Nr 119, poz. 1249, z 2001 r. Nr 8, poz. 64, Nr 27, poz. 298, Nr 39,
poz. 459, Nr 72, poz. 748, Nr 100, poz. 1080, Nr 110, poz. 1189, Nr 111, poz.
1194, Nr 130, poz. 1452 i Nr 154, poz. 1792, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 41,
poz. 365, Nr 74, poz. 676, Nr 155, poz. 1287, Nr 169, poz. 1387, Nr 199, poz.
1679, Nr 200, poz. 1679 i Nr 241, poz. 2074 oraz z 2003 r. Nr 56, poz. 498 i
Nr 65, poz. 595.
[11] Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z
2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 106, poz.
1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001
r. Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93,
poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200,
poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391,
Nr 96, poz. 874 i Nr , poz. .
[12] Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z
1998 r. Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 60, poz. 636 i Nr
110, poz. 1256, z 2000 r. Nr 104, poz. 1104, z 2001 r. Nr 122, poz. 1349, Nr
128, poz. 1405 i Nr 154, poz. 1791, z 2002 r. Nr 74, poz. 676 i Nr 181, poz.
1515 oraz z 2003 r. Nr 83, poz. 759.
[13] Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z
2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104,
Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64,
Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89,
poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125,
poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz.
253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr
141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr
240, poz. 2058 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595,
Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143 i Nr ,
poz. .