Dz.U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1957
U S T A W A
z dnia 12 listopada 2003 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw[1]
Art. 1.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.)[2] wprowadza się następujące
zmiany:
1) w art. 1a:
a) w ust. 2:
- w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie:
"b) jedna ze spółek, zwana dalej "spółką dominującą", posiada
bezpośredni 95% udział w kapitale zakładowym lub w tej części
kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych dalej "spółkami
zależnymi", która na podstawie przepisów o komercjalizacji i
prywatyzacji nie została nieodpłatnie lub na zasadach
preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo
która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele
reprywatyzacji",
- w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie:
"a) nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie
odrębnych ustaw,",
- pkt 4 otrzymuje brzmienie:
"4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział
dochodów w przychodach, określony zgodnie z art. 7a ust. 1, w
wysokości co najmniej 3%.",
b) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
"2a. Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d) uważa się za spełniony
również wtedy, gdy spółka po przystąpieniu do podatkowej grupy
kapitałowej dokona korekty deklaracji podatkowej i ureguluje tę
zaległość wraz z należnymi odsetkami w terminie 14 dni od dnia
złożenia korekty deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, określającej wysokość
zobowiązania, ureguluje tę zaległość wraz z należnymi odsetkami.",
c) ust. 11 i 12 otrzymują brzmienie:
"11. Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o
komercjalizacji i prywatyzacji lub w związku z reprywatyzacją, oraz
dalszy obrót tymi udziałami (akcjami) przez ich posiadaczy nie
stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za
podatnika podatku dochodowego.
12. W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, za
dzień utraty statusu podatnika przez podatkową grupę kapitałową
uznaje się ostatni dzień miesiąca, w którym złożono zeznanie
podatkowe, nie później jednak niż dzień, na który, zgodnie z art. 27
ust. 1, przypada termin złożenia tego zeznania.";
2) w art. 6:
a) w ust. 1:
- pkt 13 otrzymuje brzmienie:
"13) Agencję Nieruchomości Rolnych.",
- uchyla się pkt 14,
b) w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy gospodarstw
pomocniczych jednostek budżetowych, z wyjątkiem gospodarstw
pomocniczych tworzonych przy szkołach, przedszkolach, zespołach
ekonomiczno-administracyjnych szkół, ochotniczych hufcach pracy,
jednostkach: wojskowych, Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
Agencji Wywiadu, organizacyjnych Służby Więziennej, Straży Granicznej
i Państwowej Straży Pożarnej, zakładach dla nieletnich, internatach,
zakładach opiekuńczo-wychowawczych, zakładach opieki zdrowotnej,
zakładach pomocy społecznej i parkach narodowych, jeżeli środki z tego
zwolnienia zostaną przekazane na:";
3) w art. 7:
a) w ust. 3 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
"5) strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na
podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji.",
b) ust. 4a otrzymuje brzmienie:
"4a. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się również strat
przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie
przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji.";
4) w art. 9 ust. 2b otrzymuje brzmienie:
"2b. Przez działalność w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, o
której mowa w ust. 2a pkt 1, wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, rozumie się
odpłatne zbycie towarów polskim odbiorcom bez względu na miejsce zawarcia
umowy.";
5) w art. 10 ust. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Przepis ust. 2 ma zastosowanie wyłącznie do spółek będących
podatnikami:
1) o których mowa w art. 3 ust. 1, przejmujących majątek innych spółek
mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
albo
2) o których mowa w art. 3 ust. 1, przejmujących majątek spółek mających
siedzibę lub zarząd na terytorium kraju będącego członkiem Unii
Europejskiej, albo
3) o których mowa w art. 3 ust. 2, mających siedzibę lub zarząd na
terytorium kraju będącego członkiem Unii Europejskiej, przejmujących
majątek spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1.";
6) w art. 11:
a) ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:
"4. Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy:
1) podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w
zarządzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo
posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego, albo
2) te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub
pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich
kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów.
5. Przepisy ust. 4 stosuje się również do powiązań o charakterze
rodzinnym lub wynikających ze stosunku pracy albo majątkowych pomiędzy
podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi w tych podmiotach funkcje
zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek
osoba łączy funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze w tych
podmiotach.",
b) po ust. 5 dodaje się ust. 5a i 5b w brzmieniu:
"5a. Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust.
1 i 4, oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub
pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż
5%.
5b. Określając wielkość udziału pośredniego jaki podmiot posiada w
kapitale innego podmiotu przyjmuje się zasadę, że jeżeli jeden podmiot
posiada w kapitale drugiego podmiotu określony udział, a ten drugi
posiada taki sam udział w kapitale innego podmiotu, to pierwszy
podmiot posiada udział pośredni w kapitale tego innego podmiotu w tej
samej wysokości; jeżeli wartości te są różne za wysokość udziału
pośredniego przyjmuje się wartość niższą.",
c) uchyla się ust. 7 i 7a;";
7) w art. 12:
a) w ust. 1 po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu:
"5a) równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa
w art. 16 ust. 1 pkt 27, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania
przychodów,",
b) ust. 3a otrzymuje brzmienie:
"3a. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z
zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie
później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
1) wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
2) wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej
częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych
przepisów tytuł do zapłaty, lub
3) otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych
przypadkach.",
c) uchyla się ust. 3b,
d) po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu:
"3d. W przypadku rozliczeń z tytułu:
1) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego,
2) świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, z
wyjątkiem usług opłacanych za pomocą żetonów (monet) lub kart, w
tym telefonicznych,
3) usług rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i
unieszkodliwiania odpadów
- za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury
termin płatności, a jeżeli termin nie jest określony, ostatni dzień
miesiąca, w którym wystawiono fakturę.",
e) w ust. 4:
- pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów
lub akcji w spółce, w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia
udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów
(akcji) oraz wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją
osoby prawnej - w części stanowiącej koszt ich nabycia bądź
objęcia, a także zwróconych udziałowcom (akcjonariuszom) dopłat
wniesionych do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami - w wysokości
określonej w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia,",
- w pkt 8 lit. b otrzymuje brzmienie:
"b) postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w
rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego, lub";
f) po ust. 4b dodaje się ust. 4c w brzmieniu:
"4c. W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych,
na zasadach określonych w odrębnych przepisach (sprzedaż krótka),
przychód ustala się na dzień zwrotu pożyczonych papierów
wartościowych lub na dzień, w którym miał nastąpić zwrot tych
papierów wartościowych zgodnie z zawartą umową pożyczki.",
g) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Wartość przychodów w naturze określa się na podstawie cen rynkowych
stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i
gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia
oraz czasu i miejsca ich uzyskania.";
8) w art. 15:
a) ust. 1l otrzymuje brzmienie:
"1l. W przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład
niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, do
ustalenia kosztu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 3, przepisy ust.
1k stosuje się odpowiednio.",
b) dodaje się ust. 1n i 1o w brzmieniu:
"1n. W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych, o
którym mowa w art. 12 ust. 4c, kosztem uzyskania przychodu są wydatki
poniesione na odkupienie papierów wartościowych w celu ich zwrotu.
1o. Jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w zamian za
wkład niepieniężny poniósł wydatki związane z objęciem tych udziałów
(akcji), to wydatki te powiększają koszty uzyskania przychodów, o
których mowa w ust. 1j.";
9) w art. 16:
a) w ust. 1:
- w pkt 43 lit. b otrzymuje brzmienie:
"b) postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w
rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego, lub",
- pkt 51 otrzymuje brzmienie:
"51) wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu kosztów używania, dla
potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych
niestanowiących składników majątku podatnika - w części
przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów
faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za
jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach
wydanych przez właściwego ministra; podatnik jest obowiązany
prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu,",
- pkt 58 otrzymuje brzmienie:
"58) wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów
(przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14a, 23 i 24,
lub ze środków, o których mowa w art. 33 ust. 4 ustawy z dnia 24
kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873),",
- w pkt 59 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"59) składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub
odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem
umów dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz grup 1 i 2
działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003
r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz.U. Nr 124, poz. 1151)
jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca
i umowa ubezpieczenia w okresie pięciu lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:",
- w pkt 63 lit. a) otrzymuje brzmienie:
"a) nabytych nieodpłatnie, jeżeli:
- nabycie to nie stanowi przychodu w naturze, lub
- dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego,
lub
- nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych
przepisów zaniechano poboru podatku,",
- w pkt 64 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 65 w
brzmieniu:
"65) kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez
pracodawcę na rzecz pracowników z wyjątkiem poniesionych kosztów
świadczeń zdrowotnych, do których ponoszenia zobowiązują
pracodawcę przepisy Kodeksu pracy oraz innych ustaw.",
b) w ust. 2 w pkt 2 lit. a-c otrzymują brzmienie:
"a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację
majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na
zaspokojenie kosztów postępowania, lub
b) umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku,
gdy zachodzi okoliczność wymieniona pod lit. a), lub
c) ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację
majątku, albo",
c) w ust. 2a w pkt 1 lit. a i b otrzymują brzmienie:
"a) dłużnik zmarł, został wykreślony z ewidencji działalności
gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego
upadłość obejmująca likwidację majątku, albo
b) zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia
układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub
na wniosek dłużnika zostało wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu
przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków,
albo",
d) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 30 i 51, powinien być, z
wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu
pojazdu, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca.
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać co najmniej następujące
dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu,
numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu,
datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd - dokąd), liczbę faktycznie
przejechanych kilometrów, stawkę za jeden kilometr przebiegu, kwotę
wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i
stawki za jeden kilometr przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy)
i jego dane. W razie braku tej ewidencji, wydatki z tytułu używania
samochodów nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.",
e) po ust. 7a dodaje się ust. 7b w brzmieniu:
"7b. Przez pożyczkę, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61 oraz w ust. 7 i
7a, rozumie się każdą umowę, w której dający pożyczkę zobowiązuje się
przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy, a biorący
zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy; przez pożyczkę tę
rozumie się także emisję papierów wartościowych o charakterze dłużnym,
depozyt nieprawidłowy lub lokatę.";
10) w art. 16b w ust. 2 w pkt 2 lit. c otrzymuje brzmienie:
"c) wniesienia do spółki na podstawie przepisów o komercjalizacji i
prywatyzacji,";
11) w art. 16f ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
"1. Podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość
obejmującą likwidację majątku nie prowadzą działalności gospodarczej,
dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16a ust.
1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 16b.
2. Podatnicy będący armatorami, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na
ogłoszoną upadłość obejmującą likwidację majątku nie prowadzą
działalności gospodarczej, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od
zamówionego przez nich taboru transportu morskiego w budowie, o którym
mowa w art. 16a ust. 2 pkt 4.";
12) w art. 16ł w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
"Od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych
do odpłatnego korzystania, zgodnie z umowami zawartymi na podstawie
przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji, jeżeli z tych umów wynika
prawo zakupu tych środków albo wartości przez korzystającego za cenę
ustaloną w umowach, podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych na
zasadach określonych w art. 16h ust. 1.";
13) w art. 17:
a) w ust. 1:
- uchyla się pkt 2, 4f, 4h-4j, 4ł-4o, 4s, 4w, 6-6b, 7, 8, 11, 13, 14 i
14b, 25, 28, 29 i 33,
- pkt 34 otrzymuje brzmienie:
"34) dochody, z zastrzeżeniem ust. 4-6, uzyskane z działalności
gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej
na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z
dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych
(Dz.U. Nr 123, poz. 600, z późn. zm.)[3], przy czym wielkość pomocy
publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może
przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy,
dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy
w największej wysokości, zgodnie z zasadami zawartymi w ustawie z
dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu
pomocy publicznej dla przedsiębiorców (Dz.U. Nr 141, poz. 1177
oraz z 2003 r. Nr 159, poz. 1537, Nr 188, poz. 1840 i Nr 189, poz.
1850), w tym z zasadami kumulacji oraz udzielania pomocy
publicznej w określonych sektorach.",
- uchyla się pkt 35,
- dodaje się pkt 36 w brzmieniu:
"36) dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki
Rolnej Unii Europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych
przepisów.",
b) w ust. 1d pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) w związku z regulowaniem zobowiązań wobec Agencji Nieruchomości
Rolnych wierzytelnościami nabytymi od wierzycieli tej Agencji,",
c) uchyla się ust. 2 i 3,
d) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
"6. W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 5, podatnik
jest obowiązany do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dochodu,
w odniesieniu do którego utracił prawo do zwolnienia, a w razie
poniesienia straty do jej zmniejszenia o tę kwotę - w rozliczeniu
zaliczki za miesiąc, w którym utracił to prawo, a gdy utrata prawa
nastąpi w ostatnim miesiącu roku podatkowego - w zeznaniu rocznym.";
14) w art. 18:
a) w ust. 1:
- pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24
kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873), organizacjom, o których mowa
w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, prowadzącym działalność pożytku
publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie –
łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu, o którym mowa
w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1,",
- uchyla się pkt 5,
- dodaje się pkt 7 w brzmieniu:
"7) darowizn na cele kultu religijnego – łącznie do wysokości
nieprzekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w
art. 7a ust. 1.",
b) ust. 1a otrzymuje brzmienie:
"1a. Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 i 7 nie
może przekroczyć 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w
art. 7a ust. 1, z tym że odliczeniom nie podlegają darowizny na rzecz:
1) osób fizycznych,
2) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości
prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na
wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego,
tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także
pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub
handlu tymi wyrobami.",
c) po ust. 1c dodaje się ust. 1d w brzmieniu:
"1d. Przepis ust. 1c stosuje się odpowiednio do odliczeń, o których mowa
w ust. 1 pkt 7.";
15) w art. 19 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Podatek, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, wynosi 19% podstawy
opodatkowania.";
16) w art. 20:
a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. W przypadku gdy spółka posiadająca osobowość prawną, mająca siedzibę
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskuje dochody
(przychody) z tytułu dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę
lub zarząd na terytorium państwa, niebędącego państwem członkowskim
Unii Europejskiej, z którym Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą
umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i w której kapitale spółka
mająca siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej posiada
bezpośrednio nie mniej niż 75% udziałów nieprzerwanie przez okres nie
krótszy niż dwa lata, odliczeniu podlega również kwota równa podatkowi
dochodowemu zapłaconemu w tym drugim państwie od tej części zysku, z
której dywidenda została wypłacona. Łączna kwota odliczenia nie może
jednak przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed
dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie przypada na dochód
uzyskany z tego źródła dochodu.",
b) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
"2a. W przypadku gdy spółka posiadająca osobowość prawną, mająca siedzibę
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskuje dochody
(przychody) z tytułu dywidend wypłacanych przez spółkę podlegającą w
innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich
dochodów bez względu na miejsce ich osiągania i w której kapitale
spółka mająca siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej posiada
bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów nieprzerwanie przez okres nie
krótszy niż dwa lata, odliczeniu podlega również kwota równa podatkowi
dochodowemu zapłaconemu w tym drugim państwie od tej części zysku, z
której dywidenda została wypłacona. Łączna kwota odliczenia nie może
jednak przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed
dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie przypada na dochód
uzyskany z tego źródła dochodu.",
c) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
"3. Przepisów ust. 2 i 2a nie stosuje się w przypadkach, gdy tego
rodzaju przychody są następstwem likwidacji spółki wypłacającej
dywidendę.";
17) w art. 21 w ust. 1:
a) pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej,
rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające
siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych
lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez
artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej,",
b) pkt 2a otrzymuje brzmienie:
"2a) z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług
prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania
danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu,
gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze";
18) w art. 22:
a) ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
"1. Podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z
tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 2, ustala się w
wysokości 19% uzyskanego przychodu.
2. Podatek dochodowy od dochodów, o których mowa w ust. 1, od osób
wymienionych w art. 3 ust. 2 ustala się w wysokości 19% przychodu,
chyba że umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu zawarta
z krajem miejsca siedziby lub zarządu podatnika stanowi inaczej.",
b) dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:
"4. Zwalnia się od podatku dochodowego dochody z dywidend oraz z innych
dochodów (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych mających
siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółek, które łącznie
spełniają następujące warunki:
1) nie mają siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej
2) podlegają w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu
podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na
miejsce ich osiągania,
3) dochody (przychody) uzyskiwane są z udziału w zysku osoby prawnej,
w której kapitale spółka uzyskująca ten dochód posiada bezpośrednio
nie mniej niż 25% udziałów nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż
dwa lata.
5. Przepisów ust. 4 nie stosuje się w przypadku gdy dochody, o których
mowa w ust. 1, są następstwem umorzenia udziałów, zbycia udziałów w
celu ich umorzenia lub likwidacji osoby prawnej.";
19) w art. 25:
a) w ust. 5 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) jest podatnikiem, o którym mowa w ust. 4 i nie osiąga przychodów z
działalności wymienionej w art. 17 ust. 1a pkt 1 oraz nie dokonuje
wydatków na cele inne niż określone w art. 17 ust. 1b, 1e i 1f",
b) w ust. 14 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) zostali postawieni w stan likwidacji albo ogłoszona została ich
upadłość obejmująca likwidację majątku w okresie korzystania ze
zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych, albo";
20) w art. 26:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat
należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz w art. 22, są
obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, w dniu
dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat.
Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy w
sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu albo niepobranie podatku
zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania
miejsca siedziby podatnika do celów podatkowych, uzyskanym od niego
zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), wydanym przez właściwy organ
administracji podatkowej.",
b) w ust. 1b zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
"Jeżeli przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3, są
uzyskiwane od zleceniodawców zagranicznych, zagraniczne
przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej są obowiązane przed
wyjściem statku z portu polskiego przesłać urzędowi skarbowemu, którym
kieruje właściwy według siedziby Morskiej Agencji naczelnik urzędu
skarbowego, deklarację o wysokości przychodu za wywóz ładunku i
pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim i wpłacić na
rachunek tego urzędu należny podatek.",
c) w ust. 3 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
"Płatnicy, o których mowa w ust. 1, przekazują kwoty podatku w
terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
zgodnie z ust. 1 i 2 pobrano podatek, na rachunek urzędu skarbowego,
którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby
podatnika, a w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 - na
rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego
właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.",
d) w ust. 6 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
"W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, spółka
przejmująca lub nowo zawiązana jest obowiązana jako płatnik, w
terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał dochód, wpłacić podatek, o którym mowa w art. 22, na rachunek
urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy
według siedziby podatnika, a w przypadku podatników wymienionych w
art. 3 ust. 2 - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje
naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych.";
21) art. 28 otrzymuje brzmienie:
"Art. 28. 1. Podatnicy posiadający zakłady (oddziały) położone na
obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa
dla ich siedziby, są obowiązani składać do urzędu skarbowego w
terminie wpłat zaliczek miesięcznych w przypadku dokonywania
tych wpłat w uproszczonej formie lub załączać do deklaracji oraz
zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje, sporządzone
zgodnie z odrębnymi przepisami, w celu ustalenia dochodów z
tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpłatach z
podatku dochodowego od osób prawnych.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatkowej grupy
kapitałowej, reprezentowanej przez spółkę, o której mowa w art. 1a
ust. 3 pkt 4.";
Art. 2.
W ustawie z dnia 28 sierpnia 1997 r. o zatrudnianiu osób pozbawionych wolności
(Dz.U. Nr 123, poz. 777) uchyla się art. 9.
Art. 3.
W ustawie z dnia 20 grudnia 2002 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej
i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz o zmianie
niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2003 r. Nr 7, poz. 79) uchyla się art. 4.
Art. 4.
Podatnicy, u których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się
przed dniem 1 stycznia 2004 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku
podatkowego przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do
dnia 31 grudnia 2003 r.
Art. 5.
1. Zwolnienia, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j, 4ł, 4m, 4n,
4o, 4w, 6, 6a, 6b, 7, 8, 13, 14, 14b, 25, 29, 33 i 35 ustawy wymienionej w
art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., stosuje się do
dnia 31 grudnia
2004 r. w zakresie i na zasadach obowiązujących do dnia 31 grudnia 2003 r.
Przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31
grudnia 2003 r., w zakresie utraty prawa do zwolnienia stosuje się
odpowiednio. Przepis art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy wymienionej w art. 1, w
brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., stosuje się odpowiednio.
2. Przepisy art. 17 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., zachowują moc do dnia 31 grudnia
2004 r.
3. Do podatników objętych zwolnieniem, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
przepisy art. 17 ust. 1e i 1f ustawy wymienionej w art. 1.
4. Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j, 4ł, 4m, 4n, 4o,
4w, 6, 6a, 6b, 7, 8, 13, 33 i 35 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., którzy przeznaczyli, a nie
wydatkowali dochodów osiągniętych do końca 2004 r. na realizację celów, o
których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j, 4ł, 4m, 4n, 4o, 4w, 6, 6a, 6b,
7, 8, 13, 33 i 35 zachowują prawo do zwolnienia od podatku dochodowego tych
dochodów w zakresie i na zasadach obowiązujących do dnia 31 grudnia 2003 r.
Przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31
grudnia 2003 r., w zakresie utraty prawa do zwolnienia stosuje się
odpowiednio.
Art. 6.
Podatnicy, dla których podstawą do wpłaty zaliczek miesięcznych w uproszczonej
formie, o której mowa w art. 25 ust. 6 i 6a ustawy wymienionej w art. 1, jest
podatek należny wykazany w zeznaniu za rok podatkowy, w którym obowiązywała
stawka podatku w wysokości wyższej od obowiązującej od dnia 1 stycznia 2004
r., mogą wpłacać zaliczki w wysokości 1/12 kwoty stanowiącej iloczyn stawki
podatku obowiązującej w roku podatkowym, w którym wpłacana jest zaliczka i
kwoty, będącej ilorazem kwoty podatku należnego wynikającego z tego zeznania i
stawki podatku obowiązującej w roku podatkowym, za który składane jest
zeznanie. W przypadku gdy zeznanie, z którego wynika podatek należny będący
podstawą do ustalenia zaliczek w uproszczonej formie, dotyczy roku
podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, przepis
art. 25 ust. 6a ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się odpowiednio.
Art. 7.
Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, mają zastosowanie także do umów zawartych lub odnowionych do
dnia 31 grudnia 2003 r., do których miały zastosowanie przepisy art. 16 ust. 1
pkt 59 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia 31
grudnia 2003 r.
Art. 8.
Przepisy art. 12 ust. 4 pkt 8 lit. b, art. 16 ust. 1 pkt 43 lit. b oraz ust.
2a pkt 1 lit. b ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia
31 grudnia 2003 r. zachowują moc do otwartego do dnia 30 września 2003 r.
postępowania układowego w rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym oraz
mają zastosowanie w okresie od dnia 1 października 2003 r. do dnia 31 grudnia
2003 r. do postępowania upadłościowego z możliwością zawarcia układu w
rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego w przypadku ogłoszenia
upadłości po dniu 30 września 2003 r.
Art. 9.
Przepisy art. 10 ust. 5 pkt 3 i art. 22 ust. 4 i 5 ustawy wymienionej w art. 1
w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą mają zastosowanie do dochodów
osiągniętych od dnia uzyskania przez Rzeczpospolitą Polską członkostwa w Unii
Europejskiej.
Art. 10.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2004 r. i ma zastosowanie, z
zastrzeżeniem art. 4, do dochodów uzyskanych (strat poniesionych) od tego
dnia, z wyjątkiem art. 8, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
______________________________________________________________________________
[1] Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 28 sierpnia 1997 r. o
zatrudnianiu osób pozbawionych wolności i ustawę z dnia 20 grudnia 2002 r. o
zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób
niepełnosprawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw.
[2] Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z
2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117,
poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110,
poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr
93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr
200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz.
391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302 i Nr 180, poz. 1759.
[3] Zmiany ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1996 r. Nr 106, poz. 496, z 1997
r. Nr 121, poz. 770, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 2000 r. Nr 117, poz. 1228,
z 2002 r. Nr 113, poz. 984 i Nr 240, poz. 2055. oraz z 2003 r. Nr 188, poz.
1840.