Dz.U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509
USTAWA
z dnia 21 listopada 2001 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.
z 2000 r. Nr 14, poz. 176, Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816,
Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2001 r. Nr 4,
poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784,
Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110,
poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363 i 1370) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 21:
a) w ust. 1:
- pkt 4 otrzymuje brzmienie:
"4) kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z
wyjątkiem:
a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych
z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów
specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane
zgodnie z art. 27 ust. 1,
b) dochodu otrzymanego z tytułu inwestowania składki
ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na
podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej - w przypadku
ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi, o których mowa w
art. 30 ust. 1b,",
- skreśla się pkt 5,
- pkt 19 otrzymuje brzmienie:
"19) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu
zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych oraz kwaterach
prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania,",
- w pkt 52 na początku dodaje się wyrazy "odsetki i",
- skreśla się pkt 54, 56, 57 i 69,
- pkt 67 i 68 otrzymują brzmienie:
"67) wartość rzeczowych świadczeń okolicznościowych otrzymanych przez
pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do
wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym połowy kwoty
najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na podstawie
odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego rok
podatkowy; rzeczowymi świadczeniami okolicznościowymi są w
szczególności: bony towarowe, paczki świąteczne dla dzieci, bilety
na imprezy sportowe lub kulturalne,
68) wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i
emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa,
radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury,
sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze
sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub
nagród nie przekracza kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę,
ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku
poprzedzającego rok podatkowy; zwolnienie od podatku nagród
związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych
przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą
działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej
działalności,",
b) po ust. 5c dodaje się ust. 5d w brzmieniu:
"5d. Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 lit. b), jest różnica
między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do
zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz
kapitałowy.",
c) w ust. 9 wyrazy "art. 27a ust. 1 pkt 3 lit. c) i d)" zastępuje się
wyrazami "art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b) i c)";
2) w art. 23 w ust. 1 w pkt 38 na końcu skreśla się wyrazy "w przypadku
likwidacji funduszu inwestycyjnego";
3) w art. 26 w ust. 7 kropkę na końcu zastępuje się przecinkiem i dodaje się
wyrazy "z tym że, jeżeli przedmiotem darowizny są pieniądze, wysokość
wydatków na cele wymienione w ust. 1 pkt 9 ustala się na podstawie dowodu
wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.";
4) po art. 26a dodaje się art. 26b w brzmieniu:
"Art. 26b. 1. Od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26
ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie
poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu
(pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji
mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych,
związanej z:
1) budową budynku mieszkalnego, albo
2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni
mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku
mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która
wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
albo
4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową
(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub
pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których
powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone
w przepisach prawa budowlanego.
2. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli:
1) kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia
2002 r.,
2) kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na
podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych
kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów
(pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on
jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1,
3) inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynków mieszkalnych lub
lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie
zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu -
określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania
terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,
4) inwestycja wymieniona w ust. 1 została zakończona przed upływem
trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano
pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, a zakończenie
inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002 r. i zostało potwier
dzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na
użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego
uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,
oraz:
a) w przypadku inwestycji, o której mowa w ust. 1 pkt 2 – umową o
spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego albo umową
o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, których
jedną ze stron jest podatnik, albo umową o przeniesieniu na
podatnika własności domu jednorodzinnego,
b) w przypadku inwestycji, o której mowa w ust. 1 pkt 3 – umową,
w formie aktu notarialnego, o przeniesieniu na podatnika
własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
5) do zeznania, o którym mowa w art. 45, składanego za rok, w którym
po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, o którym mowa w ust. 1,
podatnik dołączy oświadczenie, według określonego wzoru, o wyso
kości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną
inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami
wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług nie
korzystających ze zwolnienia od tego podatku,
6) odsetki, o których mowa w ust. 1:
a) zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty
są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wymieniony w
pkt 2,
b) nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie
zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że
zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku,
c) nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym,
7) podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z
odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych
na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
a) zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego
użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
b) budowę budynku mieszkalnego,
c) wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
d) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która
wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
e) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
f) przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego
pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu
mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia
zasiedlenia tego lokalu,
g) systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku
oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę
mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
3. Odliczeniu, o którym mowa w ust. 1, nie podlegają odsetki od
kredytów:
1) udzielanych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego
towarzystwom budownictwa społecznego oraz spółdzielniom
mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane mające na
celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępnianie lokalu
mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do
lokalu na podstawie przepisów o niektórych formach popierania
budownictwa mieszkaniowego,
2) udzielanych przez kasy mieszkaniowe na zasadach określonych
w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa
mieszkaniowego,
3) udzielanych przez kasy oszczędnościowo-budowlane na zasadach
określonych w przepisach o kasach oszczędnościowo-budowlanych
i wspieraniu przez państwo oszczędzania na cele mieszkaniowe,
4) udzielanych na usuwanie skutków powodzi na zasadach określonych
w przepisach o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych
udzielanych na usuwanie skutków powodzi,
5) objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach
określonych w przepisach o pomocy państwa w spłacie niektórych
kredytów mieszkaniowych, refundacji bankom wypłaconych premii
gwarancyjnych,
6) wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego
użytkowania gruntu w związku z inwestycją wymienioną w ust. 1; w
przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione w ust. 1 oraz na
nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu odliczeniu
nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej
proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa
wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach, o których mowa
w ust. 2 pkt 5.
4. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, obejmuje wyłącznie odsetki:
1) naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002 r., z
zastrzeżeniem ust. 5, i zapłacone od tego dnia,
2) od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej
kwocie określonej zgodnie z art. 27a ust. 2, ustalonej w roku
zakończenia inwestycji.
5. Odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się najwcześniej za
rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.
6. Odsetki, o których mowa w ust. 4, zapłacone przed rokiem określonym
w ust. 5, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok
podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki.
7. Odsetki, o których mowa w ust. 4, zapłacone przed rokiem określonym
w ust. 5 mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku również w
roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik
po raz pierwszy odliczył odsetki; w tym przypadku odliczeniu podlega
wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a
kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik
dokonał pierwszego odliczenia.
8. Wydatki, o których mowa w ust. 1, dotyczą odsetek zapłaconych
łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają
odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami
zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego
z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu
jednego z małżonków.
9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór oświadczenia, o którym mowa w ust. 2 pkt 5,
wraz z objaśnieniem co do sposobu jego wypełnienia.";
5) art. 27 otrzymuje brzmienie:
"Art. 27. 1. Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28-30 i art. 44 ust.
4, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej
skali:
Podstawa obliczenia
podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
37.024 19% podstawy obliczenia minus kwota 518 zł 16 gr
37.024 74.048 6.516 zł 40 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł
74.048 17.623 zł 60 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł
2. Jeżeli u podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu
emerytur i rent nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55
ust. 6, po odliczeniu podatku według skali określonej w ust. 1,
pozostaje kwota przychodu niższa niż kwota stanowiąca 20% górnej
granicy pierwszego przedziału skali podatkowej określonej w ust. 1,
w stosunku rocznym, podatek określa się tylko w wysokości nadwyżki
ponad tę kwotę.
3. Przepis ust. 2 stosuje się, jeżeli prawo do określonych w nim
świadczeń oraz obowiązek podatkowy istniały w dniu 1 stycznia 1992 r.
lub powstały, poczynając od świadczeń należnych od tego dnia.
4. Począwszy od roku podatkowego 2003, kwota, o którą zmniejsza się
podatek lub zaliczkę, wymieniona w pierwszym przedziale skali
określonej w ust. 1, podlega w każdym roku podatkowym podwyższeniu w
stopniu odpowiadającym wzrostowi cen towarów i usług konsumpcyjnych
w okresie pierwszych trzech kwartałów w roku poprzedzającym ten rok
podatkowy w stosunku do analogicznego okresu roku poprzedniego.
5. Począwszy od roku podatkowego 2004, określone w skali, o której
mowa w ust. 1, przedziały dochodu, podlegającego opodatkowaniu,
podlegają w każdym roku podatkowym podwyższeniu w stopniu
odpowiadającym wzrostowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w
okresie pierwszych trzech kwartałów w roku poprzedzającym ten rok
podatkowy w stosunku do analogicznego okresu roku poprzedniego.
6. Wzrost cen, o którym mowa w ust. 4 i 5, jest określany przez
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w komunikacie w sprawie
wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych
trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do
tego samego okresu roku poprzedniego, ogłaszanym na podstawie
przepisów o podatkach i opłatach lokalnych w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski".
7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia
30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, określa, w drodze
rozporządzenia, na podstawie komunikatu, o którym mowa w ust. 6,
skalę podatku dochodowego na następny rok podatkowy oraz kwotę, o
której mowa w art. 30 ust. 1 pkt 3 - z uwzględnieniem terminów i
zasad określonych w ust. 4 i 5.
8. Jeżeli podatnik oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu
podatkiem dochodowym osiąga również dochody ze źródeł przychodów
znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 lub pkt 66,
podatek dochodowy określa się w następujący sposób:
1) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym
dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych
dochodów oblicza się podatek według skali określonej w ust. 1,
2) ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy
dochodów,
3) ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu
podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
9. Jeżeli osoby, o których mowa w art. 3, osiągają również dochody ze
źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu
podatkiem dochodowym, a nie zachodzą okoliczności określone w art.
21 ust. 1 pkt 33 i umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu
zawarta z tym państwem inaczej nie stanowi, dochody te łączy się z
dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od
łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu
zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak
przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem
odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w
państwie obcym.
10. Jeżeli organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej określą, na
podstawie art. 25, dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w
wysokości niższej) niż zadeklarowana przez podatnika w związku z
dokonaniem transakcji, o których mowa w art. 25a, a podatnik nie
przedstawi tym organom wymaganej przez te przepisy dokumentacji
podatkowej - różnicę między dochodem zadeklarowanym przez podatnika
a określonym przez te organy opodatkowuje się stawką 50%.";
6) art. 27a otrzymuje brzmienie:
"Art. 27a. 1. Podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1,
obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę
składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na
zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym
podatnik:
1) poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na
remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego -
budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na
wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub
wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych
przepisów,
2) poniósł wydatki na:
a) dojazd dzieci własnych i przysposobionych do szkół podsta
wowych, gimnazjów, szkół ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych,
w tym z oddziałami integracyjnymi, szkół specjalnych, sportowych
oraz mistrzostwa sportowego i szkół artystycznych, położonych
poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci,
b) odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika,
c) odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu
przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych
szkołach zawodowych,
d) zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych
oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym
zawodem i wykonywaną pracą.
2. Podstawę określenia przysługującej kwoty odliczeń od podatku z
tytułu wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ustala się na
podstawie kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i
wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku
mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od
wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III
kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy.
3. Kwota, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć:
1) za rok podatkowy:
a) 19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 2
lit. a),
b) 19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 2
lit. b), jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej
trzykrotność najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na
podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego
rok podatkowy,
c) 19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 2
lit. c), nie więcej jednak niż kwota najniższego wynagrodzenia
za pracę, ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za
grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,
d) 19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 2
lit. d), nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej
trzykrotność najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na
podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego
rok podatkowy,
2) w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od dnia 1
stycznia 2003 r. - w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 - 19%
kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż:
a) 3% kwoty, o której mowa w ust. 2, obowiązującej w pierwszym
roku każdego okresu trzyletniego - jeżeli wydatki dotyczą
budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz
remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej,
b) 2,5% kwoty, o której mowa w ust. 2, obowiązującej w pierwszym
roku każdego okresu trzyletniego - jeżeli wydatki dotyczą lokali
mieszkalnych
- z tym że w razie zbiegu uprawnień do odliczeń z tytułu wydatków,
o których mowa w lit. a) i b), łączna kwota odliczeń nie może
przekroczyć kwoty limitu określonego w lit. a).
4. Jeżeli podatnik, dokonując remontu lub modernizacji budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, ponosi wydatki na remont lub
modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub
urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekroczy limity
odliczeń określone w ust. 3 pkt 2, wysokość odliczeń podwyższa się o
0,5% kwoty, o której mowa w ust. 2.
5. Zmniejszenie podatku na zasadach określonych w ust. 3 pkt 2 i w
ust. 4 może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków
poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego
wynosi co najmniej 0,3% kwoty, o której mowa w ust. 2, obowiązującej
w pierwszym roku tego okresu.
6. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na
podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że:
1) wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. d) ustala
się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika
podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od
tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na
wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub
wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty,
2) wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 2 lit. a) ustala się na
podstawie imiennych biletów okresowych na dojazdy środkami
transportu autobusowego, kolejowego lub promowego.
7. Odliczenia stosuje się, jeżeli:
1) wydatki na cele określone w ust. 1 nie zostały odliczone od
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz nie zostały
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone
podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki
zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
2) wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 1 dotyczą budynków
mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej,
3) wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 2 lit. d) zostały
poniesione przez podatników osiągających przychody określone w art.
12 ust. 1 i 6.
8. Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b), podlegające
odliczeniu, uważa się wydatki z tytułu:
1) dokształcania w formach szkolnych i pozaszkolnych, określonych w
przepisach w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji
zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych,
2) poddania się egzaminowi na tytuł kwalifikacyjny,
3) nauki języka obcego w formach zorganizowanych przez podmioty
prowadzące działalność w tym zakresie.
9. Wydatki, o których mowa w ust. 8, podlegają odliczeniu, jeżeli nie
zostały odliczone od podatku, na podstawie ust. 1 pkt 2 lit. c).
10. Wysokość odliczeń od podatku, określona zgodnie z ust. 3 pkt 1
lit. a) i pkt 2, dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem
małżonków, w stosunku do których orzeczono separację. Jeżeli małżon
kowie:
1) podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie
z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego
z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od podatku
jednego z małżonków,
2) przed zawarciem związku małżeńskiego, w okresie obowiązywania
ustawy, korzystali z odliczeń od podatku na cele, o których mowa
w ust. 1 pkt 1, o kwotę dokonanych odliczeń zmniejsza się kwoty
odliczeń określone zgodnie z ust. 3 pkt 2,
3) w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia
separacji korzystali, w okresie obowiązywania ustawy, z odliczeń od
podatku na cele określone w ust. 1 pkt 1, a następnie związek
małżeński ustał lub została orzeczona separacja - przysługująca
każdemu z nich kwota odliczenia podlega zmniejszeniu o kwotę
odliczeń dokonanych w czasie trwania związku małżeńskiego lub do
momentu orzeczenia separacji, w wysokości po 50% tych odliczeń,
jeżeli byli opodatkowani łącznie, a jeżeli byli opodatkowani
odrębnie - w wysokości odliczenia dokonanego przez każdego z nich.
11. Prawo do odliczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. c),
przysługuje podatnikowi kształcącemu się w szkole wyższej - o ile
nie ukończył 35 roku życia, oraz podatnikowi, na którego utrzymaniu
pozostaje osoba kształcąca się, o ile osoba ta nie ukończyła 25 roku
życia i nie uzyskuje dochodów, z wyjątkiem dochodów:
1) opodatkowanych zgodnie z art. 28 i 30,
2) zwolnionych od podatku dochodowego,
3) w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku.
12. Wysokość odliczeń od podatku, określona zgodnie z ust. 3 pkt 1
lit. c), w przypadku ponoszenia wydatków na kształcenie dziecka
własnego lub przysposobionego, przysługuje łącznie obojgu rodzicom.
W ramach limitu przysługującego rodzicom wydatki poniesione na rzecz
dzieci własnych i przysposobionych odlicza się od podatku jednego z
rodziców lub od podatku obojga, w proporcji określonej przez nich w
zeznaniach rocznych.
13. Odliczeń od podatku z tytułu wydatków na cele, o których mowa w
ust. 1, nie dokonuje się od zryczałtowanego podatku dochodowego, z
zastrzeżeniem art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
14. Jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub
podatku z tytułów wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1,
a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot
odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały
zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu
(przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te
okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
15. Kwota odliczeń od podatku, obliczona zgodnie z ust. 3 pkt 2 oraz
ust. 4, przekraczająca kwotę podatku obliczonego zgodnie z art. 27,
podlega odliczeniu od podatku obliczonego za lata następne, aż do
całkowitego jej odliczenia.
16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia
31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w drodze
obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
"Monitor Polski" wysokość kwoty, o której mowa w ust. 2.
17. Minister właściwy do spraw gospodarki przestrzennej i
mieszkaniowej, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw
finansów publicznych, określi, w drodze rozporządzenia, zakres i
rodzaje wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i w ust. 4, mając na
uwadze w szczególności konieczność zaspokojenia podstawowych potrzeb
mieszkaniowych podatnika.
18. Minister właściwy do spraw oświaty i wychowania, w porozumieniu
z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych, określi, w
drodze rozporządzenia, rodzaje przyrządów i pomocy naukowych, o
których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. d), mając na uwadze potrzebę
zapewnienia możliwości prawidłowego wykonywania zawodu.";
7) w art. 27b:
a) w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o
powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym,",
b) w ust. 2 wyrazy "9%" zastępuje się wyrazami "7,75%";
8) w art. 29 w ust. 1 w pkt 1 wyrazy "6-8" zastępuje się wyrazami "6-9";
9) w art. 30:
a) w ust. 1:
- w zdaniu wstępnym po wyrazach "pobiera się od nich" dodaje się wyrazy
" , z zastrzeżeniem art. 52a,",
- po pkt 1a dodaje się pkt 1b i 1c w brzmieniu:
"1b) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych
zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach
oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez
podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem
środków pieniężnych gromadzonych w związku z wykonywaną
działalnością gospodarczą - w wysokości 20% uzyskanego przychodu,
1c) od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych - w
wysokości 20% wypłacanej kwoty dochodu,",
- pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) od przychodów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-8, jeżeli kwota
należności określona w umowie zawartej z osobą nie będącą
pracownikiem płatnika nie przekracza 143 zł - w wysokości 20%
przychodu,",
- w pkt 12 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje pkt 13 w brzmieniu:
"13) od jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia,
wypłacanych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej na
podstawie art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 25 maja 2001 r. o
przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił
Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w latach 2001-2006 (Dz.U. Nr
76, poz. 804 i Nr 85, poz. 925) - w wysokości 20% przychodu.",
b) ust. 1a otrzymuje brzmienie:
"1a. Przepisy ust. 1 pkt 1, 1a, 1b i 1c stosuje się z uwzględnieniem
umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których
stroną jest Rzeczpospolita Polska, z tym że zastosowanie stawki
wynikającej z tych umów albo niepobranie podatku zgodnie z tymi
umowami jest możliwe wyłącznie po uzyskaniu od podatnika
zaświadczenia o jego miejscu zamieszkania lub siedzibie za granicą
do celów podatkowych wydanego przez właściwą administrację
podatkową (certyfikat rezydencji).",
c) po ust. 1a dodaje się ust. 1b i 1c w brzmieniu:
"1b. Przez fundusze kapitałowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1c, rozumie
się fundusze inwestycyjne działające na podstawie przepisów o
funduszach inwestycyjnych oraz inne fundusze o charakterze
kapitałowym, w tym fundusze działające na podstawie przepisów o
działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem funduszy emerytalnych, o
których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu funduszy
emerytalnych.
1c. Jeżeli nie jest możliwa identyfikacja umarzanych jednostek
uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, umarzanych albo
wykupywanych certyfikatów inwestycyjnych w tych funduszach lub w
inny sposób unicestwianych tytułów udziału w funduszach
kapitałowych, przyjmuje się, że kolejno są to odpowiednio jednostki,
certyfikaty lub tytuły począwszy od nabytych przez podatnika
najwcześniej (FIFO).",
d) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
"3. Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, 1a i 1b i
pkt 2-5 oraz pkt 9, 11-13, pobiera się bez pomniejszania przychodu
o koszty uzyskania. Dochodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 1c, nie
pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych
ani inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych,
poniesione w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.",
e) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Począwszy od roku podatkowego 2003, corocznie ulega podwyższeniu
kwota określona w ust. 1 pkt 3 - w stopniu odpowiadającym wzrostowi
cen, o którym mowa w art. 27 ust. 4.";
10) w art. 34:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Organy rentowe są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki
miesięczne od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i
rent, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent
strukturalnych oraz świadczeń pieniężnych dla cywilnych ofiar
wojny.",
b) w ust. 7 wyrazy "z emerytur i rent oraz rent strukturalnych" zastępuje
się wyrazami "z emerytur i rent, rent strukturalnych oraz świadczeń
pieniężnych dla cywilnych ofiar wojny",
c) ust. 8 otrzymuje brzmienie:
"8. Organy rentowe nie dokonują rocznego obliczenia podatku dla
podatników uzyskujących dochód wyłącznie z zasiłków lub świadczeń
pieniężnych dla cywilnych ofiar wojny, wypłacanych bezpośrednio
przez te organy, natomiast sporządzają informację, o której mowa
w art. 39, według zasad określonych w ust. 7.",
d) w ust. 9:
- w pkt 2 wyrazy "w art. 26 ust. 1 pkt 2, 5-7 i 9 oraz w art. 27a"
zastępuje się wyrazami "w art. 26 ust. 1 pkt 2, 5, 6 i 9, art. 26b i
art. 27a",
- w pkt 4 wyrazy "art. 27 ust. 5" zastępuje się wyrazami "art. 27 ust.
8",
e) w ust. 10 wyrazy "emerytur i rent lub zasiłków z ubezpieczenia
społecznego albo rent strukturalnych" zastępuje się wyrazami "emerytur i
rent, lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego, lub rent strukturalnych
albo świadczeń pieniężnych dla cywilnych ofiar wojny";
11) w art. 37 w ust. 1 w pkt 2 wyrazy "w art. 26 ust. 1 pkt 2, 4, 6, 7 i 9 oraz
w art. 27a" zastępuje się wyrazami "w art. 26 ust. 1 pkt 2, 4, 6 i 9, art.
26b i art. 27a";
12) w art. 41:
a) skreśla się ust. 3a,
b) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
"4. Płatnicy wymienieni w ust. 1 oraz podmioty uprawnione na podstawie
odrębnych przepisów do prowadzenia gier i zakładów wzajemnych, do
prowadzenia rachunków podatników albo do gromadzenia środków
pieniężnych podatnika w innych formach oszczędzania, przechowywania
lub inwestowania, są obowiązane pobierać zryczałtowany podatek
dochodowy od dokonywanych wypłat lub stawianych do dyspozycji
podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułu:
1) dochodów, o których mowa w art. 29, wypłacanych osobom
określonym w art. 4,
2) dochodów (przychodów), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1-
4.",
c) po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
"6a. Organ wojskowy, jako płatnik, jest obowiązany pobierać
zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat z tytułu
określonego w art. 30 ust. 1 pkt 13.";
13) w art. 42:
a) w ust. 1 w pkt 2 po wyrazach "ust. 4-6" dodaje się wyrazy "i 6a",
b) w ust. 2 w pkt 1 po wyrazach "art. 4" dodaje się wyrazy "oraz urzędom
skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania osób zagranicznych",
c) w ust. 3 skreśla się wyrazy "i ust. 3a";
14) w art. 42b w pkt 1 po wyrazach "art. 42" dodaje się wyrazy "ust. 2 pkt 1 i";
15) skreśla się art. 44a i 44b;
16) w art. 45 ust. 3a otrzymuje brzmienie:
"3a. W przypadkach:
1) określonych w art. 27a ust. 14,
2) otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na
powszechne ubezpieczenie zdrowotne
- podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone
do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok podatkowy, w którym
wystąpiły te okoliczności.";
17) w art. 45b pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) deklaracji i informacji, o których mowa w art. 28 ust. 4, art. 34 ust.
5 i 8, art. 35 ust. 7 i 10, art. 38 ust. 1, art. 39 ust. 1, art. 42 ust.
2 i 3, art. 42a, art. 43 ust. 1 oraz art. 44 ust. 3a, 6 i 6a, ust. 6c
pkt 4 i ust. 8,";
18) po art. 52 dodaje się art. 52a i 52b w brzmieniu:
"Art. 52a. 1. Zwalnia się od podatku dochodowego:
1) dochody z tytułu odsetek i dyskonta od papierów wartościowych
wyemitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji wyemitowanych
przez jednostki samorządu terytorialnego – nabytych przez podatnika
przed dniem 1 grudnia 2001 r.,
2) dochody (przychody), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1b,
jeżeli są wypłacane albo stawiane do dyspozycji podatnika od
środków pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1
grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony
przed tym dniem,
3) dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których
mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1c, jeżeli dochody te są wypłacane
podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych
przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.; zwolnienie nie
dotyczy dochodów uzyskanych w związku z przystąpieniem podatnika do
programu oszczędzania z funduszem inwestycyjnym, bez względu na
formę tego programu – w zakresie dochodów z tytułu wpłat (wkładów)
do funduszu dokonanych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r., z
zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 58 i 59,
4) premie mieszkaniowe dopisane do stanu oszczędności zgromadzonych
przed dniem 1 stycznia 2005 r. na imiennym rachunku docelowego
oszczędzania na podstawie przepisów o kasach oszczędnościowo -
budowlanych i wspieraniu przez państwo oszczędzania na cele
mieszkaniowe,
5) odsetki i premie gwarancyjne od wkładów zgromadzonych na
książeczkach mieszkaniowych.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma zastosowania do
dochodów (przychodów) od środków pieniężnych zgromadzonych przez
podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych
na czas oznaczony przed tym dniem - wypłacanych lub stawianych do
dyspozycji na podstawie tych umów zmienionych, przedłużonych lub
odnowionych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r.
3. Jeżeli wypłata dochodów (przychodów) wynika z umów zawartych w
okresie od dnia 1 grudnia 2001 r. do dnia 28 lutego 2002 r.,
podatek, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1b, określa się w
wysokości przypadającej proporcjonalnie na okres, w którym
podatnikowi nie przysługuje zwolnienie na podstawie ust. 1 pkt 2.
4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do odsetek i dyskonta od
obligacji określonych w ust. 1 pkt 1.
5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma również
zastosowania do dochodów (przychodów) od środków pieniężnych
zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na
podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem, w
przypadku gdy umowa ta:
1) została rozwiązana przed upływem okresu, na który została
zawarta, bez względu na przyczynę tego rozwiązania,
2) przewiduje możliwość wypłaty całości lub części kapitału, w tym z
tytułu skapitalizowanych odsetek, zgromadzonego przez podatnika w
trakcie trwania umowy, a podatnik z tej możliwości skorzystał.
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, podmiot uprawniony na
podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia rachunku podatnika albo
do gromadzenia środków pieniężnych podatnika w innych formach
oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, pobiera podatek, o
którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1b, w dniu rozwiązania umowy albo
wypłaty całości lub części kapitału, o którym mowa w ust. 5 pkt 2.
Przepis ust. 3 i art. 42 stosuje się odpowiednio, z tym że podatek
pobiera się od sumy dochodów (przychodów) uzyskanych począwszy od
dnia 1 marca 2002 r.
Art. 52b. 1. W okresie od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2003
r. podlegają opodatkowaniu kwoty stanowiące obrót kapitałowy w
rozumieniu przepisów prawa dewizowego, przekazywane za granicę
przez osoby fizyczne.
2. Zryczałtowany podatek jest pobierany w dniu przekazywania za
granicę kwoty, o której mowa w ust. 1 i wynosi 2% tej kwoty.
3. Do poboru zryczałtowanego podatku w wysokości określonej w ust. 2
są obowiązane instytucje finansowe działające zgodnie z przepisami
prawa dewizowego, przekazujące kwoty, o których mowa w ust. 1. W
razie braku możliwości pobrania podatku stosuje się odpowiednio
przepis art. 41 ust. 7.
4. Jeżeli kwoty, o których mowa w ust. 1, są przekazywane za granicę
bez pośrednictwa instytucji wymienionych w ust. 3, do obliczenia i
wpłaty podatku, zgodnie z ust. 1 i 2, jest obowiązany podatnik
przekazujący te kwoty.
5. W zakresie wpłat zryczałtowanego podatku dochodowego stosuje się
przepisy art. 42 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 pkt 2.".
Art. 2.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930, z
2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr
88, poz. 961 i Nr 125, poz. 1363 i 1369) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 3 wyrazy "i Nr 104, poz. 1104" zastępuje się wyrazami " , Nr 104,
poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2001 r. Nr 4, poz.
27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88,
poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz.
1190 i Nr 125, poz. 1363 i 1370";
2) w art. 11:
a) w ust. 1 po wyrazach "art. 26 ust. 1" dodaje się wyrazy "i w art. 26b",
b) w ust. 2 po wyrazach "art. 9 ust. 3 i 3a" dodaje się przecinek, a wyrazy
"oraz art. 26 ust. 5-7" zastępuje się wyrazami "art. 26 ust. 5-7 oraz
art. 26b";
3) w art. 14:
a) w ust. 1 wyrazy "pkt 3 lit. b)" zastępuje się wyrazami "pkt 2 lit. d)",
b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. W przypadku dokonywania odliczeń, o których mowa w ust. 1, stosuje
się odpowiednio przepisy art. 27a ust. 2, ust. 3 pkt 1 lit. a)-c) i
pkt 2, ust. 4-6, ust. 7 pkt 1 i 2, ust. 8-12 i 14-17 ustawy o
podatku dochodowym oraz art. 3 ust. 1 i art. 4-8 ustawy z dnia
............... o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr ...,
poz. ...).";
4) w art. 31 w ust. 2 wyrazy "9%" zastępuje się wyrazami "7,75%";
5) w art. 44 w ust. 2 wyrazy "9%" zastępuje się wyrazami "7,75%".
Art. 3.
1. Podatnikom, którzy w latach 1992-1996 nabyli prawo do odliczenia od dochodu
wydatków poniesionych na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 i 5a ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997
r., a wydatki te nie znalazły pokrycia w dochodach osiągniętych w latach 1992-
2001, przysługuje prawo do odliczania tych wydatków na zasadach określonych w
art. 26 ust. 8 i 9 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 1 stycznia 1997 r.
2. Podatnikom, którzy w latach 1992-1996 nabyli prawo do odliczenia od dochodu
wydatków poniesionych na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. b), e) i
f) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1
stycznia 1997 r., i dokonali dalszych wydatków na budowę tego budynku
mieszkalnego, nadbudowę lub rozbudowę tego budynku na cele mieszkalne lub
przebudowę tego strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na
cele mieszkalne oraz wykończenie tego lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym
budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, przysługuje prawo do
odliczania tych wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 1997 r. do dnia 31
grudnia 2004 r. na zasadach określonych w art. 26 ustawy wymienionej w art.
1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r.
Art. 4.
1. Podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku
wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) i
pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1
stycznia 2002 r., a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym
za te lata, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach
określonych w tej ustawie.
2. Podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku
wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f)
ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do
odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji -
poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r.
3. Podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym
kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad
określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa
mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania
od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2
ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do
odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację
systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku
oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową,
poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1
stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynika
jącego z umowy o kredyt kontraktowy.
Art. 5.
1. Jeżeli w latach 1992-2001 podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2 i art. 4
ust. 1, nabył prawo do odliczenia od podatku kwot, o których mowa w art. 27a
ust. 3 pkt 1 lit. a) i b) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. - limit odliczenia od dochodu,
określony w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., pomniejsza się o kwotę wydatków
podlegających odliczeniu od dochodu oraz o kwotę wydatków stanowiących
podstawę do dokonania odliczeń od podatku, o których mowa w art. 27a ust. 1
pkt 1 lit. b)-f) i pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.
2. Jeżeli w latach 1992-2001 podatnik, o którym mowa w ust. 1 i art. 4 ust. 2 i
3, nabył prawo do odliczenia od dochodu kwot, o których mowa w art. 26 ust. 1
pkt 5 lit. b)-f) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed
dniem 1 stycznia 1997 r. - limit odliczenia od podatku, określony w art. 27a
ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1
stycznia 2002 r., pomniejsza się o 19% kwoty wydatków podlegających
odliczeniu od dochodu oraz 19% kwoty wydatków stanowiących podstawę do
dokonania odliczeń od podatku, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. b)-
f) oraz 30% kwoty wydatków stanowiących podstawę do dokonania odliczeń, o
których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.
Art. 6.
1. Przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych
w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.
2. Przepis art. 45 ust. 3a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do podatników,
którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. odliczyli od podatku wydatki poniesione
na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania
gruntu, a następnie po dniu 1 stycznia 2002 r. zbyli ten grunt lub to prawo.
Art. 7.
1. Spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w
trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości
wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni
od dnia 1 stycznia 1992 r., chyba że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie,
że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub od podatku. W
terminie do dnia 28 lutego roku następującego po roku podatkowym spółdzielnie
przekazują jeden egzemplarz informacji osobom, które wycofały ze spółdzielni
wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu
właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.
2. Banki prowadzące kasy mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok
kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne
informacje w przypadkach, o których mowa w art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002
r., chyba że podatnik złoży oświadczenie, że wycofane oszczędności nie były
odliczone od jego dochodu lub podatku ani od dochodu lub podatku jego
rodziców, albo że wycofane oszczędności, po określonym w umowie o kredyt
kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, zostaną wydatkowane zgodnie
z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę
mieszkaniową. W terminie do dnia 28 lutego roku następującego po roku
podatkowym banki prowadzące kasy mieszkaniowe przekazują jeden egzemplarz
informacji podatnikowi, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu właściwemu
według miejsca zamieszkania podatnika.
3. Kasy oszczędnościowo-budowlane są obowiązane sporządzić w trzech
egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości premii
mieszkaniowej dopisanej do stanu oszczędności na imiennym rachunku docelowego
oszczędzania. W terminie do dnia 28 lutego roku następującego po roku
podatkowym, w którym dopisano premię mieszkaniową, kasy oszczędnościowo-
budowlane przekazują jeden egzemplarz informacji osobom, do których rachunku
dopisano premię mieszkaniową, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu
właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania osoby, do której rachunku
dopisano premię mieszkaniową.
4. Informacje określone w ust. 1-3 są sporządzane na formularzu według wzoru
określonego, w drodze rozporządzenia, przez ministra właściwego do spraw
finansów publicznych.
Art. 8.
1. Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. g) ustawy wymienionej w
art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., poniesione
do dnia 31 grudnia 2001 r., które nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym
za lata 1997-2001, podlegają odliczeniu od podatku na zasadach określonych w
art. 27a ust. 15 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed
dniem 1 stycznia 2002 r.
2. Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. g) ustawy wymienionej w
art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., poniesione
w 2002 r. podlegają odliczeniu od podatku, obliczonego za 2002 r., w
wysokości i na zasadach określonych w art. 27a ustawy wymienionej w art. 1, w
brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.
Art. 9.
Przepisy art. 3 ust. 1 i art. 4-8 stosuje się odpowiednio do podatników, o
których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(Dz.U. Nr 144, poz. 930, z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324 oraz z
2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961 i Nr 125, poz. 1363 i 1369).
Art. 10.
1. W latach 2002-2003 nie mają zastosowania przepisy art. 22 ust. 2, 2a i ust.
11 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1
stycznia 2002 r.
2. W 2002 r.:
1) koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą 96 zł 26 gr
miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.155 zł 12 gr,
2) jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie
od kilku zakładów pracy, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie
mogą przekroczyć łącznie 1.732 zł 72 gr,
3) jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone
poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie
uzyskuje dodatku za rozłąkę, miesięczne koszty uzyskania przychodu wynoszą
120 zł 33 gr, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.443 zł 90 gr,
4) jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie
od kilku zakładów pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania
podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład
pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty uzyskania
przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie 2.165 zł 90 gr.
3. W 2003 r.:
1) koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą 99 zł 96 gr
miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.199 zł 52 gr,
2) jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie
od kilku zakładów pracy, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie
mogą przekroczyć łącznie 1.799 zł 37 gr,
3) jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone
poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie
uzyskuje dodatku za rozłąkę, miesięczne koszty uzyskania przychodu wynoszą
124 zł 95 gr, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.499 zł 40 gr,
4) jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1 równocześnie
od kilku zakładów pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania
podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład
pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty uzyskania
przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie 2.249 zł 21 gr.
4. Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, określone w ust. 2 i 3, są niższe
od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu
autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym
rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków
faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami
okresowymi.
5. W latach 2002-2003 przepisy ust. 1-4 uwzględnia się odpowiednio przy poborze
podatku lub zaliczek na podatek przez płatników oraz w zeznaniu podatkowym,
zgodnie z przepisami rozdziału 7 i 8 ustawy wymienionej w art. 1.
Art. 11.
1. W zakresie odliczania składek na powszechne ubezpieczenie zdrowotne od
podatku dochodowego ustalonego zgodnie z przepisami ustaw wymienionych w art.
1 i 2, nie ma zastosowania art. 10 ustawy z dnia 20 lipca 2001 r. o zmianie
ustawy o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym oraz niektórych innych ustaw
(Dz.U. Nr 88, poz. 961).
2. W zakresie ustalenia skali podatku dochodowego na 2002 r. nie ma
zastosowania art. 27 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.
Art. 12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia 31 grudnia roku
poprzedzającego rok podatkowy 2002, 2003 i 2004, w drodze obwieszczenia,
w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", wysokość
kwoty, o której mowa w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., oraz wysokość kwoty, o której mowa
w art. 27a ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w
latach 1997-2001.
Art. 13.
Dotychczasowe akty wykonawcze zachowują moc do czasu wydania aktów wykonawczych
na podstawie upoważnień ustawowych zmienianych niniejszą ustawą.
Art. 14.
Z dniem 1 stycznia 2002 r. traci moc:
1) art. 2 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 137, poz. 638 oraz z 1998 r. Nr
74, poz. 471),
2) ustawa z dnia 26 kwietnia 2001 r. o dopłatach do oprocentowania kredytów
udzielanych na własne mieszkanie (Dz.U. Nr 74, poz. 784),
3) ustawa z dnia 26 kwietnia 2001 r. o dopłatach do oprocentowania kredytów
udzielanych na remonty budynków mieszkalnych (Dz.U. Nr 76, poz. 803).
Art. 15.
Przepisy niniejszej ustawy mają zastosowanie do opodatkowania dochodów (strat)
uzyskanych od dnia 1 stycznia 2002 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 9 lit. a) tiret
drugie, który ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych począwszy od
dnia 1 marca 2002 r.
Art. 16.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r., z wyjątkiem:
1) art. 1 pkt 1 lit. a) tiret pierwsze, drugie, czwarte i tiret piąte w
zakresie dotyczącym skreślenia pkt 56 i 57, i lit. b) oraz pkt 2 – które
wchodzą w życie z dniem 1 marca 2002 r.,
2) art. 11 ust. 2 – który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.