Dz.U. z 2002 r. Nr 169, poz. 1387
U S T A W A
z dnia 12 września 2002 r.
o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych
innych ustaw
Art. 1.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz.
926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i
Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz.
1268 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42,
poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452 oraz z 2002
r. Nr 89, poz. 804 i Nr 113, poz. 984) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 2:
a) w § 1:
- w pkt 1 skreśla się wyraz "innych",
- w pkt 4 skreśla się wyrazy "i 2",
b) w § 2 skreśla się wyraz "innych";
2) w art. 3:
a) pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
"1) ustawach podatkowych - rozumie się przez to ustawy dotyczące podatków,
opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych określające podmiot,
przedmiot opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego, podstawę
opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujące prawa i obowiązki
organów podatkowych, podatników, płatników i inkasentów, a także ich
następców prawnych oraz osób trzecich,
2) przepisach prawa podatkowego - rozumie się przez to przepisy ustaw
podatkowych oraz przepisy wydanych na ich podstawie aktów
wykonawczych,",
b) w pkt 3 w lit. c) skreśla się wyraz "inne",
c) w pkt 6 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się wyrazy "z wyjątkiem
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w
rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, oraz innych odliczeń
stanowiących element konstrukcji tego podatku,",
d) dodaje pkt 7-9 w brzmieniu:
"7) zwrocie podatku - rozumie się przez to zwrot różnicy podatku lub zwrot
podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
a także inne formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa
podatkowego,
8) niepodatkowych należnościach budżetowych - rozumie się przez to
niebędące podatkami i opłatami należności stanowiące dochód budżetu
państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynikające ze
stosunków publicznoprawnych,
9) działalności gospodarczej – rozumie się przez to każdą działalność
zarobkową w rozumieniu przepisów prawa działalności gospodarczej,
wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową
wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy
inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej
lub osoby wykonującej taką działalność – do przedsiębiorców.";
3) po art. 3 dodaje się art. 3a w brzmieniu:
"Art. 3a. § 1. Jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracje mogą
być składane w formie elektronicznej.
§ 2. Deklaracja składana w formie elektronicznej powinna zawierać dane,
w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze deklaracji
określonym w odrębnych przepisach oraz powinna być opatrzona
bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy
ważnego kwalifikowanego certyfikatu, oraz z oznakowaniem przez
wystawcę certyfikatu czasu, przy zachowaniu zasad przewidzianych w
przepisach o podpisie elektronicznym.";
4) art. 4 otrzymuje brzmienie:
"Art. 4. Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych
nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w
związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.";
5) art. 12-14 otrzymują brzmienie:
"Art. 12. § 1. Jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne
zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia, w
którym zdarzenie nastąpiło. Upływ ostatniego z wyznaczonej liczby
dni uważa się za koniec terminu.
§ 2. Terminy określone w tygodniach kończą się z upływem tego dnia w
ostatnim tygodniu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu.
§ 3. Terminy określone w miesiącach kończą się z upływem tego dnia w
ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a
gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było - w ostatnim dniu
tego miesiąca.
§ 4. Terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w
ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby
takiego dnia w ostatnim roku nie było - w dniu, który poprzedzałby
bezpośrednio ten dzień.
§ 5. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo
wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po
dniu lub dniach wolnych od pracy.
§ 6. Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo
zostało:
1) wysłane w formie elektronicznej, za poświadczeniem przedłożenia,
do organu podatkowego lub do jednostki informatycznej obsługi
administracji podatkowej,
2) nadane w polskiej placówce pocztowej albo złożone w polskim
urzędzie konsularnym,
3) złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w
dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku,
4) złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu
karnego,
5) złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu
śledczego.
Art.13. § 1 Organem podatkowym, stosownie do swojej właściwości, jest:
1) urząd skarbowy, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta
albo marszałek województwa – jako organ pierwszej instancji,
2) izba skarbowa - jako:
a) organ odwoławczy od decyzji urzędu skarbowego,
b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych przepisów,
c) organ odwoławczy od decyzji wydanej przez tę izbę w pierwszej
instancji,
3) samorządowe kolegium odwoławcze – jako organ odwoławczy od
decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo
marszałka województwa.
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem
podatkowym - jako:
1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności
decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji, lub
stwierdzenia jej wygaśnięcia - z urzędu,
2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa w
pkt 1.
§ 3. Organami podatkowymi wyższego stopnia są organy odwoławcze.
Art. 14. § 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych:
1) sprawuje ogólny nadzór w sprawach podatkowych,
2) dąży do zapewnienia jednolitego stosowania prawa podatkowego
przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonując
w szczególności jego interpretacji, przy uwzględnieniu orzecznictwa
sądów oraz Trybunału Konstytucyjnego.
§ 2. Interpretacjami, o których mowa w § 1 pkt 2, są interpretacje
kierowane do organów podatkowych i organów kontroli skarbowej
dotyczące problemów prawa podatkowego, z zastrzeżeniem § 4.
Interpretacje są zamieszczane w "Dzienniku Urzędowym Ministra
Finansów" oraz wiążą organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
§ 3. Zastosowanie się przez podatnika, płatnika lub inkasenta do
interpretacji prawa podatkowego, o której mowa w § 2, nie może im
szkodzić, jednakże nie zwalnia ich z obowiązku zapłaty podatku. W
takim przypadku nie wszczyna się postępowania w sprawach o
przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postępowanie
wszczęte w tych sprawach umarza się, nie nalicza się odsetek za
zwłokę i nie ustala dodatkowego zobowiązania w rozumieniu przepisów
o podatku od towarów i usług - w zakresie wynikającym z zastosowania
się do interpretacji. Zastosowanie się podatnika, płatnika lub
inkasenta do interpretacji prawa podatkowego, o której mowa w § 2,
może stanowić przesłankę do umorzenia zaległości podatkowych,
zgodnie z art. 67, jeżeli zaległości te powstały na skutek
zastosowania się do takiej interpretacji.
§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych nie dokonuje
interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnych sprawach
podatników, płatników lub inkasentów.";
6) po art. 14 dodaje się art. 14a-14c w brzmieniu:
"Art. 14a. § 1. Stosownie do swojej właściwości urząd skarbowy lub wójt,
burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa
na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta mają
obowiązek udzielić pisemnej informacji o zakresie stosowania
przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w
których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola
podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
§ 2. Zapytanie, o którym mowa w § 1, składa się do właściwego urzędu
skarbowego lub wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo
marszałka województwa. Składając zapytanie, podatnik, płatnik lub
inkasent jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu
faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.
§ 3. Informacja, o której mowa w § 1, zawiera ocenę prawną stanowiska
pytającego z przytoczeniem przepisów prawa.
§ 4. Przepis art. 14 § 3 stosuje się odpowiednio.
§ 5. Organy podatkowe, o których mowa w § 1, pisemne informacje o
zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnych
sprawach zamieszczają na stronie internetowej właściwej izby
skarbowej bez podania danych identyfikujących podatnika.
Art. 14b. § 1. Urząd skarbowy przekazuje właściwej izbie skarbowej
informację, o której mowa w art. 14a § 1, niezwłocznie po jej
udzieleniu - do wiadomości oraz w celu sprawdzenia jej
prawidłowości. Do informacji dołącza się zapytanie, o którym mowa
w art. 14a § 1.
§ 2. Izba skarbowa obowiązana jest do dokonania zmiany udzielonej
informacji, jeżeli stwierdzi, że jest ona nieprawidłowa.
§ 3. Przepisy art. 14 § 3 i art. 14a § 3 stosuje się odpowiednio.
Art. 14c. § 1. Do załatwienia zapytania, o którym mowa w art. 14a § 1,
stosuje się odpowiednio przepisy art. 139 § 1 i 4, art. 140, art.
141, art. 169 § 1 i 2 oraz art. 170 § 1.
§ 2. Jeżeli zapytanie nie zostało uzupełnione w wyznaczonym terminie,
organ podatkowy pozostawia je bez rozpatrzenia.";
7) art. 17 otrzymuje brzmienie:
"Art. 17. § 1. Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość
miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca
zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta
lub podmiotu wymienionego w art. 133 § 2.
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w
drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w
sprawach niektórych zobowiązań podatkowych lub poszczególnych
kategorii podatników, płatników lub inkasentów w sposób odmienny niż
określony w § 1, uwzględniając w szczególności posiadanie miejsca
zamieszkania lub siedziby za granicą, miejsce uzyskiwania dochodów
oraz miejsce położenia przedmiotu opodatkowania.";
8) po art. 17 dodaje się art. 17a w brzmieniu:
"Art. 17a. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawie orzeczenia o
odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej jest organ podatkowy
właściwy dla podatnika, płatnika lub inkasenta.";
9) w art. 18 w § 1 wyrazy "do końca okresu rozliczeniowego" zastępuje się
wyrazami "za ten okres rozliczeniowy";
10) po art. 18 dodaje się art. 18a i 18b w brzmieniu:
"Art. 18a. Jeżeli po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu
rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości
miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym
miejscowo w sprawach dotyczących poprzednich lat podatkowych lub
innych okresów rozliczeniowych jest organ właściwy po zaistnieniu
tych zdarzeń, z zastrzeżeniem art. 18b.
Art. 18b. Organy podatkowe właściwe w dniu wszczęcia postępowania
podatkowego lub kontroli podatkowej pozostają właściwe w sprawie,
której to postępowanie lub kontrola dotyczy, chociażby w trakcie
postępowania lub kontroli nastąpiło zdarzenie powodujące zmianę
właściwości.";
11) w art. 19:
a) dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i pkt 4 otrzymuje brzmienie:
"4) między wójtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starostą albo
marszałkiem województwa a urzędem skarbowym – sąd administracyjny,",
b) po § 1 dodaje się § 2 i 3 w brzmieniu:
"§ 2. Spór o właściwość rozstrzyga się, w drodze postanowienia, na wniosek
organu będącego stroną sporu.
§ 3. W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 2, wniosek o rozstrzygnięcie sporu
urząd skarbowy wnosi za pośrednictwem właściwej izby skarbowej.";
12) w art. 21:
a) § 3 otrzymuje brzmienie:
"§ 3. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że
podatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub
w części podatku, nie złożył deklaracji albo że wysokość zobowiązania
podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji, organ podatkowy
wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego.",
b) po § 3 dodaje się § 3a w brzmieniu:
§ 3a. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że
podatnik w złożonej deklaracji wykazał zwrot podatku w wysokości
wyższej od należnej, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa
wysokość zwrotu podatku.",
c) w § 4 wyrazy "Przepis § 3" zastępuje się wyrazami "Przepisy § 3 i art.
53a";
13) po art. 21 dodaje się art. 21a w brzmieniu:
"Art. 21a. Podatnik, który zamierza skorzystać z ulgi podatkowej, której
warunkiem, określonym w odrębnych przepisach, jest brak zaległości
podatkowych, może złożyć wniosek do właściwego organu podatkowego o
przeprowadzenie postępowania podatkowego. Do wydania decyzji
określającej wysokość zobowiązania podatkowego przepis art. 21 § 3
stosuje się odpowiednio.";
14) w art. 22:
a) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, może zwolnić płatnika z
obowiązku pobrania podatku, jeżeli:
1) pobranie podatku zagraża ważnym interesom podatnika, a w
szczególności jego egzystencji, lub
2) podatnik uprawdopodobni, że pobrany podatek byłby niewspółmiernie
wysoki w stosunku do podatku należnego za rok podatkowy lub inny
okres rozliczeniowy.",
b) po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
"§ 2a. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, może ograniczyć pobór
zaliczek na podatek, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki
obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby
niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu
przewidywanego na dany rok podatkowy.",
c) w § 6 po wyrazach "§ 2" dodaje się wyrazy "i 2a";
15) art. 23 otrzymuje brzmienie:
"Art. 23. § 1. Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze
oszacowania, jeżeli:
1) brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej
określenia, lub
2) dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie
podstawy opodatkowania, lub
3) podatnik naruszył warunki uprawniające do korzystania ze
zryczałtowanej formy opodatkowania.
§ 2. Organ podatkowy odstąpi od określenia podstawy opodatkowania w
drodze oszacowania, jeżeli dane wynikające z ksiąg podatkowych,
uzupełnione dowodami uzyskanymi w toku postępowania, pozwalają na
określenie podstawy opodatkowania.
§ 3. Podstawę opodatkowania określa się w drodze oszacowania, stosując
następujące metody:
1) porównawczą wewnętrzną - polegającą na porównaniu wysokości
obrotów w tym samym przedsiębiorstwie za poprzednie okresy, w
których znana jest wysokość obrotu,
2) porównawczą zewnętrzną - polegającą na porównaniu wysokości
obrotów w innych przedsiębiorstwach prowadzących działalność o
podobnym zakresie i w podobnych warunkach,
3) remanentową - polegającą na porównaniu wartości majątku
przedsiębiorstwa na początku i na końcu okresu, z uwzględnieniem
wskaźnika szybkości obrotu,
4) produkcyjną - polegającą na ustaleniu zdolności produkcyjnej
przedsiębiorstwa,
5) kosztową - polegającą na ustaleniu wysokości obrotu na podstawie
wysokości kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo, z
uwzględnieniem wskaźnika udziałów tych kosztów w obrocie,
6) udziału dochodu w obrocie - polegającą na ustaleniu wysokości
dochodów ze sprzedaży określonych towarów i wykonywania określonych
usług, z uwzględnieniem wysokości udziału tej sprzedaży (wykonanych
usług) w całym obrocie.
§ 4. W szczególnie uzasadnionych przypadkach, gdy nie można zastosować
metod, o których mowa w § 3, organ podatkowy może w inny sposób
oszacować podstawę opodatkowania.
§ 5. Określenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania powinno
zmierzać do określenia jej w wysokości zbliżonej do rzeczywistej
podstawy opodatkowania. Organ podatkowy, określając podstawę
opodatkowania w drodze oszacowania, uzasadnia wybór metody
oszacowania.";
16) po art. 23 dodaje się art. 23a w brzmieniu:
"Art. 23a. § 1. Jeżeli podstawa opodatkowania została określona w drodze
oszacowania, a podatnik jest zobowiązany do wpłaty zaliczek na
podatek, organ podatkowy określa wysokość zaliczek, za okres, za
który podstawa opodatkowania została oszacowana, proporcjonalnie do
wysokości zobowiązania podatkowego za cały rok podatkowy lub inny
okres rozliczeniowy. Przepis art. 53a stosuje się odpowiednio.
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, po zasięgnięciu
opinii właściwych organizacji samorządu społeczno-zawodowego i
gospodarczego, może określić, w drodze rozporządzenia, dla
niektórych rodzajów działalności gospodarczej uproszczone normy
służące oszacowaniu podstawy opodatkowania uwzględniające wskaźnik
zyskowności, liczbę zatrudnionych pracowników, koszty ich
zatrudnienia oraz koszty zakupu materiałów.";
17) w art. 24 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 w
brzmieniu:
"§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w przypadku naruszenia przez
podatnika warunków uprawniających do korzystania ze zryczałtowanej
formy opodatkowania.";
18) po art. 24 dodaje się art. 24a i 24b w brzmieniu:
"Art. 24a.§ 1. Organy podatkowe i organy kontroli skarbowej dokonując
ustalenia treści czynności prawnej uwzględniają zgodny zamiar
stron i cel czynności, a nie tylko dosłowne brzmienie oświadczeń
woli złożonych przez strony czynności.
§ 2. Jeżeli strony, dokonując danej czynności prawnej, ukryły inną
czynność prawną, organy podatkowe i organy kontroli skarbowej
wywodzą skutki podatkowe z ukrytej czynności prawnej.
Art. 24b. § 1. Organy podatkowe i organy kontroli skarbowej rozstrzygając
sprawy podatkowe pominą skutki podatkowe czynności prawnych,
jeżeli udowodnią, że z dokonania tych czynności nie można było
oczekiwać innych istotnych korzyści niż wynikające z obniżenia
wysokości zobowiązania podatkowego, zwiększenia straty,
podwyższenia nadpłaty lub zwrotu podatku.
§2. Jeżeli strony, dokonując czynności prawnej, o której mowa w § 1,
osiągnęły zamierzony rezultat gospodarczy, dla którego odpowiednia
jest inna czynność prawna lub czynności prawne, skutki podatkowe
wywodzi się z tej innej czynności prawnej lub czynności prawnych.";
19) skreśla się art. 27;
20) w art. 28 w § 4 wyrazy "dochody gminy" zastępuje się wyrazami "dochody,
odpowiednio, budżetu gminy, powiatu lub województwa";
21) w art. 29 § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyłączenia lub ustania
wspólności majątkowej nie odnoszą się do zobowiązań podatkowych
powstałych przed dniem:
1) zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu ustawowej wspólności
majątkowej,
2) zniesienia wspólności majątkowej prawomocnym orzeczeniem sądu,
3) ustania wspólności majątkowej w przypadku ubezwłasnowolnienia
małżonka,
4) uprawomocnienia się orzeczenia sądu o separacji.";
22) art. 30 otrzymuje brzmienie:
"Art. 30. § 1. Płatnik, który nie wykonał obowiązków określonych w art. 8,
odpowiada za podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewpłacony.
§ 2. Inkasent, który nie wykonał obowiązków określonych w art. 9,
odpowiada za podatek pobrany a niewpłacony.
§ 3. Płatnik lub inkasent odpowiada za należności wymienione w § 1 lub
2 całym swoim majątkiem.
§ 4. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi
okoliczność, o której mowa w § 1 lub 2, organ ten wydaje decyzję o
odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, w której
określa wysokość należności z tytułu niepobranego lub pobranego, a
niewpłaconego podatku.
§ 5. Przepisów § 1-4 nie stosuje się, jeżeli odrębne przepisy stanowią
inaczej albo jeżeli podatek nie został pobrany z winy podatnika; w
tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzję o odpowiedzialności
podatnika.
§ 6. Decyzję, o której mowa w § 4 i 5, organ podatkowy może wydać
również po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu
rozliczeniowego.";
23) w art. 32:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Płatnicy i inkasenci obowiązani są przechowywać dokumenty związane z
poborem lub inkasem podatków do czasu upływu terminu przedawnienia
zobowiązania płatnika lub inkasenta.",
b) po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
"§ 1a. W razie likwidacji lub rozwiązania osoby prawnej lub jednostki
organizacyjnej niemającej osobowości prawnej podmiot dokonujący
likwidacji lub rozwiązania zawiadamia pisemnie właściwy organ
podatkowy, nie później niż w ostatnim dniu istnienia osoby prawnej
lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, o miejscu
przechowywania dokumentów związanych z poborem lub inkasem podatku.";
24) art. 33 otrzymuje brzmienie:
"Art. 33. § 1. Zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być
zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób
pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym,
jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a
w szczególności gdy podatnik nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o
charakterze publicznoprawnym i dokonuje czynności, których skutkiem
jest utrata prawa własności do majątku. W przypadku zabezpieczenia
na majątku wspólnym małżonków przepis art. 29 § 2 stosuje się
odpowiednio.
§ 2. Zabezpieczenia w okolicznościach wymienionych w § 1 można dokonać
również w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej,
przed wydaniem decyzji:
1) ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
2) określającej wysokość zobowiązania podatkowego,
3) określającej wysokość zwrotu podatku.
§ 3. W przypadku, o którym mowa w § 2 pkt 2, zabezpieczeniu, z
zastrzeżeniem art. 54 § 1 pkt 1, podlega również kwota odsetek za
zwłokę należnych od zobowiązania na dzień wydania decyzji o
zabezpieczeniu.
§ 4. W przypadku, o którym mowa w § 2, organ podatkowy na podstawie
posiadanych danych co do wysokości podstawy opodatkowania określa w
decyzji o zabezpieczeniu:
1) przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego, jeżeli zabezpieczenie
następuje przed wydaniem decyzji, o której mowa w § 2 pkt 1,
2) przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego oraz kwotę odsetek za
zwłokę należnych od tego zobowiązania na dzień wydania decyzji o
zabezpieczeniu, jeżeli zabezpieczenie następuje przed wydaniem
decyzji, o której mowa w § 2 pkt 2.
§ 5. Zabezpieczenie następuje w trybie przepisów o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji.";
25) po art. 33 dodaje się art. 33a-33c w brzmieniu:
"Art. 33a. § 1. Decyzja o zabezpieczeniu wygasa:
1) po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość
zobowiązania podatkowego,
2) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania
podatkowego,
3) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zwrotu podatku.
§ 2. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu nie narusza zarządzenia
zabezpieczenia wydanego na podstawie przepisów o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji.
Art. 33b. Przepis art. 33 stosuje się odpowiednio do zabezpieczenia na
majątku:
1) płatnika lub inkasenta; decyzja o zabezpieczeniu wygasa z dniem
doręczenia decyzji o odpowiedzialności podatkowej,
2) osób, o których mowa w art. 115, 116 i 116a, odpowiadających za
zaległości podatkowe spółki lub innej osoby prawnej, jeżeli
zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie przez
spółkę lub inną osobę prawną wykonane, a w szczególności gdy spółka
lub inna osoba prawna nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o
charakterze publicznoprawnym i dokonuje czynności, których skutkiem
jest utrata prawa własności do majątku; decyzja o zabezpieczeniu
wygasa, gdy egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości lub
w części bezskuteczna.
Art. 33c. Przepisy art. 33 § 2 pkt 2, § 4 pkt 2 oraz art. 33a § 1 pkt 2
stosuje się odpowiednio do decyzji określającej wysokość odsetek za
zwłokę, o której mowa w art. 53a.";
26) art. 34 otrzymuje brzmienie:
"Art. 34. § 1. Skarbowi Państwa i jednostce samorządu terytorialnego
przysługuje hipoteka na wszystkich nieruchomościach podatnika,
płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich z tytułu
zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 §
1 pkt 2, a także z tytułu zaległości podatkowych w podatkach
stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości,
zwana dalej "hipoteką przymusową".
§ 2. W zakresie zobowiązań podatkowych stanowiących dochód jednostki
samorządu terytorialnego pobieranych przez urzędy skarbowe wniosek o
wpis hipoteki przymusowej do sądu składa właściwy urząd skarbowy.
§ 3. Przedmiotem hipoteki przymusowej może być:
1) część ułamkowa nieruchomości, jeżeli stanowi udział podatnika,
2) nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej
podatnika i jego małżonka,
3) nieruchomość stanowiąca własność wspólnika spółki cywilnej, z
tytułu zaległości podatkowych spółki.
§ 4. Przedmiotem hipoteki przymusowej jest również:
1) użytkowanie wieczyste,
2) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
3) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
4) prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
5) wierzytelność zabezpieczona hipoteką.
§ 5. Do hipotek określonych w § 3 i 4 stosuje się odpowiednio przepisy
dotyczące hipoteki na nieruchomości.
§ 6. Przepisy § 2-5 stosuje się odpowiednio do należności
przypadających od płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób
trzecich.";
27) w art. 35 § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Podstawą wpisu hipoteki przymusowej jest:
1) doręczona decyzja:
a) ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego,
b) określająca wysokość zobowiązania podatkowego,
c) określająca wysokość odsetek za zwłokę,
d) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta,
e) o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej,
f) o odpowiedzialności spadkobiercy,
g) określająca wysokość zwrotu podatku,
2) tytuł wykonawczy lub zarządzenie zabezpieczenia, jeżeli może być
wystawione, na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji bez wydawania decyzji, o której mowa w pkt 1.";
28) w art. 36 w § 2 po wyrazie "bankowego" kropkę zastępuje się średnikiem i
dodaje się wyrazy "w tym przypadku o pierwszeństwie zaspokojenia decyduje
kolejność wniosków o dokonanie wpisu.";
29) w art. 38 w § 1 wyrazy "płatnika lub inkasenta" zastępuje się wyrazami
"płatnika, inkasenta, następców prawnych oraz osób trzecich odpowiadających
za zaległości podatkowe";
30) w art. 39 § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. W toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej podatnik,
płatnik, inkasent, wspólnicy spółki cywilnej lub inne osoby trzecie
odpowiadające za zaległości podatkowe na żądanie organu podatkowego
obowiązani są do wyjawienia nieruchomości oraz przysługujących im praw
majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki, jeżeli zachodzą
przesłanki dokonania zabezpieczenia.";
31) art. 41 otrzymuje brzmienie:
"Art. 41. § 1. Skarbowi Państwa i jednostkom samorządu terytorialnego z
tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w
art. 21 § 1 pkt 2, a także z tytułu zaległości podatkowych
stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości,
przysługuje zastaw skarbowy na wszystkich będących własnością
podatnika oraz stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego
małżonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych,
jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu
ustanowienia zastawu co najmniej 10 000 zł, z zastrzeżeniem § 2.
§ 2. Zastawem skarbowym nie mogą być obciążone rzeczy lub prawa
majątkowe niepodlegające egzekucji oraz mogące być przedmiotem
hipoteki.
§ 3. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do należności przypadających
od płatników lub inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich
odpowiadających za zaległości podatkowe.";
32) w art. 42 po § 4 dodaje się § 5-7 w brzmieniu:
"§ 5. Zastaw skarbowy wygasa:
1) z mocy prawa z dniem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, albo
2) z dniem wykreślenia wpisu z rejestru zastawów skarbowych, albo
3) z dniem egzekucyjnej sprzedaży przedmiotu zastawu.
§ 6. O dokonaniu wpisu oraz wykreśleniu zastawu skarbowego urząd skarbowy
zawiadamia podatnika, płatnika lub inkasenta, następcę prawnego lub
osobę trzecią odpowiadającą za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem
art. 42a § 2.
§ 7. Zaspokojenie z przedmiotu zastawu skarbowego następuje w trybie
przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.";
33) po art. 42 dodaje się art. 42a w brzmieniu:
"Art. 42a. § 1. Wykreślenie wpisu z rejestru zastawów skarbowych następuje,
jeżeli rzecz lub prawo obciążone zastawem skarbowym w dniu jego
ustanowienia nie stanowiły własności podatnika, płatnika,
inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadającej za
zaległości podatkowe. Wniosek o wykreślenie wpisu składa się w
terminie 7 dni od dnia, w którym osoba powołująca się na swoje
prawo własności powzięła wiadomość o ustanowieniu zastawu.
§ 2. W sprawie wykreślenia wpisu z rejestru zastawów skarbowych w
przypadku określonym w § 1 wydaje się decyzję.";
34) w art. 44:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Wpis zastawu skarbowego do rejestru dokonywany jest na podstawie
doręczonej decyzji:
1) ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
2) określającej wysokość zobowiązania podatkowego,
3) określającej wysokość odsetek za zwłokę,
4) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta,
5) o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej,
6) o odpowiedzialności spadkobiercy,
7) określającej wysokość zwrotu podatku.",
b) po § 2 dodaje się § 3 w brzmieniu:
"§ 3. Przepis § 2 stosuje się odpowiednio do należności przypadających od
płatników lub inkasentów.";
35) w art. 46 po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
"§ 2a. Wydanie wypisu, o którym mowa w § 1, nie narusza przepisów
o tajemnicy skarbowej.";
36) w art. 47 w § 4a wyrazy "właściwy organ jednostki samorządu terytorialnego
wyznaczył" zastępuje się wyrazami "organ stanowiący właściwej jednostki
samorządu terytorialnego wyznaczył";
37) art. 48 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych
ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może:
1) odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na
raty,
2) odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z
odsetkami za zwłokę,
3) odraczać inne terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego,
z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1-3, art.
79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118.
§ 2. Przepisy § 1 pkt 1 i 2 stosuje się również do należności
przypadających od płatników lub inkasentów. Przepis § 1 pkt 3
stosuje się odpowiednio do terminów dotyczących płatników lub
inkasentów.
§ 3. Odraczanie terminu płatności podatku lub rozkładanie na raty
zapłaty podatku oraz odraczanie lub rozkładanie na raty zapłaty
zaległości podatkowej, na wniosek będącego przedsiębiorcą podatnika,
płatnika lub inkasenta, następuje zgodnie z przepisami o warunkach
dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla
przedsiębiorców.
§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach,
o których mowa w § 1 i 2, uwzględniając wysokość kwoty, która może
być przedmiotem odroczenia lub rozłożenia na raty, oraz terminy
wpłat.";
38) art. 49 otrzymuje brzmienie:
"Art. 49. § 1. W razie wydania decyzji na podstawie art. 48 § 1 pkt 1 lub
pkt 2 nowym terminem płatności jest dzień, w którym, zgodnie z
decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub
zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo
poszczególnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub
zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.
§ 2. Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał
zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z
odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie
został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za
zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej
odroczeniem lub ratą staje się odpowiednio termin określony w art.
47 § 1-3.
§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odroczonych lub
rozłożonych na raty należności płatników lub inkasentów.";
39) w art. 50 wyrazy "art. 76 § 1, art. 78 § 1" zastępuje się wyrazami "art. 77
§ 1, art. 79 § 2";
40) w art. 51 w § 2 wyrazy "art. 23 § 4" zastępuje się wyrazami "art. 23a § 1";
41) w art. 52 w § 1:
a) w pkt 1 wyrazy "art. 74 § 2" zastępuje się wyrazami "art. 73 § 2",
b) w pkt 2 po wyrazie "należnej" dodaje się wyrazy "lub został on zaliczony
na poczet zaległości podatkowej albo bieżących lub przyszłych zobowiązań
podatkowych";
42) art. 53 otrzymuje brzmienie:
"Art. 53. § 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 54, naliczane
są odsetki za zwłokę.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do należności, o których mowa w
art. 52 § 1, oraz do nieuregulowanych w terminie zaliczek na
podatek, w części przekraczającej wysokość podatku należnego za rok
podatkowy.
§ 3. Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca
prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, z
zastrzeżeniem art. 48 § 1 pkt 2 i 3, art. 53a, art. 62 § 4, art. 66
§ 5 i art. 76a § 1.
§ 4. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu
upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub
inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu
podatkowego.
§ 5. W przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1, odsetki za zwłokę
naliczane są odpowiednio od dnia:
1) zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub
zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących
lub przyszłych zobowiązań podatkowych,
2) pobrania wynagrodzenia.";
43) po art. 53 dodaje się art. 53a w brzmieniu:
"Art. 53a. Jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego
lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że
podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie zapłacił zaliczek na
podatek w całości lub w części, nie złożył deklaracji albo wysokość
zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji, organ podatkowy
wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę,
przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek, jeżeli ich
wysokość jest inna niż wykazana w deklaracji, a także w razie braku
deklaracji.";
44) art. 54 otrzymuje brzmienie:
"Art. 54. § 1. Odsetek za zwłokę nie nalicza się:
1) za okres zabezpieczenia, od zabezpieczonej kwoty zobowiązania,
jeżeli objęte zabezpieczeniem środki pieniężne, w tym kwoty
uzyskane ze sprzedaży objętych zabezpieczeniem rzeczy lub praw,
zostały zaliczone na poczet zaległości podatkowych,
2) za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w
art. 227 § 1, do dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy,
3) za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w
art. 139 § 3, do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego,
jeżeli decyzja organu odwoławczego nie została wydana w terminie, o
którym mowa w art. 139 § 3,
4) w przypadku zawieszenia postępowania z urzędu - od dnia wydania
postanowienia o zawieszeniu postępowania do dnia doręczenia
postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania,
5) od zaległości z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu
państwa, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności
wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez "Pocztę Polską" za
polecenie przesyłki listowej,
6) za okres od dnia wszczęcia kontroli podatkowej do dnia doręczenia
decyzji w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej,
jeżeli postępowanie podatkowe nie zostało wszczęte w terminie 3
miesięcy od dnia zakończenia kontroli,
7) za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia
doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie
została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia
postępowania,
8) w zakresie przewidzianym w odrębnych ustawach.
§ 2. Przepisu § 1 pkt 3 i 7 nie stosuje się, jeżeli do opóźnienia w
wydaniu decyzji przyczyniła się strona lub jej przedstawiciel lub
opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.
§ 3. Przepisy § 1 pkt 2, 3, 6 i 7 stosuje się również w razie uchylenia
decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz
stwierdzenia nieważności decyzji.
§ 4. Przepis § 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio w razie przeniesienia na
poczet zobowiązań podatkowych zajętych uprzednio rzeczy lub praw
majątkowych.";
45) w art. 56 w § 1 wyrazy "przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego" zastępuje
się wyrazami "zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim";
46) w art. 57:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. W decyzji wydanej na podstawie art. 48 § 1 pkt 1 lub pkt 2, dotyczącej
podatków stanowiących dochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala
opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej.",
b) w § 4 wyrazy "art. 49 § 2" zastępuje się wyrazami "art. 49 § 2 i 3 oraz
art. 55 § 2",
c) § 6 otrzymuje brzmienie:
"§ 6. Organ podatkowy może odstąpić od ustalenia opłaty prolongacyjnej,
jeżeli wydanie decyzji, o której mowa w § 1, następuje w związku
postępowaniem układowym lub na podstawie odrębnych ustaw.",
d) w § 7 po wyrazie "podatków" dodaje się wyrazy "oraz zaległości
podatkowych",
e) § 8 otrzymuje brzmienie:
"§ 8. Przepisy § 1-4 i 7 stosuje się również do odroczonych lub rozłożonych
na raty należności płatników lub inkasentów, następców prawnych oraz
osób trzecich.";
47) art. 59 otrzymuje brzmienie:
"Art. 59. § 1. Zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek:
1) zapłaty,
2) pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,
3) potrącenia,
4) zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku,
5) zaniechania poboru,
6) przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych,
7) przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w
postępowaniu egzekucyjnym,
8) umorzenia zaległości,
9) przedawnienia.
§ 2. Zobowiązanie płatnika lub inkasenta wygasa w całości lub w części
wskutek:
1) wpłaty,
2) zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku,
3) umorzenia, w przypadkach przewidzianych w art. 67 § 6,
4) przejęcia własności nieruchomości lub przejęcia prawa majątkowego
w postępowaniu egzekucyjnym,
5) przedawnienia.";
48) w art. 60:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Za termin dokonania zapłaty podatku uważa się:
1) przy zapłacie gotówką – dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie
organu podatkowego lub na rachunek tego organu w banku, w placówce
pocztowej, w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo
dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,
2) w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku bankowego
podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej na podstawie polecenia przelewu.",
b) po § 3 dodaje się § 4-6 w brzmieniu:
"§ 4. Zlecenia płatnicze na rzecz organów podatkowych mogą być składane
również w formie elektronicznej przy użyciu programu informatycznego
udostępnionego przez banki lub inną instytucję finansową uprawnioną
do przyjmowania zleceń płatniczych albo w inny sposób uzgodniony z
bankiem lub inną instytucją przyjmującą zlecenie.
§ 5. Zlecenie płatnicze, o którym mowa w § 4, powinno zawierać dane
identyfikujące wpłacającego, w tym numer identyfikacji podatkowej,
oraz powinno wskazywać tytuł wpłaty, przy czym niepodanie lub błędne
podanie tych informacji stanowi podstawę do odmowy realizacji wpłaty
gotówkowej lub polecenia przelewu.
§ 6. Rozliczanie płatności na rzecz organów podatkowych następuje
poprzez międzybankowy system rozliczeń elektronicznych w krajowej
organizacji rozliczeniowej lub poprzez system elektronicznych
rozrachunków międzyoddziałowych Narodowego Banku Polskiego.";
49) w art. 61:
a) w § 1 wyrazy "bankowych rozliczeń bezgotówkowych" zastępuje się wyrazami
"polecenia przelewu",
b) w § 3 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) do pobierania podatków przez płatników lub inkasentów.";
50) art. 62 otrzymuje brzmienie:
"Art. 62. § 1. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów,
dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku, począwszy od
zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że
podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty.
§ 2. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu zaliczek na
podatek, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaliczki, począwszy
od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności.
§ 3. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie dokonywania wpłat na
poczet rat, na jakie rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz
z odsetkami za zwłokę oraz rat podatku.
§ 4. Do wpłat zaliczanych na poczet zaległości podatkowej stosuje się
art. 55 § 2. W sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości
podatkowych wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie.
§ 5. Przepisy § 1, 3 i 4 stosuje się odpowiednio do wpłat dokonywanych
przez płatników, inkasentów, następców prawnych oraz osoby
trzecie.";
51) w art. 63 w § 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) szczegółowe sposoby zaokrąglania podstaw opodatkowania, kwot podatków,
odsetek za zwłokę, nadpłat, oprocentowania nadpłat, opłaty
prolongacyjnej oraz wynagrodzeń przysługujących płatnikom lub
inkasentom,";
52) w art. 64:
a) w § 1:
- zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"Zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z odsetkami za
zwłokę w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa podlegają, na
wniosek podatnika, potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej
wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa z tytułu:",
- w pkt 5 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 6 w brzmieniu:
"6) odszkodowania orzeczonego w decyzji organu administracji
rządowej.",
b) po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
"§ 2a. Do potrącenia zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę
przepis art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio.",
c) § 5 otrzymuje brzmienie:
"§ 5. Potrącenie następuje z dniem:
1) złożenia wniosku, który został uwzględniony,
2) wydania z urzędu postanowienia o potrąceniu.",
d) po § 6 dodaje się § 6a w brzmieniu:
"§ 6a. Potrącenie następuje w drodze postanowienia, na które służy
zażalenie.";
53) w art. 65 w § 1 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 4
w brzmieniu:
"4) odszkodowania orzeczonego w decyzji wydanej przez wójta, burmistrza
(prezydenta miasta), starostę lub marszałka województwa.";
54) w art. 66:
a) § 2 i 3 otrzymują brzmienie:
"§ 2. Przeniesienie następuje na wniosek podatnika:
1) w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, na podstawie umowy
zawartej, za zgodą właściwego urzędu skarbowego, między starostą
wykonującym zadanie z zakresu administracji rządowej a podatnikiem,
2) w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 2, na podstawie umowy zawartej
między wójtem, burmistrzem (prezydentem miasta), zarządem powiatu
albo zarządem województwa a podatnikiem.
§ 3. Umowa, o której mowa w § 2, wymaga formy pisemnej.",
b) po § 3a dodaje się § 3b w brzmieniu:
"§ 3b. Wyrażenie lub odmowa wyrażenia zgody, o której mowa w § 2 pkt 1,
następuje w drodze postanowienia.";
55) w art. 67:
a) w § 1 wyrazy "lub odsetki za zwłokę" zastępuje się wyrazami " , odsetki
za zwłokę lub opłatę prolongacyjną",
b) w § 1a wyrazy "lub odsetek za zwłokę" zastępuje się wyrazami " , odsetek
za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej",
c) w § 3 wyrazy "oraz odsetek za zwłokę" zastępuje się wyrazami " , odsetek
za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej",
d) w § 4 w pkt 4 wyrazy "następców prawnych oraz nie ma możliwości
orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej; w takim przypadku
decyzję umarzającą zaległość podatkową pozostawia się w aktach sprawy"
zastępuje się wyrazami "spadkobierców innych niż Skarb Państwa oraz nie ma
możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej",
e) po § 4 dodaje się § 5-7 w brzmieniu:
"§ 5. W przypadkach, o których mowa w § 4, decyzję umarzającą zaległość
podatkową pozostawia się w aktach sprawy.
§ 6. Przepisy § 4 pkt 3 i 4 stosuje się odpowiednio do umarzania
zaległości płatnika lub inkasenta.
§ 7. Przepisy § 4-6 stosuje się odpowiednio do umarzania z urzędu
opłaty prolongacyjnej.";
56) w art. 68:
a) § 3 i 4 otrzymują brzmienie:
"§ 3. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług nie
powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została
doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym powstał obowiązek podatkowy.
§ 4. Zobowiązanie z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego
pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze
źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to
zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca
roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania rocznego dla
podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, za rok podatkowy,
którego dotyczy decyzja.",
b) w § 5 wyrazy "12 miesięcy" zastępuje się wyrazami "2 lata";
57) w art. 69 § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 3 lata od końca
roku podatkowego, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa
do ulgi podatkowej, a jeżeli podatnik nie zgłosił organowi podatkowemu
utraty prawa do ulgi co najmniej na 2 miesiące przed upływem tego
terminu - termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 5
lat.";
58) art. 70 otrzymuje brzmienie:
"Art. 70. § 1. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc
od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności
podatku.
§ 2. Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega
zawieszeniu:
1) od dnia wydania decyzji, o których mowa w art. 48 § 1, do dnia
terminu płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej,
ostatniej raty podatku lub ostatniej raty zaległości podatkowej,
2) od dnia wejścia w życie rozporządzenia w sprawie przedłużenia
terminu płatności podatku, wydanego przez ministra właściwego do
spraw finansów publicznych, do dnia upływu przedłużonego terminu.
§ 3. Bieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie upadłości. Po
przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia
następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o ukończeniu
postępowania upadłościowego.
§ 4. Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania
środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po
przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia
następującego po dniu, w którym zakończono postępowanie egzekucyjne.
§ 5. Kolejne wszczęcie postępowania egzekucyjnego nie przerywa biegu
terminu przedawnienia.
§ 6. Bieg terminu przedawnienia zostaje zawieszony z dniem:
1) wszczęcia postępowania karnego lub postępowania w sprawie o
przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe,
2) wniesienia skargi do sądu administracyjnego.
§ 7. Termin przedawnienia biegnie dalej od dnia następującego po dniu:
1) prawomocnego zakończenia postępowania karnego lub postępowania w
sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe,
2) doręczenia organowi podatkowemu orzeczenia sądu administracyjnego
wraz z jego uzasadnieniem.
§ 8. Nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone
hipoteką lub zastawem skarbowym, jednakże po upływie terminu
przedawnienia zobowiązania te mogą być egzekwowane tylko z
przedmiotu hipoteki lub zastawu.";
59) po art. 70 dodaje się art. 70a i 70b w brzmieniu:
"Art. 70a. § 1. Bieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 1 i 3
oraz w art. 70 § 1, ulega zawieszeniu, jeżeli możliwość ustalenia
lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów
międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a
ustalenie lub określenie przez organ podatkowy wysokości tego
zobowiązania uzależnione jest od uzyskania odpowiednich informacji
od organów innego państwa.
§ 2. Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1, następuje
od dnia wystąpienia przez organ podatkowy z wnioskiem do organu
innego państwa do dnia uzyskania przez organ podatkowy żądanej
informacji - jednak nie dłużej niż przez okres 3 lat.
§ 3. Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1, może
następować wielokrotnie; w takich przypadkach okres łącznego
zawieszenia terminu przedawnienia nie może przekraczać 3 lat.
Art. 70b. Jeżeli w trakcie toczącego się postępowania podatkowego
zobowiązanie podatkowe uległo przedawnieniu, postępowanie to umarza
się w drodze postanowienia.";
60) w art. 71 po wyrazach "art. 70" dodaje się wyrazy "oraz art. 70b";
61) rozdział 9 i 10 działu III otrzymują brzmienie:
"Rozdział 9
Nadpłata
Art. 72. § 1. Za nadpłatę uważa się kwotę:
1) nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku,
2) podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości
większej od należnej,
3) zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w
decyzji, o której mowa w art. 30 § 4, określono je nienależnie lub
w wysokości większej od należnej,
4) zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę,
jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności określono je nienależnie
lub w wysokości większej od należnej.
§ 2. Jeżeli wpłata dotyczyła zaległości podatkowej, na równi z nadpłatą
traktuje się także część wpłaty, która została zaliczona na poczet
odsetek za zwłokę.
Art. 73. § 1. Nadpłata powstaje, z zastrzeżeniem § 2, z dniem:
1) zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości
większej od należnej,
2) pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości
większej od należnej,
3) zapłaty przez płatnika lub inkasenta należności wynikającej z
decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeśli należność ta
została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej,
4) wpłacenia przez płatnika lub inkasenta podatku w wysokości
większej od wysokości pobranego podatku,
5) zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności
wynikającej z decyzji o odpowiedzialności podatkowej, jeżeli
należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej
od należnej,
6) złożenia korekty deklaracji w podatku od towarów i usług
obniżającej wysokość zobowiązania podatkowego, w związku ze
zwiększeniem kwoty podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o
podatku od towarów i usług.
§ 2. Nadpłata powstaje z dniem złożenia:
1) zeznania rocznego - dla podatników podatku dochodowego,
2) deklaracji podatku akcyzowego - dla podatników podatku
akcyzowego,
3) deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy - dla
jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych.
Art. 74. Jeżeli nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału
Konstytucyjnego, a podatnik, którego zobowiązanie podatkowe powstaje
w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1:
1) złożył jedną z deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, lub inną
deklarację, z której wynika wysokość zobowiązania podatkowego -
wysokość nadpłaty określa podatnik we wniosku o jej zwrot,
składając równocześnie skorygowaną deklarację,
2) został rozliczony przez płatnika - wysokość nadpłaty określa
podatnik we wniosku o jej zwrot, składając równocześnie zeznanie
(deklarację), o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1,
3) nie był obowiązany do składania deklaracji - wysokość nadpłaty
określa podatnik we wniosku o jej zwrot.
Art. 74a. W przypadkach niewymienionych w art. 73 § 2 i art. 74 wysokość
nadpłaty określa organ podatkowy.
Art. 75. § 1. Jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika
podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o
stwierdzenie nadpłaty podatku.
§ 2. Uprawnienie określone w § 1 przysługuje również:
1) podatnikom, których zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób
przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1, jeżeli:
a) w zeznaniach (deklaracjach), o których mowa w art. 73 § 2,
wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości
większej od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek albo
wykazali nadpłatę w wysokości mniejszej od należnej,
b) w deklaracjach innych niż wymienione w art. 73 § 2 pkt 2 i 3, z
wyjątkiem deklaracji dotyczącej podatku dochodowego, wykazali
zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od
należnej i wpłacili zadeklarowany podatek,
c) nie będąc obowiązanymi do składania zeznań (deklaracji),
dokonali wpłaty podatku nienależnego lub w wysokości większej od
należnej,
2) płatnikom lub inkasentom, jeżeli:
a) w złożonej deklaracji wykazali oraz wpłacili podatek w
wysokości większej od wysokości pobranego podatku,
b) w złożonej deklaracji wykazali oraz wpłacili podatek w
wysokości większej od należnej,
c) nie będąc obowiązanymi do składania deklaracji, wpłacili
podatek w wysokości większej od należnej.
§ 3. W przypadkach, o których mowa w § 2 pkt 1 lit. a) i b) oraz w pkt
2 lit. a) i b), podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z
wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty są obowiązani złożyć skorygowane
zeznanie (deklarację).
§ 4. Jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania (deklaracji) nie budzi
wątpliwości, organ podatkowy zwraca nadpłatę bez wydania decyzji
stwierdzającej nadpłatę.
§ 5. Jeżeli zwrotu nadpłaty w trybie, o którym mowa w § 4, dokonano
nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, od kwoty nadpłaty
podlegającej zwrotowi nie nalicza się odsetek za zwłokę. W tym
zakresie nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa
skarbowe lub wykroczenia skarbowe.
§ 6. Przepisów § 2 pkt 1 lit. b) i pkt 2 nie stosuje się, jeżeli ustawy
podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku.
§ 7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach,
o których mowa w § 1, uwzględniając w szczególności rodzaj podatku i
przypadki poboru podatku przez płatnika.
Art. 76. § 1. Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z
urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę
oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku
podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o
zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych
zobowiązań podatkowych, z zastrzeżeniem § 2.
§ 2. Nadpłaty, których wysokość nie przekracza wysokości kosztów
upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, podlegają z urzędu
zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za
zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku -
na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik
wystąpi o ich zwrot.
Art. 76a. § 1. W sprawach zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz
bieżących zobowiązań podatkowych wydaje się postanowienie, na
które służy zażalenie. W przypadku zaliczenia nadpłaty na poczet
zaległości podatkowych przepisy art. 55 § 2 i art. 62 § 1 stosuje
się odpowiednio.
§ 2. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z
dniem:
1) powstania nadpłaty - w przypadkach, o których mowa w art. 73 § 1
pkt 1, 2 i 5 oraz § 2,
2) złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
Art. 76b. Przepisy art. 76, art. 76a, art. 77b i art. 80 stosuje się
odpowiednio do zwrotu podatku. Zaliczenie, o którym mowa w art. 76a
' 2 pkt 1, następuje z dniem złożenia deklaracji wykazującej zwrot
podatku.
Art. 76c. Nadpłatę wynikającą z zaliczek na podatek zwraca się po
zakończeniu okresu, za który rozlicza się podatek. Jeżeli jednak
nadpłata wynika z decyzji stwierdzającej nadpłatę, wydanej w związku
z art. 75 § 1, zwrot nadpłaty następuje w terminie 30 dni od dnia
wydania tej decyzji.
Art. 77. § 1. Nadpłata podlega zwrotowi w terminie:
1) 30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu lub
stwierdzeniu nieważności decyzji:
a) ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
b) określającej wysokość zobowiązania podatkowego,
c) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta,
d) o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej lub spadkobiercy,
z zastrzeżeniem § 3,
2) 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę,
3) 30 dni od dnia doręczenia organowi podatkowemu orzeczenia sądu
administracyjnego wraz z jego uzasadnieniem, uchylającego decyzję
organu podatkowego pierwszej instancji lub stwierdzającego jej
nieważność, z zastrzeżeniem § 3,
4) 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w art. 74,
5) 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których
mowa w art. 73 § 2, z zastrzeżeniem § 2,
6) 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz
ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją) w przypadkach, o których
mowa w art. 75 § 3, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od
dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 §
2.
§ 2. W przypadku skorygowania deklaracji lub zeznania w trybie
określonym w art. 274 lub art. 274a nadpłata podlega zwrotowi w
terminie 3 miesięcy od dnia skorygowania przez podatnika deklaracji
lub zeznania.
§ 3. W przypadku uchylenia decyzji, o której mowa w § 1 pkt 1 lit. a)-
d), lub stwierdzenia jej nieważności, jeżeli następnie, w terminie 3
miesięcy od dnia uchylenia lub stwierdzenia nieważności przez organ
podatkowy lub od dnia doręczenia organowi podatkowemu orzeczenia
sądu administracyjnego wraz z jego uzasadnieniem, uchylającego
decyzję lub stwierdzającego jej nieważność, zostanie wydana decyzja
w tej samej sprawie, nadpłata, którą stanowi różnica między
podatkiem wpłaconym a podatkiem wynikającym z tej decyzji, podlega
zwrotowi w terminie 30 dni od dnia wydania nowej decyzji.
§ 4. W przypadku niewydania nowej decyzji w terminie, o którym mowa w §
3, nadpłata stanowiąca kwotę wpłaconą na podstawie decyzji uchylonej
lub decyzji, której nieważność stwierdzono, podlega zwrotowi bez
zbędnej zwłoki.
Art. 77a. Organ podatkowy może, na wniosek podatnika, w przypadkach
uzasadnionych jego ważnym interesem, dokonać zwrotu nadwyżki
wpłaconych kwot zaliczek na podatek dochodowy.
Art. 77b. § 1. Zwrot nadpłaty następuje:
1) na wskazany rachunek bankowy podatnika, płatnika lub inkasenta
obowiązanego do posiadania rachunku bankowego,
2) w gotówce, jeżeli podatnik, płatnik lub inkasent nie są
obowiązani do posiadania rachunku bankowego, chyba że zażądają
zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy.
§ 2. Za dzień zwrotu nadpłaty uważa się dzień:
1) obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie
polecenia przelewu,
2) złożenia przekazu pocztowego,
3) wypłacenia kwoty nadpłaty przez organ podatkowy lub postawienia
nadpłaty do dyspozycji podatnika w kasie.
§ 3. Nadpłata, której wysokość nie przekracza kosztów upomnienia w
postępowaniu egzekucyjnym, podlega zwrotowi wyłącznie w kasie.
§ 4. Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty
jej zwrotu.
Art. 78. § 1. Nadpłaty podlegają oprocentowaniu w wysokości równej
wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych,
z zastrzeżeniem § 2.
§ 2. Nadpłaty, o których mowa w art. 76 § 2, nie podlegają
oprocentowaniu.
§ 3. Oprocentowanie przysługuje:
1) w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 1 lit. a)-d), z
zastrzeżeniem pkt 2, oraz w przypadku, o którym mowa w art. 77 § 1
pkt 3 - od dnia powstania nadpłaty,
2) w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 1 lit. a)-d) - od
dnia wydania decyzji o zmianie lub uchyleniu decyzji, jeżeli organ
podatkowy nie przyczynił się do powstania przesłanki zmiany lub
uchylenia decyzji, a nadpłata nie została zwrócona w terminie,
3) w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 2 i pkt 6 - od
dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym
zeznaniem (deklaracją):
a) jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie 30 dni od dnia
wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę,
b) jeżeli decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana w
terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie
nadpłaty, chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił
się podatnik, płatnik lub inkasent,
c) jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie, o którym mowa
w art. 77 § 1 pkt 6, chyba że do opóźnienia w zwrocie nadpłaty
przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent,
4) w przypadku przewidzianym w art. 77 § 1 pkt 5 i § 2 - od dnia
powstania nadpłaty, jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie
3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa
w art. 73 § 2, lub od dnia złożenia korekty zeznania lub deklaracji
w trybie art. 274 lub art. 274a.
§ 4. Oprocentowanie z tytułu nadpłaty przysługuje do dnia zwrotu
nadpłaty, zaliczenia jej na poczet zaległych lub bieżących
zobowiązań podatkowych lub dnia złożenia wniosku o zaliczenie
nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, z
zastrzeżeniem § 5 pkt 2.
§ 5. W przypadku przewidzianym w art. 77 § 1 pkt 4 oprocentowanie
przysługuje za okres:
1) od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu - pod warunkiem
złożenia przez podatnika wniosku o zwrot nadpłaty w terminie 30 dni
od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego o
utracie mocy obowiązującej w całości lub w części aktu
normatywnego, lub dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości
lub w części ten akt,
2) od dnia powstania nadpłaty do trzydziestego dnia od dnia wejścia
w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego o utracie mocy
obowiązującej w całości lub w części aktu normatywnego lub dnia, w
którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części ten akt -
jeżeli wniosek o zwrot nadpłaty został złożony po upływie 30 dni
od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego o
utracie mocy obowiązującej w całości lub w części aktu
normatywnego, lub dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości
lub w części ten akt.
Art. 78a. Jeżeli kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpłaty
wraz z jej oprocentowaniem, zwróconą kwotę zalicza się
proporcjonalnie na poczet kwoty nadpłaty oraz kwoty jej
oprocentowania w takim stosunku, w jakim w dniu zwrotu pozostaje
kwota nadpłaty do kwoty oprocentowania.
Art. 79. § 1. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać
wszczęte w czasie trwania postępowania podatkowego lub kontroli
podatkowej oraz w okresie między zakończeniem kontroli a
wszczęciem postępowania - w zakresie zobowiązań podatkowych,
których dotyczy postępowanie lub kontrola.
§ 2. Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wygasa:
1) w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 1, po upływie 5 lat od
dnia:
a) pobrania przez płatnika podatku nienależnie lub w wysokości
większej od należnej,
b) uprawomocnienia się decyzji o uchyleniu lub zmianie decyzji, na
podstawie której płatnik dokonał obliczenia podatku,
c) uprawomocnienia się decyzji o uchyleniu lub zmianie decyzji o
odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej lub o
odpowiedzialności podatkowej spadkobiercy.
2) w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 2 pkt 1 lit. a) i b)
oraz w pkt 2 lit. a) i b) - po upływie 5 lat od dnia złożenia
zeznania (deklaracji),
3) w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 2 pkt 1 lit. c) oraz w
pkt 2 lit. c) - po upływie 5 lat od dnia, w którym dokonano wpłaty
podatku.
§ 3. Przepisu § 2 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe
przewidują inny tryb zwrotu podatku.
Art. 80. § 1. Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat,
licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej
zwrotu.
§ 2. Po upływie terminu określonego w § 1 wygasa również prawo do
złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych
zobowiązań podatkowych oraz możliwość zaliczenia nadpłaty na poczet
zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych.
§ 3. Złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty, zwrot nadpłaty lub
zaliczenie jej na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych przerywa
bieg terminu do zwrotu nadpłaty.
Rozdział 10
Korekta deklaracji
Art. 81. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej
deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn
korekty.
Art. 81a. § 1. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy,
których zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób przewidziany w
art. 21 § 1 pkt 1, mogą skorygować uprzednio złożone zeznanie
(deklarację), jeżeli:
1) w zeznaniach (deklaracjach), o których mowa w art. 73 § 2,
wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej
od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek albo wykazali kwotę
nadpłaty w wysokości mniejszej od należnej,
2) w deklaracjach innych niż wymienione w art. 73 § 2 pkt 2 i 3
wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej
od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek,
3) w złożonej deklaracji wykazali zobowiązanie podatkowe w wysokości
niższej od należnej albo kwotę nadpłaty lub zwrotu podatku w
wysokości większej od należnej.
§ 2. Uprawnienie do skorygowania deklaracji przysługuje:
1) płatnikom, jeżeli w złożonej deklaracji wykazali:
a) podatek pobrany w wysokości mniejszej lub większej od należnej,
b) podatek należny w wysokości mniejszej lub większej od pobranej,
2) inkasentom, jeżeli w złożonej deklaracji wykazali:
a) podatek należny w wysokości mniejszej od pobranej,
b) podatek w wysokości mniejszej lub większej od pobranej.
Art. 81b. § 1. Uprawnienie, o którym mowa w art. 81a:
1) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub
kontroli podatkowej oraz w okresie między zakończeniem kontroli a
wszczęciem postępowania - w zakresie zobowiązań podatkowych,
których dotyczy postępowanie lub kontrola,
2) przysługuje nadal - w zakresie, w jakim w toku postępowania
podatkowego lub kontroli podatkowej nie stwierdzono naruszenia
prawa lub nie wydano decyzji określającej wysokość zobowiązania
podatkowego.
§ 2. Korekta złożona w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, nie
wywołuje skutków prawnych.
Art. 81c. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy
i inkasenci mogą składać korekty deklaracji, również jeżeli nie
wpływa to na wysokość zobowiązania podatkowego, wysokość kwoty
nadpłaty lub zwrotu podatku.";
62) w art. 82:
a) w § 1:
- skreśla się wyrazy "lub wykonujące wolny zawód",
- w pkt 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 3 w
brzmieniu:
"3) w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych ustawach.",
b) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Banki obowiązane są do sporządzania i przekazywania comiesięcznych
informacji o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych osób
prowadzących działalność gospodarczą urzędowi skarbowemu właściwemu
według siedziby banku, w terminie do 7 dnia następnego miesiąca.
Informacje zawierają numer rachunku, dane identyfikujące jego
posiadacza oraz datę założenia albo likwidacji rachunku.",
c) po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
"§ 2a. Jednostki organizacyjne Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na pisemne
żądanie urzędów skarbowych obowiązane są do sporządzenia i
przekazania informacji o składkach płatnika i ubezpieczonego.",
d) w § 3 po wyrazie "opodatkowania" dodaje się wyrazy "oraz innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
Polska",
e) w § 5 wyrazy "w § 1 pkt 1 i w § 2" zastępuje się wyrazami "w § 1 pkt 1, §
2 i § 2a";
63) po art. 82 dodaje się art. 82a w brzmieniu:
"Art. 82a. § 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą
obowiązane są do gromadzenia, sporządzania i przekazywania, bez
wezwania przez organ podatkowy, informacji o wynagrodzeniach za
świadczone na ich rzecz usługi (wykonywaną pracę), wypłacanych
przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym
nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego,
świadczącym te usługi (wykonującym pracę), jeżeli:
1) w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz
innymi ratyfikowanymi umowami międzynarodowymi, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska, może to mieć wpływ na powstanie
obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego
osób otrzymujących wynagrodzenie,
2) podmiot będący nierezydentem bezpośrednio lub pośrednio bierze
udział w zarządzaniu lub kontroli podmiotu, którego dotyczy
obowiązek informacyjny, albo posiada udział w kapitale tego
podmiotu uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu.
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, zakres informacji, o których mowa w § 1, a
także szczegółowe zasady, termin oraz tryb ich sporządzania, ze
szczególnym uwzględnieniem czasu pobytu nierezydenta w kraju,
danych identyfikujących nierezydenta i podmiot wypłacający
nierezydentowi wynagrodzenie, wysokość wynagrodzenia, formy i
termin jego wypłaty.";
64) w art. 84 w § 2 po wyrazie "ich" dodaje się wyrazy "formę, z uwzględnieniem
formy wypisu aktu,";
65) art. 86 otrzymuje brzmienie:
"Art. 86. § 1. Podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych
przechowują księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu
upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
§ 2. W razie likwidacji lub rozwiązania osoby prawnej lub jednostki
organizacyjnej niemającej osobowości prawnej podmiot dokonujący jej
likwidacji lub rozwiązania zawiadamia pisemnie właściwy organ
podatkowy, nie później niż w ostatnim dniu istnienia tej osoby
prawnej lub jednostki organizacyjnej, o miejscu przechowywania ksiąg
podatkowych oraz dokumentów związanych z ich prowadzeniem.";
66) w art. 87 § 1 i 2 otrzymują brzmienie:
"§ 1. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy prowadzący
działalność gospodarczą obowiązani są na żądanie kupującego lub
usługobiorcy wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub
wykonanie usługi.
§ 2. Obowiązek wystawienia rachunku, o którym mowa w § 1, nie dotyczy
rolników sprzedających produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z
własnej uprawy lub hodowli, nieprzerobione sposobem przemysłowym, chyba
że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach
sprzedaży, poza obrębem uprawy lub hodowli";
67) w art. 88 § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Podatnicy wystawiający rachunki są obowiązani kolejno je numerować i
przechowywać kopie tych rachunków, w kolejności ich wystawienia, do
czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.";
68) w art. 89 w pkt 1 skreśla się wyrazy "lub wykonywania wolnego zawodu";
69) w art. 92 dodaje się § 3 i 4 w brzmieniu:
"§ 3. Małżonkowie wspólnie opodatkowani na podstawie odrębnych przepisów
ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe oraz
solidarna jest ich wierzytelność o zwrot nadpłaty podatku.
§ 4. Do wierzytelności o zwrot nadpłaty, o której mowa w § 3, stosuje się
przepisy Kodeksu cywilnego o wierzytelnościach cywilnoprawnych.";
70) tytuł rozdziału 14 w dziale III otrzymuje brzmienie:
"Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych";
71) art. 93 otrzymuje brzmienie:
"Art. 93. § 1. Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku łączenia się:
1) osób prawnych,
2) osobowych spółek handlowych,
3) osobowych i kapitałowych spółek handlowych
- wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego
prawa i obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby prawnej łączącej się
przez przejęcie:
1) innej osoby prawnej (osób prawnych),
2) osobowej spółki handlowej (osobowych spółek handlowych).
§ 3. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby prawnej przejmującej
zakład (oddział) samodzielnie sporządzający bilans.";
72) po art. 93 dodaje się art. 93a-93e w brzmieniu:
"Art. 93a. § 1. Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku :
1) przekształcenia innej osoby prawnej,
2) przekształcenia spółki niemającej osobowości prawnej
- wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego
prawa i obowiązki przekształcanej osoby lub spółki.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do:
1) osobowej spółki handlowej zawiązanej (powstałej) w wyniku
przekształcenia:
a) innej spółki niemającej osobowości prawnej,
b) spółki kapitałowej,
2) spółki niemającej osobowości prawnej, do której osoba fizyczna
wniosła na pokrycie udziału wkład w postaci swojego
przedsiębiorstwa.
Art. 93b. Przepisy art. 93 i art. 93a stosuje się odpowiednio do łączenia
się i przekształceń komunalnych zakładów budżetowych.
Art. 93c. § 1. W przewidziane przepisami prawa podatkowego uprawnienia osoby
prawnej wykreślonej z właściwego rejestru na skutek jej podziału:
1) wstępują - w zakresie uprawnień majątkowych - osoby prawne
powstałe w wyniku podziału (zgodnie z planem podziału), z tym że w
zakresie rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług, w przypadku
gdy części majątku dzielonej osoby prawnej przejmowane w wyniku
podziału:
a) stanowią zakłady (oddziały) będące odrębnymi podatnikami tego
podatku - osoby prawne lub jej zakłady (oddziały) przejmujące te
zakłady, w zakresie przejmowanego zakładu,
b) nie stanowią zakładów (oddziałów) będących odrębnymi
podatnikami tego podatku - jedna z nowo utworzonych osób lub jej
zakład (oddział), będący odrębnym podatnikiem tego podatku,
przejmująca największą część majątku trwałego służącego
czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług (wskazana
w planie podziału),
2) wstępuje - w zakresie uprawnień niemajątkowych - jedna z nowo
utworzonych osób (wskazana w planie podziału).
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby prawnej przejmującej
majątek osoby prawnej wykreślonej z właściwego rejestru na skutek
jej podziału.
§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się, jeżeli majątek dzielonej osoby
prawnej przejmowany w wyniku podziału stanowi zorganizowaną część
przedsiębiorstwa.
Art. 93d. Przepisy art. 93-93c mają zastosowanie również do praw i
obowiązków wynikających z decyzji wydanych na podstawie przepisów
prawa podatkowego.
Art. 93e. Przepisy art. 93-93d stosuje się w zakresie, w jakim odrębne
ustawy, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz inne
ratyfikowane umowy międzynarodowe, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska, nie stanowią inaczej.";
73) w art. 94 wyrazy "i 7" zastępuje się wyrazami " , art. 93d i art. 93e";
74) w art. 96 w pkt 1 wyrazy "zaległości podatkowej" zastępuje się wyrazami
"zobowiązania podatkowego";
75) w art. 97 dodaje się § 3 i 4 w brzmieniu:
"§ 3. Przepis § 2 stosuje się odpowiednio do praw i obowiązków z tytułu
sprawowanej przez spadkodawcę funkcji płatnika.
§ 4. Przepisy § 1-3 stosuje się również do praw i obowiązków wynikających z
decyzji wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego.";
76) po art. 97 dodaje się art. 97a w brzmieniu:
"Art. 97a. Do spadkobiercy w zakresie przejętych przez niego zobowiązań
spadkodawcy stosuje się odpowiednio przepisy art. 48 § 1-3 oraz art.
67 § 1-2.";
77) w art. 98:
a) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do odpowiedzialności spadkobierców za:
1) zaległości podatkowe, w tym również za zaległości, o których mowa w
art. 52 § 1,
2) odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy,
3) pobrane, a niewpłacone podatki z tytułu sprawowanej przez
spadkodawcę funkcji płatnika lub inkasenta,
4) niezwrócone przez spadkodawcę zaliczki na naliczony podatek od
towarów i usług oraz ich oprocentowanie,
5) opłatę prolongacyjną,
6) koszty postępowania podatkowego,
7) koszty upomnienia i koszty postępowania egzekucyjnego prowadzonego
wobec spadkodawcy powstałe do dnia otwarcia spadku.",
b) skreśla się § 3;
78) w art. 99 wyrazy "art. 70, 71, 76 § 1 oraz art. 78 § 1" zastępuje się
wyrazami "art. 68, 70, 71, 77 § 1 oraz art. 80 § 1";
79) art. 100 otrzymuje brzmienie:
"Art. 100. § 1. Organy podatkowe właściwe ze względu na ostatnie miejsce
zamieszkania spadkodawcy orzekają w odrębnych decyzjach o zakresie
odpowiedzialności poszczególnych spadkobierców.
§ 2. W decyzji organ podatkowy określa wysokość zobowiązań spadkodawcy,
o których mowa w art. 98 § 1 i 2.
§ 3. Termin płatności przez spadkobiercę zobowiązań, o których mowa w §
2, wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji.";
80) w art. 101 skreśla się § 3;
81) w art. 102 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 i 3 w
brzmieniu:
"§ 2. W razie śmierci strony w toku postępowania w sprawach dotyczących praw
lub obowiązków wymienionych w art. 97 w miejsce dotychczasowej strony
wstępują jej spadkobiercy.
§ 3. Przepis § 2 stosuje się odpowiednio do następców prawnych, o których
mowa w art. 93- 93c i art. 94.";
82) art. 103 otrzymuje brzmienie:
"Art. 103. § 1. Organy podatkowe zawiadamiają spadkobierców o:
1) złożonych przez spadkodawcę odwołaniach od decyzji, zażaleniach
na postanowienia i skargach do sądu administracyjnego,
2) decyzjach wydanych na podstawie art. 48 § 1,
3) decyzjach i postanowieniach, które zostały doręczone spadkodawcy,
a w dniu jego śmierci nie upłynął jeszcze termin do złożenia
odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego,
4) wszczętej kontroli podatkowej,
5) złożonych przez spadkodawcę wnioskach o wszczęcie postępowania,
6) postępowaniach wszczętych z urzędu wobec spadkodawcy.
§ 2. W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 1 i 3, terminy do złożenia
odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego biegną
ponownie od dnia doręczenia zawiadomienia.";
83) w art. 104:
a) w § 1 po wyrazie "spadkobierców" dodaje się wyrazy " , na podstawie
posiadanych danych,",
b) w § 2 wyrazy "lub odliczeń" zastępuje się wyrazem "podatkowych",
c) § 3 otrzymuje brzmienie:
"§ 3. Po upływie terminu, o którym mowa w § 2, organ podatkowy doręcza
spadkobiercom decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego
lub stwierdzającą nadpłatę.",
d) skreśla się § 4;
84) w art. 105 § 2 - 4 otrzymują brzmienie:
"§ 2. Przypadające na rzecz spadkodawcy nadpłaty oraz zwroty podatków, a
także oprocentowanie z tych tytułów zwracane są poszczególnym
spadkobiercom w proporcji określonej w ich zgodnym oświadczeniu woli,
pod warunkiem złożenia w organie podatkowym:
1) prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku,
2) zgodnego oświadczenia woli wszystkich spadkobierców o podziale tych
należności.
§ 3. W razie niezłożenia oświadczenia, o którym mowa w § 2 pkt 2, w terminie
30 dni od dnia złożenia prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu
nabycia spadku kwoty należnych nadpłat i zwrotów podatku, a także kwoty
oprocentowania z tych tytułów składane są do depozytu organu
podatkowego. Nadpłata lub zwrot podatku są pomniejszane o koszty
przechowywania w depozycie.
§ 4. Oprocentowanie naliczane jest nadal, jeżeli zwrot nadpłaty lub zwrot
podatku nie został dokonany w terminie 15 dni od dnia złożenia
oświadczenia, o którym mowa w § 2 pkt 2.";
85) w art. 107 po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
"§ 1a. Osoby trzecie odpowiadają całym swoim majątkiem solidarnie z następcą
prawnym podatnika za przejęte przez niego zaległości podatkowe.";
86) art. 108 otrzymuje brzmienie:
"Art. 108. § 1. O odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej organ
podatkowy orzeka w drodze decyzji.
§ 2. Postępowanie w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej
nie może zostać wszczęte przed:
1) upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania,
2) dniem doręczenia decyzji:
a) określającej wysokość zobowiązania podatkowego,
b) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta,
c) w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego podatku od towarów i
usług,
d) określającej wysokość należnych odsetek za zwłokę,
3) dniem wszczęcia postępowania egzekucyjnego - w przypadku, o
którym mowa w § 3.
§ 3. W razie wystawienia tytułu wykonawczego na podstawie deklaracji,
na zasadach przewidzianych w przepisach o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji, przed orzeczeniem o odpowiedzialności osoby
trzeciej nie wymaga się uprzedniego wydania decyzji określającej
wysokość zobowiązania podatkowego i decyzji, o której mowa w art.
53a.
§ 4. Egzekucja zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialności
podatkowej osoby trzeciej może być wszczęta dopiero wówczas, gdy
egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości lub w części
bezskuteczna.";
87) art. 109 otrzymuje brzmienie:
"Art. 109. § 1. W sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej
przepisy art. 29, art. 33, art. 33a, art. 34 § 1, art. 41 § 1,
art. 47 § 1, art. 48 § 1 pkt 2 i 3, art. 49, art. 51 § 1, art. 53
§ 3, art. 55, art. 57, art. 59, art. 60, art. 64-66 oraz art. 67 §
1-3 stosuje się odpowiednio.
§ 2. W razie niedotrzymania terminu płatności osoba trzecia odpowiada
również za naliczone po dniu wydania decyzji o jej odpowiedzialności
podatkowej odsetki za zwłokę od:
1) zaległości podatkowych,
2) należności wymienionych w art. 107 § 2 pkt 1,
3) niezwróconych w terminie zaliczek na naliczony podatek od towarów
i usług.";
88) w art. 110 dodaje się § 3 w brzmieniu:
"§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio w razie unieważnienia
małżeństwa oraz separacji.";
89) w art. 111:
a) w § 1 skreśla się wyrazy "lub wykonującym wolny zawód",
b) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Przepis § 1 stosuje się również do małżonków, którzy zawarli umowę
o ograniczeniu lub wyłączeniu wspólności majątkowej, których
wspólność majątkowa została zniesiona przez sąd, oraz małżonków
pozostających w separacji.",
c) w § 5 w pkt 2 wyrazy "w § 3" zastępuje się wyrazami "w § 3 i 4";
90) art. 112 otrzymuje brzmienie:
"Art. 112. § 1. Nabywca:
1) przedsiębiorstwa,
2) zorganizowanej części przedsiębiorstwa,
3) składników majątku związanego z prowadzoną działalnością
gospodarczą wymienionych w § 2, jeżeli ich wartość w dniu zbycia
wynosi co najmniej 15 000 zł
- odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za
powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną
działalnością gospodarczą.
§ 2. Składniki majątku związane z prowadzoną działalnością gospodarczą
stanowią aktywa trwałe w rozumieniu przepisów o rachunkowości, z
wyłączeniem należności długoterminowych, udzielonych pożyczek i
długoterminowych rozliczeń międzyokresowych.
§ 3. Zakres odpowiedzialności nabywcy jest ograniczony do wartości
nabytego przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej części lub składników
majątku.
§ 4. Zakres odpowiedzialności nabywcy nie obejmuje:
1) należności wymienionych w art. 107 § 2 pkt 1,
2) odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz oprocentowania,
o którym mowa w art. 107 § 2 pkt 3, powstałych po dniu nabycia.
§ 5. Przepisu § 4 nie stosuje się do nabywców będących małżonkami lub
członkami rodziny podatnika, o których mowa w art. 111 § 3.
§ 6. Nabywca nie odpowiada za zaległości podatkowe, które nie zostały
wykazane w zaświadczeniu, o którym mowa w art. 306g.
§ 7. Nabywca odpowiada również za zaległości podatkowe zbywcy powstałe
po dniu wydania zaświadczenia, o którym mowa w art. 306g, a przed
dniem nabycia przedsiębiorstwa, jego części lub składników majątku,
jeżeli od dnia wydania zaświadczenia do dnia zbycia:
1) upłynęło 30 dni - w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub jego
części,
2) upłynęły 3 dni - w przypadku zbycia składników majątku.";
91) art. 114 otrzymuje brzmienie:
"Art. 114. § 1. Właściciel, samoistny posiadacz lub użytkownik wieczysty
rzeczy lub prawa majątkowego pozostający z użytkownikiem danej
rzeczy lub prawa majątkowego w związku, o którym mowa w § 2,
odpowiada za zaległości podatkowe użytkownika powstałe w związku z
działalnością gospodarczą prowadzoną przez użytkownika, jeżeli
dana rzecz lub prawo są związane z działalnością gospodarczą lub
służą do jej prowadzenia.
§ 2. Związek, o którym mowa w § 1, ma miejsce, gdy, podczas trwania
użytkowania, między:
1) właścicielem, samoistnym posiadaczem lub użytkownikiem wieczystym
rzeczy lub prawa majątkowego i jej użytkownikiem lub
2) osobami pełniącymi funkcje zarządzające, nadzorcze albo kontrolne
w podmiocie będącym właścicielem, samoistnym posiadaczem lub
użytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa majątkowego i w podmiocie
będącym jego użytkownikiem
- istnieją powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym,
majątkowym, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, lub
wynikające ze stosunku pracy.
§ 3. Odpowiedzialność, o której mowa w § 1, ograniczona jest do
równowartości rzeczy lub praw majątkowych będących przedmiotem
użytkowania.
§ 4. Przepisy § 1-3 stosuje się odpowiednio do najmu, dzierżawy,
leasingu lub innych umów o podobnym charakterze.";
92) po art. 114 dodaje się art. 114a w brzmieniu:
"Art. 114a. § 1. Dzierżawca lub użytkownik nieruchomości odpowiada całym
swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem będącym właścicielem,
użytkownikiem wieczystym lub posiadaczem samoistnym nieruchomości
za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych
wynikających z opodatkowania nieruchomości, powstałych podczas
trwania dzierżawy lub użytkowania.
§ 2. Zakres odpowiedzialności dzierżawcy lub użytkownika nieruchomości
nie obejmuje należności wymienionych w art. 107 § 2.";
93) w art. 115:
a) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do odpowiedzialności byłego wspólnika
za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań powstałych w okresie, gdy
był on wspólnikiem. Za zobowiązania podatkowe powstałe, na podstawie
odrębnych przepisów po rozwiązaniu spółki odpowiadają osoby będące
wspólnikami w momencie rozwiązania spółki.",
b) skreśla się § 3,
c) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Orzeczenie o odpowiedzialności, o której mowa w § 1, za zaległości
podatkowe spółki z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób
przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1 nie wymaga uprzedniego wydania
decyzji, o których mowa w art. 108 § 2 pkt 2. W tym przypadku
określenie wysokości zobowiązań podatkowych spółki, orzeczenie o
odpowiedzialności płatnika (inkasenta), zwrocie zaliczki na naliczony
podatek od towarów i usług lub określenie wysokości należnych odsetek
za zwłokę następuje w decyzji, o której mowa w art. 108 § 1.",
d) po § 4 dodaje się § 5 w brzmieniu:
"§ 5. Przepis § 4 stosuje się również w przypadku rozwiązania spółki.";
94) art. 116 otrzymuje brzmienie:
"Art. 116. § 1. Za zaległości podatkowe spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w
organizacji, spółki akcyjnej lub spółki akcyjnej w organizacji
odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie jej
zarządu, jeżeli egzekucja z majątku spółki okazała się w całości
lub w części bezskuteczna, a członek zarządu:
1) nie wykazał, że:
a) we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości
lub wszczęto postępowanie zapobiegające ogłoszeniu upadłości
(postępowanie układowe) albo
b) niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości lub niewszczęcie
postępowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości (postępowania
układowego) nastąpiło bez jego winy,
2) nie wskazuje mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi
zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części.
§ 2. Odpowiedzialność członków zarządu, określona w § 1, obejmuje
zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, które powstały w czasie
pełnienia przez nich obowiązków członka zarządu.
§ 3. W przypadku gdy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w
organizacji lub spółka akcyjna w organizacji nie posiada zarządu, za
zaległości podatkowe spółki odpowiada jej pełnomocnik albo
odpowiadają wspólnicy, jeżeli pełnomocnik nie został powołany.
Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio.
§ 4. Przepisy § 1-3 stosuje się również do byłego członka zarządu oraz
byłego pełnomocnika lub wspólnika spółki w organizacji.";
95) po art. 116 dodaje się art. 116a w brzmieniu:
"Art. 116a. Za zaległości podatkowe innych osób prawnych niż wymienione w
art. 116 odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie
organów zarządzających tymi osobami. Przepisy art. 116 stosuje się
odpowiednio.";
96) w art. 117 dodaje się § 3 i 4 w brzmieniu:
"§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odpowiedzialności osoby
prawnej przejmującej majątek innej osoby prawnej w wyniku jej podziału.
§ 4. Przepis art. 115 § 4 stosuje się odpowiednio do orzekania o
odpowiedzialności podatkowej za zaległości podatkowe osoby prawnej
wykreślonej z właściwego rejestru na skutek jej podziału.";
97) w art. 118 § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przedawnienie zobowiązania wynikającego z decyzji, o której mowa w § 1,
następuje po upływie 3 lat od końca roku kalendarzowego, w którym
została doręczona decyzja o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.
Przepisy art. 70 § 2 pkt 1 i § 3-5 stosuje się odpowiednio, z tym że
termin biegu przedawnienia po jego przerwaniu wynosi 3 lata.";
98) art. 119 otrzymuje brzmienie:
"Art. 119. § 1. Kwota, o której mowa w art. 41 § 1 i w art. 112 § 1 pkt 3,
podlega w każdym roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym
wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w
pierwszych dwóch kwartałach danego roku w stosunku do
analogicznego okresu poprzedniego roku, a jeżeli wskaźnik ten ma
wartość ujemną, kwota nie ulega zmianie.
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z
Prezesem Głównego Urzędu Statystycznego, ogłasza, w drodze
obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
"Monitor Polski", do dnia 15 sierpnia danego roku, kwoty, o których
mowa w art. 41 § 1 i w art. 112 § 1 pkt 3, z zaokrągleniem do
pełnych setek złotych (z pominięciem dziesiątek złotych).";
99) w art. 121 w § 2 wyrazy "na wniosek strony udzielać niezbędnych informacji"
zastępuje się wyrazami "udzielać niezbędnych informacji i wyjaśnień";
100) w art. 122 po wyrazach "załatwienia sprawy" dodaje się wyrazy "w
postępowaniu podatkowym";
101) w art. 123 w § 2 wyrazy "zostanie wydana decyzja w całości uwzględniająca
wniosek strony" zastępuje się wyrazami "ma zostać wydana decyzja w całości
uwzględniająca wniosek strony, oraz w przypadkach, o których mowa w art. 200
§ 2 pkt 2";
102) w art. 130:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Pracownik urzędu skarbowego, urzędu gminy (miasta), starostwa, urzędu
marszałkowskiego, izby skarbowej, Ministerstwa Finansów oraz członek
samorządowego kolegium odwoławczego podlegają wyłączeniu od udziału w
postępowaniu w sprawach dotyczących zobowiązań podatkowych oraz
innych spraw normowanych przepisami prawa podatkowego, w których:
1) są stroną,
2) pozostają ze stroną w takim stosunku prawnym, że rozstrzygnięcie
sprawy może mieć wpływ na ich prawa lub obowiązki,
3) stroną jest ich małżonek, rodzeństwo, wstępny, zstępny lub
powinowaty pierwszego stopnia,
4) stronami są osoby związane z nimi z tytułu przysposobienia, opieki
lub kurateli,
5) byli świadkami lub biegłymi, byli lub są przedstawicielami
podatnika albo przedstawicielem podatnika jest jedna z osób
wymienionych w pkt 3 i 4,
6) brali udział w wydaniu zaskarżonej decyzji,
7) zaistniały okoliczności, w związku z którymi wszczęto przeciw nim
postępowanie służbowe, dyscyplinarne lub karne,
8) stroną jest osoba pozostająca wobec nich w stosunku nadrzędności
służbowej.",
b) § 4 i 5 otrzymują brzmienie:
"§ 4. Jeżeli nastąpi wyłączenie pracownika, odpowiednio, naczelnik urzędu
skarbowego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek
województwa, dyrektor izby skarbowej lub minister właściwy do spraw
finansów publicznych wyznaczają innego pracownika do prowadzenia sprawy.
§ 5. W przypadku wyłączenia członka samorządowego kolegium odwoławczego
jego prezes wyznacza osobę uprawnioną do zastąpienia osoby wyłączonej.
Jeżeli samorządowe kolegium odwoławcze na skutek wyłączenia jego
członków nie może załatwić sprawy z braku pełnego składu orzekającego,
Prezes Rady Ministrów, w drodze postanowienia, wyznacza do załatwienia
sprawy inne samorządowe kolegium odwoławcze.";
103) w art. 131:
a) w § 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) małżonka, rodzeństwa, wstępnych, zstępnych albo powinowatych
pierwszego stopnia osób wymienionych w pkt 1 albo pkt 2,",
b) po § 2 dodaje się § 3 w brzmieniu:
"§ 3. W przypadku, o którym mowa w § 2 pkt 2, minister właściwy do spraw
finansów publicznych nie może wyznaczyć urzędu skarbowego
podlegającego izbie skarbowej, której dyrektora lub jego zastępcy
dotyczą przesłanki wyłączenia.";
104) art. 132 otrzymuje brzmienie:
"Art. 132. § 1. Wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek
województwa, ich zastępcy oraz skarbnik jednostki samorządu
terytorialnego podlegają wyłączeniu od załatwiania spraw
dotyczących ich zobowiązań podatkowych lub innych spraw
normowanych przepisami prawa podatkowego.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do spraw dotyczących:
1) małżonka, rodzeństwa, wstępnych, zstępnych albo powinowatych
pierwszego stopnia osób wymienionych w § 1,
2) osób związanych stosunkiem przysposobienia, opieki lub kurateli z
osobami wymienionymi w § 1.
§ 3. W przypadku wyłączenia organu, o którym mowa w § 1, samorządowe
kolegium odwoławcze wyznacza, w drodze postanowienia, organ właściwy
do załatwienia sprawy.";
105) art. 133 otrzymuje brzmienie:
"Art. 133. § 1. Stroną w postępowaniu podatkowym jest podatnik, płatnik,
inkasent lub ich następca prawny, a także osoby trzecie, o których
mowa w art. 110-117, które z uwagi na swój interes prawny żądają
czynności organu podatkowego, do której czynność organu
podatkowego się odnosi lub której interesu prawnego działanie
organu podatkowego dotyczy.
§ 2. Stroną w postępowaniu podatkowym może być również osoba fizyczna,
osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej inna niż wymieniona w § 1, jeżeli zgodnie z przepisami prawa
podatkowego przed powstaniem obowiązku podatkowego ciążą na niej
szczególne obowiązki lub zamierza skorzystać z uprawnień
wynikających z tego prawa.
§ 3. W przypadku, o którym mowa w art. 92 § 3, jedną stroną
postępowania są małżonkowie i każdy z nich jest uprawniony do
działania w imieniu obojga.";
106) skreśla się art. 134;
107) art. 135 otrzymuje brzmienie:
"Art. 135. Zdolność prawną i zdolność do czynności prawnych w sprawach
podatkowych ocenia się według przepisów prawa cywilnego, jeżeli
przepisy prawa podatkowego nie stanowią inaczej.";
108) w art. 137:
a) po § 3 dodaje się § 3a w brzmieniu:
"§ 3a. W poszczególnych wynikających w toku postępowania kwestiach
mniejszej wagi organ podatkowy może nie żądać pełnomocnictwa, jeżeli
pełnomocnikiem jest małżonek strony, a nie ma wątpliwości co do
istnienia i zakresu jego upoważnienia do występowania w imieniu
strony.",
b) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. W zakresie nieuregulowanym w § 1-3a stosuje się przepisy prawa
cywilnego.";
109) art. 138 otrzymuje brzmienie:
"Art. 138. § 1. Organ podatkowy występuje do sądu z wnioskiem o wyznaczenie
kuratora dla osoby niezdolnej do czynności prawnych lub osoby
nieobecnej, jeżeli kurator nie został już wyznaczony.
§ 2. W przypadku konieczności podjęcia czynności niecierpiących zwłoki
organ podatkowy wyznacza dla osoby nieobecnej przedstawiciela, za
jego zgodą, uprawnionego do działania do czasu wyznaczenia kuratora
dla osoby nieobecnej przez sąd.
§ 3. Jeżeli osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej nie może prowadzić swoich spraw wskutek braku
powołanych do tego organów, organ podatkowy składa do sądu wniosek o
ustanowienie kuratora.";
110) w art. 139:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania
dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później
niż w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej - nie
później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba
że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej.",
b) w § 2 po wyrazie "postępowania" dodaje się wyrazy "lub na podstawie
faktów powszechnie znanych i dowodów znanych z urzędu organowi
prowadzącemu postępowanie";
111) w art. 141:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Na niezałatwienie sprawy we właściwym terminie lub terminie ustalonym
na podstawie art. 140 stronie służy ponaglenie do:
1) organu podatkowego wyższego stopnia,
2) ministra właściwego do spraw finansów publicznych, jeżeli sprawa
nie została załatwiona przez izbę skarbową.",
b) w § 2 wyrazy "skargę za uzasadnioną, wyznacza" zastępuje się wyrazami
"ponaglenie za uzasadnione, wyznacza";
112) w art. 147 w § 1 wyrazy "6 miesięcy" zastępuje się wyrazami "2 miesięcy";
113) w art. 149 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
"Zawiadomienie o doręczeniu pisma sąsiadowi lub dozorcy domu umieszcza się
w oddawczej skrzynce pocztowej lub na drzwiach mieszkania adresata lub w
widocznym miejscu przy wejściu na posesję adresata.";
114) w art. 150 w § 1 wyrazy "art. 148" zastępuje się wyrazami "art. 148 § 1";
115) po art. 151 dodaje się art. 151a w brzmieniu:
"Art. 151a. Jeżeli podany przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną
niemającą osobowości prawnej adres jej siedziby nie istnieje lub
jest niezgodny z odpowiednim rejestrem i nie można ustalić miejsca
prowadzenia działalności, pismo pozostawia się w aktach sprawy ze
skutkiem doręczenia.";
116) w art. 155 § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Organ podatkowy może wezwać stronę lub inne osoby do złożenia
wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez
pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia
stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy.";
117) tytuł rozdziału 7 w dziale IV otrzymuje brzmienie "Przywrócenie terminu";
118) skreśla się art. 161;
119) w art. 163 w § 2 po wyrazie "postanawia" dodaje się wyraz "ostatecznie";
120) w art. 165:
a) w § 3 po wyrazie "podatkowemu" dodaje się wyrazy " , z zastrzeżeniem art.
165a";
b) po § 3 dodaje się § 3a i 3b w brzmieniu:
"§ 3a. O wszczęciu postępowania na wniosek jednej ze stron organ podatkowy
zawiadamia wszystkie pozostałe osoby będące stroną w sprawie.
§ 3b. Datą wszczęcia postępowania na żądanie strony wniesione w formie
elektronicznej jest dzień otrzymania żądania w formie elektronicznej
przez organ podatkowy.";
121) po art. 165 dodaje się art. 165a w brzmieniu:
"Art. 165a. § 1. Gdy żądanie, o którym mowa w art. 165, zostało wniesione
przez osobę niebędącą stroną lub z jakichkolwiek innych przyczyn
postępowanie nie może być wszczęte, organ podatkowy wydaje
postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania.
§ 2. Na postanowienie, o którym mowa w § 1, służy zażalenie.";
122) art. 167 otrzymuje brzmienie:
"Art. 167. § 1. Do czasu wydania decyzji przez organ pierwszej instancji
strona może wystąpić o rozszerzenie zakresu żądania lub zgłosić
nowe żądanie, niezależnie od tego, czy żądanie to wynika z tej
samej podstawy prawnej co dotychczasowe, pod warunkiem że dotyczy
tego samego stanu faktycznego. Termin określony w art. 139 § 1
biegnie na nowo od dnia rozszerzenia zakresu lub zgłoszenia nowego
żądania.
§ 2. Odmowa uwzględnienia żądania w sprawie zmiany zakresu postępowania
następuje w drodze postanowienia. Nieuwzględnione żądanie wszczyna
odrębne postępowanie podatkowe; przepisy art. 165 § 1-3b stosuje się
odpowiednio.";
123) w art. 168:
a) w § 1 po wyrazie "zażalenia" dodaje się przecinek i wyraz "wnioski",
b) w § 2 po wyrazie "adresu" dodaje się wyrazy "(miejsca zamieszkania lub
pobytu, siedziby albo miejsca prowadzenia działalności)",
c) dodaje się § 5 w brzmieniu:
"§ 5. Do podań wnoszonych w formie elektronicznej stosuje się odpowiednio
przepis art. 3a.";
124) w art. 169:
a) po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
"§ 1a. Jeżeli podanie nie zawiera adresu, organ pozostawia je bez
rozpatrzenia. W tym przypadku nie dokonuje się wezwania, o którym
mowa w § 1, oraz nie wydaje postanowienia, o którym mowa w § 4.",
b) w § 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) za niezwłocznym rozpatrzeniem podania przemawia interes publiczny lub
ważny interes strony,",
c) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Organ podatkowy wydaje postanowienie o pozostawieniu podania bez
rozpatrzenia, na które przysługuje zażalenie.";
125) w art. 171:
a) w § 1 w pierwszym zdaniu po wyrazie "właściwości" skreśla się wyraz
"rzeczowej",
b) po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
"§ 2a. Jeżeli podanie dotyczy kilku spraw, w tym spraw niepodlegających
załatwieniu przez organy podatkowe, organ podatkowy, do którego
wniesiono podanie, zawiadamia wnoszącego, że w tych sprawach powinien
wnieść odrębne podanie do właściwego organu, informując go o treści
art. 66 § 2 Kodeksu postępowania administracyjnego.";
126) w art. 178 w § 3 skreśla się wyrazy " , jeżeli jest to uzasadnione jej
ważnym interesem";
127) w art. 180 w § 1 skreśla się zdanie drugie;
128) art. 181 otrzymuje brzmienie:
"Art. 181. Dowodami w postępowaniu podatkowym mogą być w szczególności
księgi podatkowe, deklaracje złożone przez stronę, zeznania
świadków, opinie biegłych, materiały i informacje zebrane w wyniku
oględzin, informacje podatkowe oraz inne dokumenty zgromadzone w
toku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej, z
zastrzeżeniem art. 284a § 3, art. 284b § 2 i art. 288 § 2, oraz
materiały zgromadzone w toku postępowania karnego albo postępowania
w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.";
129) w art. 182:
a) w § 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"Jeżeli z dowodów zgromadzonych w toku postępowania podatkowego wynika
potrzeba uzupełnienia tych dowodów lub ich porównania z informacjami
pochodzącymi z banku, bank jest zobowiązany, na pisemne żądanie
naczelnika urzędu skarbowego, do sporządzenia i przekazania informacji
dotyczących strony postępowania w zakresie:",
b) po § 3 dodaje się § 4 w brzmieniu:
"§ 4. Żądanie udzielenia informacji, o którym mowa w § 1, następuje w
drodze postanowienia.";
130) w art. 183 w pkt 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 3 w
brzmieniu:
"3) udzieliła informacji, które wymagają uzupełnienia lub porównania z
informacjami pochodzącymi z instytucji finansowej.";
131) skreśla się art. 186;
132) w art. 191 po wyrazach "na podstawie" dodaje się wyraz "całego";
133) w art. 194:
a) w § 1 wyraz "administracji" zastępuje się wyrazem "władzy",
b) w § 3 wyrazy "treści dokumentów wymienionych" zastępuje się wyrazami
"dokumentom wymienionym";
134) w art. 196 § 3 otrzymuje brzmienie:
"§ 3. Przed odebraniem zeznania organ podatkowy poucza świadka o prawie
odmowy zeznań i odpowiedzi na pytania oraz uprzedza o
odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.";
135) art. 197 otrzymuje brzmienie:
"Art. 197. § 1. W przypadku gdy w sprawie wymagane są wiadomości specjalne,
organ podatkowy może powołać na biegłego osobę dysponującą takimi
wiadomościami, w celu wydania opinii.
§ 2. Powołanie na biegłego następuje z urzędu, jeżeli opinii biegłego
wymagają przepisy prawa podatkowego.
§ 3. Do wyłączenia biegłego stosuje się odpowiednio przepisy art. 130 §
1 i 2. W pozostałym zakresie do biegłych stosuje się przepisy
dotyczące przesłuchania świadków.";
136) art. 199 otrzymuje brzmienie:
"Art. 199. Organ podatkowy może przesłuchać stronę, po wyrażeniu przez nią
zgody. Do przesłuchania strony stosuje się przepisy dotyczące
świadka, z wyłączeniem przepisów o środkach przymusu.";
137) w art. 200:
a) w § 1 wyraz "trzydniowy" zastępuje się wyrazem "siedmiodniowy",
b) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przepisu § 1 nie stosuje się:
1) w przypadkach przewidzianych w art. 123 § 2 oraz w art. 165 § 5,
2) w sprawach zabezpieczenia i zastawu skarbowego.";
138) w art. 201 w § 1 w pkt 5 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się
wyrazy "z zastrzeżeniem art. 108 § 3 oraz art. 115 § 4.";
139) art. 202 otrzymuje brzmienie:
"Art. 202. Organ podatkowy, który zawiesił postępowanie z przyczyn
określonych w art. 201 § 1 pkt 1, 3 i 4, nie podejmuje żadnych
czynności z wyjątkiem tych, które mają na celu podjęcie
postępowania albo zabezpieczenie dowodu.";
140) w art. 205 § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Organ podatkowy podejmuje z urzędu lub na wniosek strony, w drodze
postanowienia, zawieszone postępowanie, gdy ustąpiły przyczyny
uzasadniające jego zawieszenie.";
141) po art. 205 dodaje się art. 205a w brzmieniu:
"Art. 205a. § 1. Organ podatkowy podejmuje postępowanie z urzędu, gdy ustanie
przyczyna zawieszenia, w szczególności:
1) w razie śmierci strony - po zgłoszeniu się lub po ustaleniu
spadkobierców zmarłego albo po ustanowieniu, w trybie określonym
odrębnymi przepisami, kuratora spadku,
2) w razie utraty zdolności do czynności prawnych - po ustanowieniu
kuratora,
3) w razie braku przedstawiciela ustawowego - po jego ustanowieniu,
4) gdy rozstrzygnięcie sprawy jest uzależnione od rozstrzygnięcia
zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd - w dniu powzięcia
przez organ podatkowy wiadomości o uprawomocnieniu się orzeczenia
kończącego to postępowanie.
§ 2. Jeżeli w ciągu roku od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu
postępowania nie zgłoszą się lub nie zostaną ustaleni spadkobiercy
zmarłej strony, organ podatkowy może zwrócić się do sądu o
ustanowienie kuratora spadku, chyba że kurator taki już wcześniej
został ustanowiony.";
142) w art. 208 w § 2 po wyrazie "wszczęte" dodaje się wyrazy " , a nie
sprzeciwiają się temu inne strony oraz nie zagraża to interesowi
publicznemu";
143) w art. 209:
a) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Organ obowiązany do zajęcia stanowiska może w razie potrzeby
przeprowadzić postępowanie wyjaśniające.",
b) dodaje się § 5 i 6 w brzmieniu:
"§ 5. Zajęcie stanowiska przez ten organ następuje w drodze postanowienia,
na które służy zażalenie, o ile odrębne przepisy nie stanowią
inaczej.
§ 6. W przypadku braku stanowiska w terminie określonym w § 3 stosuje się
odpowiednio przepisy art. 139-142.";
144) w art. 210 w § 4 wyrazy "podstawę prawną" zastępuje się wyrazami
"wyjaśnienie podstawy prawnej";
145) w art. 212 po wyrazie "doręczenia" dodaje się wyrazy " , z zastrzeżeniem
art. 67 § 5";
146) art. 213 otrzymuje brzmienie:
"Art. 213. § 1. Strona może w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji
zażądać jej uzupełnienia co do rozstrzygnięcia lub co do prawa
odwołania, wniesienia w stosunku do decyzji powództwa do sądu
powszechnego lub co do skargi do sądu administracyjnego albo
sprostowania zamieszczonego w decyzji pouczenia w tych kwestiach.
§ 2. Organ podatkowy może z urzędu, w każdym czasie, uzupełnić albo
sprostować decyzję w zakresie, o którym mowa w § 1.
§ 3. Uzupełnienie lub sprostowanie decyzji następuje w drodze decyzji.
§ 4. W przypadku wydania decyzji o uzupełnieniu lub sprostowaniu
decyzji termin do wniesienia odwołania lub skargi biegnie od dnia
doręczenia tej decyzji.
§ 5. Odmowa uzupełnienia lub sprostowania decyzji następuje w drodze
postanowienia, na które służy zażalenie. Przepis § 4 stosuje się
odpowiednio.";
147) art. 219 otrzymuje brzmienie:
"Art. 219. Do postanowień stosuje się odpowiednio przepisy art. 208, 210 §
3-5 oraz art. 211-215, a do postanowień, na które przysługuje
zażalenie oraz postanowień, o których mowa w art. 228 § 1, stosuje
się również art. 240-249 oraz art. 252, z tym że zamiast decyzji, o
których mowa w art. 243 § 3, art. 245 § 1 i art. 248 § 3, wydaje
się postanowienie.";
148) w art. 220 po wyrazie "służy" dodaje się wyraz "stronie";
149) w art. 221 po wyrazach "ministra właściwego do spraw finansów publicznych,"
dodaje się wyrazy "izbę skarbową";
150) po art. 223 dodaje się art. 223a w brzmieniu:
"Art. 223a. Wykonanie decyzji, której podstawą jest przepis art. 24b,
podlega wstrzymaniu do dnia upływu terminu do wniesienia
odwołania.";
151) art. 224 otrzymuje brzmienie:
"Art. 224. § 1. Wniesienie odwołania od decyzji organu podatkowego nie
wstrzymuje jej wykonania, z zastrzeżeniem art. 224a.
§ 2. Organ podatkowy, ze względu na szczególnie ważny interes strony,
może na jej wniosek lub z urzędu, w drodze postanowienia, wstrzymać
wykonanie decyzji w całości lub w części.
§ 3. W sprawie wstrzymania wykonania decyzji postanawia:
1) organ, który wydał decyzję - do czasu przekazania odwołania wraz
z aktami sprawy właściwemu organowi odwoławczemu,
2) organ odwoławczy - po otrzymaniu odwołania wraz z aktami sprawy.
§ 4. Postanowienie w sprawie wstrzymania wykonania decyzji może być w
każdym czasie uchylone lub zmienione. Przepis § 3 stosuje się
odpowiednio.
152) po art. 224 dodaje się art. 224a i art. 224b w brzmieniu:
"Art. 224a. Wniesienie odwołania od decyzji, której podstawą jest przepis
art. 24b, wstrzymuje wykonanie decyzji w granicach określonych w
odwołaniu - do dnia upływu terminu do wniesienia skargi do sądu
administracyjnego.
Art. 224b. Wstrzymanie wykonania decyzji nie pozbawia podatnika prawa do
wykonania takiej decyzji.";
153) art. 225 otrzymuje brzmienie:
"Art. 225. Jeżeli odwołanie nie zostało rozpatrzone w terminie określonym w
art. 139 § 3, a decyzja do tego czasu nie została wykonana, jej
wykonanie ulega wstrzymaniu z mocy prawa w granicach określonych w
odwołaniu - do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego.";
154) w art. 227 § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Organ podatkowy, do którego wpłynęło odwołanie, przekazuje je wraz z
aktami sprawy organowi odwoławczemu bez zbędnej zwłoki, jednak nie
później niż w terminie 14 dni od dnia otrzymania odwołania, chyba że w
tym terminie wyda decyzję na podstawie art. 226.";
155) w art. 228 w § 1 w pkt 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt
3 w brzmieniu:
"3) pozostawienie odwołania bez rozpatrzenia, jeżeli niespełnia warunków
wynikających z art. 222.";
156) w art. 230:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. W przypadku gdy w toku postępowania odwoławczego organ rozpatrujący
odwołanie stwierdzi, że zobowiązanie podatkowe zostało ustalone lub
określone w wysokości niższej albo kwota zwrotu podatku została
określona w wysokości wyższej, niż to wynika z przepisów prawa
podatkowego, lub że określono stratę w wysokości wyższej od
poniesionej, zwraca sprawę organowi pierwszej instancji w celu
dokonania wymiaru uzupełniającego poprzez zmianę wydanej decyzji.
Postanowienie o przekazaniu sprawy organ odwoławczy doręcza
stronie.",
b) po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
"§ 1a. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy różnica między
podatkiem naliczonym a należnym w rozumieniu przepisów o podatku od
towarów i usług, obniżająca podatek należny za następne okresy
rozliczeniowe, została określona w wysokości wyższej, niż to wynika
z przepisów o podatku od towarów i usług.";
157) skreśla się art. 231;
158) art. 232 otrzymuje brzmienie:
"Art. 232. § 1. Strona może cofnąć odwołanie przed wydaniem decyzji przez
organ odwoławczy, z zastrzeżeniem § 2.
§ 2. Organ odwoławczy odmawia uwzględnienia cofnięcia odwołania, jeżeli
zachodzi prawdopodobieństwo pozostawienia w mocy decyzji wydanej z
naruszeniem przepisów, które uzasadnia jej uchylenie lub zmianę.";
159) art. 233 otrzymuje brzmienie:
"Art. 233. § 1. Organ odwoławczy wydaje decyzję, w której:
1) utrzymuje w mocy decyzję organu pierwszej instancji, albo
2) uchyla decyzję organu pierwszej instancji:
a) w całości lub w części - i w tym zakresie orzeka co do istoty
sprawy lub uchylając tę decyzję - umarza postępowanie w sprawie,
b) w całości i sprawę przekazuje do rozpatrzenia właściwemu
organowi pierwszej instancji, jeżeli decyzja ta została wydana z
naruszeniem przepisów o właściwości, albo
3) umarza postępowanie odwoławcze.
§ 2. Organ odwoławczy może uchylić w całości decyzję organu pierwszej
instancji i przekazać sprawę do ponownego rozpatrzenia przez ten
organ, jeżeli rozstrzygnięcie sprawy wymaga uprzedniego
przeprowadzenia postępowania dowodowego w całości lub w znacznej
części. Przekazując sprawę organ odwoławczy wskazuje okoliczności
faktyczne, które należy zbadać przy ponownym rozpatrzeniu sprawy.
§ 3. W sprawach należących do właściwości organów jednostek samorządu
terytorialnego organ odwoławczy uprawniony jest do wydania decyzji
uchylającej i rozstrzygającej sprawę co do istoty jedynie w
przypadku, gdy przepisy prawa nie pozostawiają sposobu jej
rozstrzygnięcia uznaniu organu jednostki samorządu terytorialnego. W
pozostałych przypadkach organ odwoławczy, uwzględniając odwołanie,
uchyla zaskarżoną decyzję, stosując odpowiednio § 2.";
160) art. 238 otrzymuje brzmienie:
"Art. 238. Wniesienie zażalenia nie wstrzymuje wykonania postanowienia,
jednakże organ podatkowy, który wydał postanowienie, może w
uzasadnionych przypadkach, na wniosek strony, wstrzymać jego
wykonanie.";
161) w art. 240 w § 1 w pkt 7 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt
8 w brzmieniu:
"8) została wydana na podstawie przepisu, o którego niezgodności z
Konstytucją Rzeczypospolitej Polskiej, ustawą lub ratyfikowaną umową
międzynarodową orzekł Trybunał Konstytucyjny.";
162) w art. 241 § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Wznowienie postępowania z przyczyny wymienionej w art. 240 § 1:
1) pkt 4 następuje tylko na żądanie strony wniesione w terminie
miesiąca od dnia powzięcia wiadomości o wydaniu decyzji,
2) pkt 8 następuje tylko na żądanie strony wniesione w terminie
miesiąca od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału
Konstytucyjnego.";
163) skreśla się art. 242;
164) w art. 243:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. W razie dopuszczalności wznowienia postępowania organ podatkowy wydaje
postanowienie o wznowieniu postępowania.",
b) po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
"§ 1a. Wznowienie postępowania jest niedopuszczalne po upływie terminów
przewidzianych w art. 68 lub w art. 70.";
165) w art. 244 w § 3 wyrazy "decyzję w ostatniej instancji wydał minister
właściwy do spraw finansów publicznych" zastępuje się wyrazami "decyzja w
ostatniej instancji została wydana przez ministra właściwego do spraw
finansów publicznych, izbę skarbową";
166) art. 245 otrzymuje brzmienie:
"Art. 245. § 1. Organ podatkowy po przeprowadzeniu postępowania określonego
w art. 243 § 2 wydaje decyzję, w której:
1) uchyla w całości lub w części decyzję dotychczasową, jeżeli
stwierdzi istnienie przesłanek określonych w art. 240 § 1, i w tym
zakresie orzeka co do istoty sprawy lub umarza postępowanie w
sprawie,
2) odmawia uchylenia decyzji dotychczasowej w całości lub w części,
jeżeli nie stwierdzi istnienia przesłanek określonych w art. 240 §
1,
3) odmawia uchylenia decyzji dotychczasowej w całości lub w części,
jeżeli stwierdzi istnienie przesłanek określonych w art. 240 § 1,
lecz:
a) w wyniku uchylenia mogłaby zostać wydana wyłącznie decyzja
rozstrzygająca istotę sprawy tak jak decyzja dotychczasowa, albo
b) wydanie nowej decyzji orzekającej co do istoty sprawy nie
mogłoby nastąpić z uwagi na upływ terminów przewidzianych w art.
68 lub art. 70.
§ 2. Odmawiając uchylenia decyzji w przypadkach wymienionych w § 1 pkt
3, organ podatkowy w rozstrzygnięciu stwierdza istnienie przesłanek
określonych w art. 240 § 1 oraz wskazuje okoliczności
uniemożliwiające uchylenie decyzji.";
167) w art. 246 w § 2 wyrazy "postanowienie wydał minister właściwy do spraw
finansów publicznych" zastępuje się wyrazami "postanowienie zostało wydane
przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, izbę skarbową";
168) w art. 247
a) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Organ podatkowy odmawia stwierdzenia nieważności decyzji, jeżeli
wydanie nowej decyzji orzekającej co do istoty sprawy nie mogłoby
nastąpić z uwagi na upływ terminów przewidzianych w art. 68 lub art.
70.",
b) po § 2 dodaje się § 3 w brzmieniu:
"§ 3. Odmawiając stwierdzenia nieważności decyzji w przypadku wymienionym w
§ 2, organ podatkowy w rozstrzygnięciu stwierdza, że decyzja zawiera
wady określone w § 1, oraz wskazuje okoliczności uniemożliwiające
stwierdzenie nieważności decyzji.";
169) art. 248 otrzymuje brzmienie:
"Art. 248. § 1. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji
wszczyna się z urzędu lub na żądanie strony.
§ 2. Właściwym w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji jest:
1) organ wyższego stopnia,
2) minister właściwy do spraw finansów publicznych, izba skarbowa
lub samorządowe kolegium odwoławcze, jeżeli decyzja została wydana
przez ten organ,
3) minister właściwy do spraw finansów publicznych, jeżeli decyzja
została wydana przez izbę skarbową, z tym że w tym przypadku
postępowanie może być wszczęte wyłącznie z urzędu.
§ 3. Rozstrzygnięcie w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji
następuje w drodze decyzji.";
170) art. 249 otrzymuje brzmienie:
"Art. 249. § 1. Organ podatkowy wydaje decyzję o odmowie wszczęcia
postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji
ostatecznej, jeżeli w szczególności:
1) żądanie zostało wniesione po upływie 5 lat od dnia doręczenia
decyzji, lub
2) sąd administracyjny oddalił skargę na tę decyzję, chyba że
żądanie oparte jest na przepisie art. 247 § 1 pkt 4.
§ 2. Okoliczności, o których mowa w § 1, uwzględnia się również w
zakresie wszczęcia postępowania z urzędu.";
171) skreśla się art. 250 i 251;
172) w art. 253:
a) w § 1 skreśla się wyrazy "lub przez organ wyższego stopnia,",
b) skreśla się § 2;
173) po art. 253 dodaje się art. 253a i art. 253b w brzmieniu:
"Art. 253a. § 1. Decyzja ostateczna, na mocy której strona nabyła prawo, może
być za jej zgodą uchylona lub zmieniona przez organ podatkowy,
który ją wydał, jeżeli przepisy szczególne nie sprzeciwiają się
uchyleniu lub zmianie takiej decyzji i przemawia za tym interes
publiczny lub ważny interes strony.
§ 2. Przepisy art. 253 § 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
§ 3. Organ nie może wydać decyzji na niekorzyść strony.
Art. 253b. Przepisów art. 253 i art. 253a nie stosuje się do decyzji:
1) ustalającej albo określającej wysokość zobowiązania podatkowego,
2) o odpowiedzialności podatkowej płatników lub inkasentów,
3) o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich,
4) określającej wysokość należnych odsetek za zwłokę,
5) o odpowiedzialności spadkobiercy,
6) określającej wysokość zwrotu podatku.";
174) w art. 254:
a) w § 1 po wyrazie "ustalająca" dodaje się wyrazy "lub określająca" oraz po
wyrazie "ustalenie" dodaje się wyrazy "lub określenie",
b) w § 2 po wyrazie "ustalono" dodaje się wyrazy "lub określono";
175) w art. 256:
a) w § 1 wyraz "roku" zastępuje się wyrazami "5 lat",
b) w § 3 wyrazy "rozpatrzenia żądania" zastępuje się wyrazami "wszczęcia
postępowania";
176) skreśla się art. 257;
177) w art. 259:
a) w § 1:
- w zdaniu wstępnym po wyrazach "odroczonego podatku" dodaje się wyrazy
"lub zaległości podatkowej",
- pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) o odroczeniu terminu płatności podatku lub zaległości podatkowej
wraz z odsetkami za zwłokę - w całości,",
b) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do odroczonych lub rozłożonych na
raty należności płatników lub inkasentów.";
178) w art. 260 w § 2 w pkt 2 wyrazy "art. 245 § 2" zastępuje się wyrazami "art.
245 § 1 pkt 3 lit. b)";
179) w art. 261:
a) § 2 i 3 otrzymują brzmienie:
"§ 2. Odszkodowanie przysługuje od organu, który wydał decyzję z
naruszeniem prawa. Wniosek o odszkodowanie wnosi się do tego organu.
§ 3. O odszkodowaniu orzeka organ podatkowy, który uchylił decyzję lub
stwierdził jej nieważność albo który wydał decyzję na podstawie art.
245 § 1 pkt 3 lub art. 247 § 2.",
b) po § 3 dodaje się § 3a w brzmieniu:
"§ 3a. W przypadku gdy sąd administracyjny stwierdził nieważność decyzji, o
odszkodowaniu orzeka organ, który rozstrzygał sprawę w ostatniej
instancji.",
c) w § 4 i 5 wyraz "wypłaty" zastępuje się wyrazem "orzeczenia",
d) w § 6 wyrazy "stwierdzającej na podstawie art. 245 § 1 pkt 2 lub 3, art.
245 § 2, art. 247 § 2 lub w art. 250 § 2, wydanie decyzji z naruszeniem
prawa" zastępuje się wyrazami "wydanej na podstawie art. 245 § 1 pkt 3 lub
art. 247 § 2";
180) w art. 262:
a) w § 1 w pkt 2 po wyrazie "wyjaśnień" dodaje się przecinek i wyraz
"zeznań",
b) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby, która:
1) wyraziła zgodę na powołanie jej na biegłego,
2) odmówiła wyjawienia rzeczy lub praw majątkowych, mogących być
przedmiotem hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.",
c) po § 5 dodaje się § 5a w brzmieniu:
"§ 5a. Termin płatności kary porządkowej wynosi 7 dni od dnia doręczenia
postanowienia, o którym mowa w § 5.",
d) w § 6 wyrazy "uchylić karę" zastępuje się wyrazami "uchylić postanowienie
nakładające karę";
181) po art. 262 dodaje się art. 262a w brzmieniu:
"Art. 262a. § 1. Kwota, o której mowa w art. 262 § 1, podlega w każdym roku
podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen
towarów i usług konsumpcyjnych w pierwszych dwóch kwartałach
danego roku w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku,
a jeżeli wskaźnik ten ma wartość ujemną, kwota nie ulega zmianie.
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z
Prezesem Głównego Urzędu Statystycznego, ogłasza, w drodze
obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
"Monitor Polski", do dnia 15 sierpnia danego roku, kwotę, o której
mowa w § 1, zaokrąglając ją do pełnych setek złotych (z pominięciem
dziesiątek złotych).";
182) w art. 263 dodaje się § 4 w brzmieniu:
"§ 4. Przepisy art. 68 § 1 i art. 70 stosuje się odpowiednio do kar
porządkowych.";
183) art. 269 otrzymuje brzmienie:
"Art. 269. Organ podatkowy ustala, w drodze postanowienia, wysokość kosztów
postępowania, które obowiązana jest ponieść strona, oraz termin i
sposób ich uiszczenia.";
184) po art. 270 dodaje się art. 270a w brzmieniu:
"Art. 270a. W sprawie kosztów postępowania wydaje się postanowienie, na
które służy zażalenie.";
185) w art. 271 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 w
brzmieniu:
"§ 2. Przepisy art. 68 § 1 i art. 70 stosuje się odpowiednio do kosztów
postępowania.";
186) skreśla się art. 273;
187)w art. 274 skreśla się § 4;
188) po art. 274 dodaje się art. 274a i 274b w brzmieniu:
"Art. 274a. § 1. Organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie
przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli
deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku.
§ 2. W razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ
podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie,
niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując
przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych.
Art. 274b. § 1. Jeżeli przeprowadzenie czynności sprawdzających zasadność
zwrotu podatku wymaga przedłużenia terminu zwrotu podatku
wynikającego z odrębnych przepisów, organ podatkowy może
postanowić o przedłużeniu tego terminu do czasu zakończenia
czynności sprawdzających.
§ 2. Na postanowienie, o którym mowa w § 1, służy zażalenie.";
189) w art. 275 w § 1 wyrazy "które, zgodnie z przepisami, potwierdzają prawo do
skorzystania z ulgi" zastępuje się wyrazami "których posiadania przez
podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa.";
190) w art. 276 § 3 i 4 otrzymują brzmienie:
"§ 3. W razie nieudostępnienia lokalu mieszkalnego w uzgodnionym terminie
organ podatkowy może wyznaczyć nowy termin przeprowadzenia oględzin.
§ 4. Pracownik organu podatkowego sporządza protokół przeprowadzonych
oględzin, który dołącza do akt sprawy.";
191) w art. 278 w § 1w pkt 3 po wyrazie "zstępnych" dodaje się wyrazy "lub
powinowatych pierwszego stopnia";
192) art. 280 otrzymuje brzmienie:
"Art. 280. W sprawach nieuregulowanych w art. 272-279 stosuje się
odpowiednio przepisy rozdziałów 1, 3, 5, 6, 9, 10, 14, 16 oraz 23
działu IV ustawy.";
193) dział VI otrzymuje brzmienie:
"Dział VI
Kontrola podatkowa
Art. 281. § 1. Organy podatkowe pierwszej instancji przeprowadzają kontrolę
podatkową u podatników, płatników, inkasentów oraz następców
prawnych, zwanych dalej "kontrolowanymi".
§ 2. Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowani
wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa
podatkowego.
Art. 282. Kontrolę podatkową podejmuje się z urzędu.
Art. 282a. § 1. W zakresie spraw rozstrzygniętych decyzją ostateczną organu
podatkowego kontrola podatkowa nie może być ponownie wszczęta,
z zastrzeżeniem § 2.
§ 2. Przepisu § 1 nie stosuje się, jeżeli:
1) kontrola podatkowa jest niezbędna dla:
a) przeprowadzenia postępowania w sprawie stwierdzenia
nieważności, stwierdzenia wygaśnięcia, uchylenia lub zmiany
decyzji ostatecznej lub wznowienia postępowania w sprawie
zakończonej decyzją ostateczną,
b) przeprowadzenia postępowania w związku z uchyleniem lub
stwierdzeniem nieważności decyzji przez sąd administracyjny,
2) celem kontroli podatkowej jest dokonanie ustaleń, o których mowa
w art. 288a § 1.
Art. 283. § 1. Kontrola podatkowa jest przeprowadzana na podstawie
imiennego upoważnienia udzielonego przez:
1) naczelnika urzędu skarbowego lub osobę zastępującą naczelnika
urzędu skarbowego - pracownikom tego urzędu,
2) wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub marszałka
województwa - pracownikom urzędu gminy (miasta), starostwa lub
urzędu marszałkowskiego.
§ 2. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej zawiera:
1) oznaczenie organu, datę i miejsce wystawienia,
2) imię i nazwisko kontrolującego (kontrolujących),
3) numer legitymacji służbowej kontrolującego (kontrolujących) lub
numer dowodu osobistego, jeżeli kontrolujący nie ma obowiązku
posiadania legitymacji,
4) oznaczenie kontrolowanego,
5) określenie zakresu kontroli,
6) przewidywany termin zakończenia kontroli,
7) podpis osoby udzielającej upoważnienia,
8) pouczenie o prawach i obowiązkach kontrolowanego wynikających z
przepisów niniejszego Działu.
§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór imiennego upoważnienia do przeprowadzenia
kontroli podatkowej, uwzględniając elementy upoważnienia określone w
§ 2.
Art. 284. § 1. Wszczęcie kontroli podatkowej, z zastrzeżeniem art. 284a § 1,
następuje przez doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do jej
przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej lub dowodu
osobistego, jeżeli kontrolujący nie ma obowiązku posiadania
legitymacji. Kontrolowany jest obowiązany do pisemnego wskazania
osoby upoważnionej do reprezentowania go w trakcie kontroli, w
szczególności w czasie jego nieobecności.
§ 2. Jeżeli kontrolowanym jest osoba prawna lub jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, doręcza się upoważnienie
oraz okazuje legitymację służbową lub dowód osobisty członkowi
zarządu, wspólnikowi lub innej osobie upoważnionej do
reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw.
§ 3. W razie nieobecności osób wymienionych w § 1 i 2 doręcza się
upoważnienie oraz okazuje legitymację służbową lub dowód osobisty
pracownikowi lub innej osobie wykonującej czynności na rzecz
kontrolowanego w miejscu wszczęcia kontroli. Zawiadamia się o tym
kontrolowanego, gdy stawi się w miejscu prowadzenia kontroli, oraz
wskazuje osobę, której doręczono upoważnienie.
Art. 284a. § 1. W przypadku gdy okoliczności faktyczne uzasadniają
niezwłoczne podjęcie kontroli, kontrola podatkowa może być
wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej kontrolowanemu lub
osobom wymienionym w art. 284 § 2 lub 3.
§ 2. W przypadku, o którym mowa w § 1, kontrolowanemu lub osobom
wymienionym w art. 284 § 2 należy bez zbędnej zwłoki, jednak nie
później niż w terminie 3 dni od dnia wszczęcia kontroli, doręczyć
upoważnienie do przeprowadzenia kontroli.
§ 3. Dokumenty z czynności kontrolnych dokonanych z naruszeniem
obowiązku, o którym mowa w § 2, nie stanowią dowodu w postępowaniu
podatkowym, z zastrzeżeniem § 4.
§ 4. Przepisu § 2 nie stosuje się, jeżeli nie można ustalić danych
identyfikujących kontrolowanego. Upoważnienie doręczane jest po
ustaleniu tych danych.
§ 5. Organ podatkowy może umorzyć kontrolę podatkową, jeżeli w okresie
30 dni od jej wszczęcia nie zostaną ustalone dane identyfikujące
kontrolowanego. Kontrola może być wznowiona w każdym czasie, gdy
ustalony zostanie podmiot, w stosunku do którego może być
prowadzona.
§ 6. W sprawach, o których mowa w § 5, organ podatkowy wydaje
postanowienie.
Art. 284b. § 1. Kontrola powinna zostać zakończona bez zbędnej zwłoki,
jednak nie później niż w terminie wskazanym w upoważnieniu, o
którym mowa w art. 283.
§ 2. O każdym przypadku niezakończenia kontroli w terminie wskazanym w
upoważnieniu, o którym mowa w art. 283, kontrolujący obowiązany jest
zawiadomić kontrolowanego, podając przyczyny przedłużenia terminu
zakończenia kontroli i wskazując nowy termin jej zakończenia.
§ 3. Dokumenty dotyczące czynności kontrolnych dokonanych po upływie
tego terminu nie stanowią dowodu w postępowaniu podatkowym, chyba że
został wskazany nowy termin zakończenia kontroli.
Art. 285. § 1. Czynności kontrolnych dokonuje się w obecności kontrolowanego
lub osoby przez niego wskazanej, chyba że kontrolowany zrezygnuje
z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych. Jeżeli
kontrolowanym jest osoba lub jednostka wymieniona w art. 284 § 2,
czynności kontrolnych dokonuje się w obecności osób upoważnionych.
§ 2. Oświadczenie o rezygnacji z prawa uczestniczenia w czynnościach
kontrolnych składane jest na piśmie. W razie odmowy złożenia
oświadczenia kontrolujący dokonuje odpowiedniej adnotacji,
dołączając ją do protokołu.
§ 3. W przypadku nieobecności kontrolowanego lub osób wymienionych
w art. 284 § 2 czynności kontrolne dokonywane są w obecności
przywołanego świadka. Czynności kontrolne dotyczące przeprowadzenia
dowodu z ksiąg, ewidencji, zapisków lub innych dokumentów nie
wymagają obecności świadka.
Art. 285a. § 1. Czynności kontrolne prowadzone są w siedzibie
kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz
w miejscach związanych z prowadzoną przez niego działalnością i w
godzinach jej prowadzenia. W przypadku gdy księgi rachunkowe są
prowadzone lub przechowywane poza siedzibą kontrolowanego,
kontrolowany na żądanie kontrolującego obowiązany jest zapewnić
dostępność do ksiąg rachunkowych w swojej siedzibie albo w miejscu
ich prowadzenia lub przechowywania, jeżeli udostępnienie ich w
siedzibie może w znacznym stopniu utrudnić prowadzenie przez
kontrolowanego bieżącej działalności.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się również w przypadku, gdy kontrolowany
prowadzi działalność w lokalu mieszkalnym.
§ 3. Na żądanie kontrolującego kontrolowany będący osobą fizyczną jest
obowiązany złożyć oświadczenie o stanie majątkowym na określony
dzień, jeżeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że nie ujawnił
wszystkich obrotów lub przychodów mających znaczenie dla określenia
lub ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego; oświadczenie
składane jest pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe
zeznania. Kontrolujący, żądając złożenia oświadczenia, uprzedza
kontrolowanego o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
Art. 286. § 1. Kontrolujący, w zakresie wynikającym z upoważnienia, są
w szczególności uprawnieni do:
1) wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń
kontrolowanego,
2) wstępu do lokali mieszkalnych w przypadku, o którym mowa w art.
276 § 1,
3) żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz do dokonania
jego oględzin,
4) żądania udostępnienia akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów
związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich
odpisów, kopii, wyciągów i notatek,
5) zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym
kontrolą,
6) zabezpieczania zebranych dowodów,
7) legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest
to niezbędne dla potrzeb kontroli,
8) żądania przeprowadzenia spisu z natury,
9) przesłuchiwania świadków, kontrolowanego oraz innych osób
wymienionych w art. 287 § 4.
10) zasięgania opinii biegłych.
§ 2. Kontrolujący może zażądać wydania, na czas trwania kontroli, za
pokwitowaniem:
1) próbek towarów,
2) akt, ksiąg i dokumentów, o których mowa w § 1 pkt 4:
a) w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one
nierzetelne lub
b) gdy podatnik, mimo istnienia takiej możliwości, nie zapewnia
kontrolującym warunków umożliwiających wykonywanie czynności
kontrolnych związanych z badaniem tej dokumentacji, a w
szczególności nie udostępnia kontrolującym samodzielnego
pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentów.
§ 3. Przeglądanie akt postępowania przygotowawczego i sądowego, akt
spraw sądowych, a także dokumentów zawierających informacje
stanowiące tajemnicę państwową, służbową lub zawodową oraz
sporządzanie z nich odpisów i notatek następuje z zachowaniem
właściwych przepisów.
Art. 286a. § 1. Kontrolujący może w razie uzasadnionej potrzeby wezwać, w
pilnych przypadkach także ustnie, pomocy organu Policji, Agencji
Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Straży Granicznej lub Straży
Miejskiej, jeżeli trafi na opór uniemożliwiający lub utrudniający
przeprowadzenie czynności kontrolnych, albo zwrócić się o ich
asystę, gdy zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że na taki opór
natrafi. Jeżeli opór stawia żołnierz czynnej służby wojskowej,
kontrolujący wzywa do pomocy właściwy organ wojskowy, chyba że
zwłoka grozi udaremnieniem czynności kontrolnych, a na miejscu nie
ma organu wojskowego.
§ 2. Organy wymienione w § 1 nie mogą odmówić udzielenia pomocy lub
asysty.
§ 3. Minister właściwy do spraw wewnętrznych w porozumieniu z Ministrem
Obrony Narodowej określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy
zakres obowiązków organów udzielających pomocy lub asystujących przy
wykonywaniu czynności kontrolnych, tryb udzielania pomocy lub
asysty, sposób dokumentowania przebiegu pomocy lub asysty oraz
właściwość miejscową organów do udzielenia pomocy lub asysty.
§ 4. Wydając rozporządzenie, o którym mowa w § 3, uwzględnia się w
szczególności zróżnicowanie zakresu obowiązków organów udzielających
pomocy w zależności od sposobu stawiania oporu.
Art. 287. § 1. Kontrolowany, osoba upoważniona do reprezentowania
kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw, pracownik oraz osoba
współdziałająca z kontrolowanym są obowiązani umożliwić
wykonywanie czynności, o których mowa w art. 286, a w
szczególności:
1) umożliwić, nieodpłatnie, filmowanie, fotografowanie, dokonywanie
nagrań dźwiękowych oraz utrwalanie stanu faktycznego za pomocą
innych nośników informacji, jeżeli film, fotografia, nagranie lub
informacja zapisana na innym nośniku może stanowić dowód lub
przyczynić się do utrwalenia dowodu w sprawie będącej przedmiotem
kontroli,
2) przedstawić, na żądanie kontrolującego, tłumaczenie na język
polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw
będących przedmiotem kontroli.
§ 2. Czynności określone w § 1 pkt 2 kontrolowany jest obowiązany
wykonać nieodpłatnie.
§ 3. Kontrolowany ma obowiązek w wyznaczonym terminie udzielać
wszelkich wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli, dostarczać
kontrolującemu żądane dokumenty oraz zapewnić kontrolującemu warunki
do pracy, a w tym w miarę możliwości udostępnić samodzielne
pomieszczenie i miejsce do przechowywania dokumentów.
§ 4. Osoby upoważnione do reprezentowania kontrolowanego lub
prowadzenia jego spraw, pracownicy oraz osoby współdziałające z
kontrolowanym są obowiązani udzielić wyjaśnień dotyczących
przedmiotu kontroli, w zakresie wynikającym z wykonywanych czynności
lub zadań.
§ 5. Kontrolujący są uprawnieni do wstępu na teren jednostki
kontrolowanej oraz poruszania się po tym terenie na podstawie
legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz nie
podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym
tej jednostki; podlegają natomiast przepisom o bezpieczeństwie i
higienie pracy obowiązującym w kontrolowanej jednostce.
Art. 288. § 1. Kontrolujący ma prawo wstępu na teren, do budynku lub lokalu
mieszkalnego kontrolowanego w celu:
1) dokonania oględzin, jeżeli:
a) zostały one wskazane jako miejsce wykonywania działalności
gospodarczej lub jako siedziba kontrolowanego,
b) jest to niezbędne dla ustalenia lub określenia wysokości
zobowiązania podatkowego lub podstawy opodatkowania,
c) jest to niezbędne do zweryfikowania faktu poniesienia wydatków
na cele mieszkaniowe uprawniających do skorzystania z ulg
podatkowych,
2) dokonania oględzin oraz przeszukania lokali mieszkalnych, innych
pomieszczeń lub rzeczy, jeżeli powzięto informację o prowadzeniu
niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej albo w
przypadku gdy są tam przechowywane przedmioty, księgi podatkowe,
akta lub inne dokumenty mogące mieć wpływ na ustalenie istnienia
obowiązku podatkowego lub określenie wysokości zobowiązania
podatkowego.
§ 2. Czynności wymienione w § 1 pkt 2 przeprowadzają upoważnieni
pracownicy organu podatkowego po uzyskaniu, na wniosek organu
podatkowego, zgody prokuratora rejonowego. Przed przystąpieniem do
tych czynności kontrolowanemu okazuje się postanowienie prokuratora
o wyrażeniu na nie zgody. Przepisy Kodeksu postępowania karnego o
przeszukaniu odnoszące się do Policji mają także zastosowanie do
kontrolujących. Sporządza się protokół tych czynności, który wymaga
zatwierdzenia przez prokuratora. W razie odmowy zatwierdzenia
protokołu materiały i informacje zebrane w toku czynności nie
stanowią dowodu w postępowaniu podatkowym.
§ 3. Czynności wymienione w § 1 pkt 1 dokonywane są za zgodą
kontrolowanego. W razie braku takiej zgody przepis § 2 stosuje się
odpowiednio.
§ 4. W przypadku gdy nieruchomości lub ich części albo rzeczy znajdują
się w posiadaniu osób trzecich, osoby te są obowiązane je
udostępnić, w celu przeszukania lub oględzin, na żądanie organu
podatkowego.
Art. 288a. § 1. Kontrolujący w związku z prowadzoną kontrolą może po
okazaniu legitymacji służbowej dokonać sprawdzenia prawidłowości i
rzetelności badanych dokumentów u kontrahentów kontrolowanego
prowadzących działalność gospodarczą bez względu na miejsce ich
zamieszkania, siedzibę lub miejsce prowadzenia działalności;
sporządza się protokół tych czynności, który podpisują osoby
obecne przy dokonywaniu tych czynności.
§ 2. Jeżeli miejsce zamieszkania, siedziba lub miejsce prowadzenia
działalności kontrahenta kontrolowanego znajdują się poza obszarem
działania organu przeprowadzającego kontrolę, czynności, o których
mowa w § 1, na zlecenie tego organu dokonuje organ właściwy
miejscowo.
Art. 289. § 1. Kontrolowanego lub osobę wymienioną w art. 284 § 2 zawiadamia
się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków,
opinii biegłych lub z oględzin nie później niż bezpośrednio przed
podjęciem tych czynności.
§ 2. Przepisu § 1 nie stosuje się, jeżeli kontrolowany lub osoba
wymieniona w art. 284 § 2 są nieobecni, a okoliczności sprawy
uzasadniają natychmiastowe przeprowadzenie dowodu.
Art. 290. § 1. Przebieg kontroli kontrolujący dokumentuje w protokole. Stan
faktyczny może być ponadto utrwalony za pomocą aparatury
rejestrującej obraz i dźwięk oraz magnetycznych, optycznych lub
elektronicznych nośników informacji.
§ 2. Protokół kontroli zawiera w szczególności:
1) wskazanie kontrolowanego,
2) wskazanie osób kontrolujących,
3) określenie przedmiotu i zakresu kontroli,
4) określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli,
5) opis dokonanych ustaleń faktycznych,
6) dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów,
7) pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień.
§ 3. Protokół nie zawiera oceny prawnej sprawy będącej przedmiotem
kontroli.
§ 4. Załącznik do protokołu kontroli stanowią protokoły czynności, o
których mowa w art. 289 § 1.
§ 5. W protokole kontroli mogą być zawarte również ustalenia dotyczące
badania ksiąg w zakresie przewidzianym w art. 193. W tym przypadku
nie sporządza się odrębnego protokołu badania ksiąg, o którym mowa w
art. 193 § 6.
§ 6. Protokół jest sporządzany w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach.
Jeden egzemplarz protokółu kontrolujący doręcza kontrolowanemu.
Art. 290a. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z
ministrem właściwym do spraw sprawiedliwości, w drodze
rozporządzenia, określi sposób zabezpieczania, odtwarzania i
wykorzystywania dowodów utrwalonych za pomocą aparatury
rejestrującej obraz i dźwięk oraz magnetycznych, optycznych lub
elektronicznych nośników informacji, uwzględniając w szczególności
rodzaje czynników zewnętrznych, których działanie może spowodować
zniszczenie lub uszkodzenie dowodu, obecność przedstawiciela organu
kontrolującego podczas ich odtwarzania, formę oznakowania dowodu
oraz ewidencjonowania czynności odtworzenia i wykorzystania dowodu.
Art. 291. § 1. Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu,
może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić
zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne
wnioski dowodowe.
§ 2. Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia, o których
mowa w § 1, i w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomić
kontrolowanego o sposobie ich załatwienia.
§ 3. W przypadku niezłożenia wyjaśnień lub zastrzeżeń w terminie
określonym w § 1, przyjmuje się, że kontrolowany nie kwestionuje
ustaleń kontroli.
§ 4. Kontrola zostaje zakończona:
1) w przypadku, o którym mowa w § 2, w dniu doręczenia
kontrolowanemu zawiadomienia,
2) w przypadku, o którym mowa w § 3, w dniu upływu terminu do
przedstawienia zastrzeżeń lub wyjaśnień.
Art. 292. W sprawach nieuregulowanych w art. 281-291 stosuje się
odpowiednio przepisy art. 102 § 2 i 3, art. 135-138, art. 139 § 4,
art. 140 § 2, art. 141 i art. 142 oraz przepisy rozdziałów 1, 2, 5,
6, 9-12, 14, 16, 22 oraz 23 działu IV ustawy.";
194) art. 293 otrzymuje brzmienie:
"Art. 293. § 1. Indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych
dokumentach składanych przez podatników, płatników lub inkasentów
objęte są tajemnicą skarbową.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do danych zawartych w:
1) informacjach podatkowych przekazywanych organom podatkowym przez
podmioty inne niż wymienione w § 1,
2) aktach dokumentujących czynności sprawdzające,
3) aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz aktach
postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia
skarbowe,
4) dokumentacji rachunkowej organu podatkowego,
5) informacjach uzyskanych przez organy podatkowe z banków oraz z
innych źródeł niż wymienione w § 1 lub w pkt 1.";
195) w art. 294 § 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
"2) wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek województwa
oraz pracownicy samorządowych służb finansowych,";
196) w art. 297 w § 1:
a) zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Akta, w tym akta zawierające informacje wymienione w art.182,
urzędy skarbowe udostępniają wyłącznie:",
b) pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych lub izbie
skarbowej - w toku postępowania podatkowego, postępowania w sprawach o
przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub postępowania
kontrolnego prowadzonego w urzędzie skarbowym,",
c) w pkt 2 wyrazy "karnym skarbowym" zastępuje się wyrazami "postępowaniem w
sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe,";
197) w art. 298 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
"5) sądowi, prokuratorowi, a także upoważnionym pisemnie przez prokuratora
funkcjonariuszom Policji, służbom ochrony państwa i ich funkcjonariuszom
- w związku z toczącym się postępowaniem,";
198) w art. 299:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Organy podatkowe udostępniają informacje zawarte w aktach spraw
podatkowych, z wyłączeniem informacji określonych w art. 182, organom
i osobom wymienionym w art. 298.",
b) w § 3 pkt 6 otrzymuje brzmienie:
"6) ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych - w celu realizacji zadań
określonych w przepisach o nabywaniu nieruchomości przez cudzoziemców.",
c) skreśla się § 5;
199) po art. 299 dodaje się art. 299a w brzmieniu:
"Art. 299a. Akta, o których mowa w art. 298, i dokumenty zawierające
informacje, o których mowa w art. 299, przekazywane organom i osobom
wymienionym w art. 298 pkt 4-7 oraz art. 299 § 2-4 oznacza się
klauzulą "Tajemnica skarbowa".";
200) skreśla się art. 302 i 303;
201) dodaje się dział VIIIa w brzmieniu:
"Dział VIIIa
Zaświadczenia
Art. 306a. § 1. Organ podatkowy wydaje zaświadczenia na żądanie osoby
ubiegającej się o zaświadczenie.
§ 2. Zaświadczenie wydaje się, jeżeli:
1) urzędowego potwierdzenia określonych faktów lub stanu prawnego
wymaga przepis prawa,
2) osoba ubiega się o zaświadczenie ze względu na swój interes
prawny w urzędowym potwierdzeniu określonych faktów lub stanu
prawnego.
§ 3. Zaświadczenie potwierdza stan faktyczny lub prawny istniejący w
dniu jego wydania.
§ 4. Zaświadczenie wydaje się w granicach żądania wnioskodawcy.
§ 5. Zaświadczenie powinno być wydane bez zbędnej zwłoki, nie później
jednak niż w terminie 7 dni.
Art. 306b. § 1. W przypadkach, o których mowa w art. 306a § 2, organ
podatkowy jest obowiązany wydać zaświadczenie, jeżeli chodzi o
potwierdzenie faktów albo stanu prawnego, wynikających z
prowadzonej przez ten organ ewidencji, rejestrów lub z innych
danych znajdujących się w jego posiadaniu.
§ 2. Organ podatkowy, przed wydaniem zaświadczenia, może przeprowadzić
w niezbędnym zakresie postępowanie wyjaśniające.
Art. 306c. Odmowa wydania zaświadczenia lub zaświadczenia o treści żądanej
przez osobę ubiegającą się o nie następuje w drodze postanowienia,
na które służy zażalenie.
Art. 306d. § 1. Organ podatkowy nie może żądać zaświadczenia w celu
potwierdzenia faktów lub stanu prawnego, znanych organowi z urzędu
lub możliwych do ustalenia przez organ na podstawie posiadanej
ewidencji, rejestrów lub innych danych albo na podstawie
przedstawionych przez zainteresowanego do wglądu dokumentów
urzędowych.
§ 2. Organ podatkowy żądający od strony zaświadczenia w celu
potwierdzenia faktów lub stanu prawnego jest obowiązany wskazać
przepis prawa wymagający urzędowego potwierdzenia tych faktów lub
stanu prawnego w drodze zaświadczenia.
Art. 306e. § 1. Zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające
stan zaległości wydaje się na podstawie dokumentacji danego organu
podatkowego oraz informacji otrzymanych od innych organów
podatkowych.
§ 2. Przed wydaniem zaświadczeń, o których mowa w § 1, ustala się, czy
w stosunku do wnioskodawcy nie jest prowadzone postępowanie mające
na celu ustalenie lub określenie wysokości jego zobowiązań
podatkowych. Jeżeli takie postępowanie jest prowadzone i zgromadzony
materiał dowodowy pozwala na jego zakończenie, powinna być
niezwłocznie wydana decyzja ustalająca lub określająca wysokość
zobowiązań podatkowych, w celu wykazania ich w zaświadczeniu.
§ 3. Nie można odmówić wydania zaświadczenia, jeżeli nie jest możliwe
zakończenie postępowania, o którym mowa w § 2, przed upływem terminu
określonego w art. 306a § 5. Wydając zaświadczenie organ podaje
informacje o prowadzonym postępowaniu.
§ 4. Na żądanie wnioskodawcy w zaświadczeniu podaje się także
informacje:
1) czy w stosunku do wnioskodawcy prowadzone jest:
a) postępowanie mające na celu ujawnienie jego zaległości
podatkowych i określenie ich wysokości,
b) postępowanie egzekucyjne w administracji, również w zakresie
innych niż podatkowe zobowiązań wnioskodawcy,
c) postępowanie w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia
skarbowe,
2) dotyczące:
a) okresów, z których pochodzą zaległości, i ich tytułów,
b) podatków, których termin płatności został odroczony lub których
płatność została rozłożona na raty.
§ 5. Jeżeli zapłata zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę
została odroczona lub rozłożona na raty uznaje się, że podatnik,
płatnik lub inkasent, do dnia upływu terminów, o których mowa w art.
49 § 1, nie posiada zaległości podatkowych.
Art. 306f. § 1. Organ podatkowy na wniosek osoby, która uprawdopodobni, że
może być spadkobiercą, wydaje zaświadczenie o wysokości znanych
temu organowi zobowiązań spadkodawcy wymienionych w art. 98 § 1 i
2.
§ 2. Jeżeli postępowanie podatkowe w sprawie określenia lub ustalenia
wysokości zobowiązań podatkowych spadkodawcy nie zostało zakończone,
w zaświadczeniu podaje się przybliżoną wysokość zobowiązania na
podstawie posiadanych danych co do podstawy opodatkowania.
Art. 306g. § 1. Organy podatkowe, za zgodą zbywającego, wydają na wniosek
nabywcy, o którym mowa w art. 112 § 1, zaświadczenie o wysokości
zaległości podatkowych zbywającego.
§ 2. W zaświadczeniu, o którym mowa w § 1, organ podatkowy określa
wysokość zaległości podatkowych zbywającego na dzień wydania
zaświadczenia.
§ 3. Przepisy § 1-2 stosuje się odpowiednio do należności wymienionych
w art. 107 § 2-4, objętych zakresem odpowiedzialności nabywcy.
Art. 306h. § 1. Organy podatkowe, za zgodą podatnika, wydają zaświadczenie o
wysokości zaległości podatkowych podatnika na żądanie:
1) jednostek organizacyjnych, które na podstawie ustaw regulujących
zasady ich funkcjonowania uprawnione są do udzielania kredytów
(pożyczek),
2) kontrahentów podatników prowadzących działalność gospodarczą oraz
dzierżawców i użytkowników nieruchomości - w zakresie opodatkowania
dzierżawionej lub użytkowanej nieruchomości,
3) małżonka podatnika, z zastrzeżeniem § 2, a także rozwiedzionego
małżonka w zakresie zaległości powstałych w czasie trwania
wspólności majątkowej oraz innych osób wymienionych w art. 111,
4) wspólnika spółek wymienionych w art. 115 § 1.
§ 2. Zgoda podatnika nie jest wymagana, jeżeli z żądaniem wydania
zaświadczenia, o którym mowa w § 1, występuje małżonek podatnika
pozostający z nim we wspólności majątkowej.
Art. 306i. § 1. Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o
wysokości jego dochodu lub obrotu.
§ 2. W zaświadczeniach dotyczących wysokości dochodu lub obrotu
stwierdza się wyłącznie, czy wnioskodawca jest lub nie jest
podatnikiem:
1) podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, z określeniem
wysokości obrotu,
2) podatku dochodowego (we wszystkich formach opodatkowania); w
przypadku opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na
zasadach ogólnych - z określeniem wysokości dochodu przyjętego do
podstawy opodatkowania, a w przypadku osób prawnych - z określeniem
wysokości dochodu przyjętego do podstawy opodatkowania, jak również
dochodu pozostającego po odliczeniu podatku.
Art. 306j. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia:
1) tryb wydawania zaświadczeń, uwzględniając w szczególności
odpowiednią organizację czynności związanych z wydawaniem
zaświadczeń,
2) właściwość miejscową i rzeczową organów podatkowych do wydawania
zaświadczeń, uwzględniając rodzaj zobowiązania podatkowego,
3) wzór rejestru zaświadczeń oraz szczegółowy sposób jego
prowadzenia, uwzględniając w szczególności treść wniosku o wydanie
zaświadczenia, datę złożenia wniosku lub wyrażenia zgody na wydanie
zaświadczenia, sposób załatwienia wniosku, treść wydanego
zaświadczenia oraz dane identyfikujące wnioskodawcę,
4) wzór ewidencji przekazanych lub otrzymanych informacji w sprawach
zaświadczeń oraz szczegółowy sposób jej prowadzenia, uwzględniając
w szczególności dane identyfikujące osobę, której dotyczy
zaświadczenie, treść przekazanych lub otrzymanych informacji, dane
identyfikujące osobę lub organ przekazujący informacje,
5) wzory zaświadczeń, uwzględniając w szczególności zakres danych
wykazywanych w zaświadczeniu oraz dane identyfikujące wnioskodawcę
i organ wydający zaświadczenie.
Art. 306k. W sprawach nieuregulowanych w art. 306a-306i stosuje się
odpowiednio przepisy rozdziałów 1-6, 8-12, 14, 16 oraz 23 działu IV
ustawy.".
Art. 2.
W ustawie z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego
(Dz.U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1071, z 2001 r. Nr 49, poz. 509 oraz z 2002 r. Nr
113, poz. 984) w art. 3 w § 1 w pkt 2 skreśla się wyraz " ,VII".
Art. 3.
W ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(Dz.U. z 2002 r. Nr 110, poz. 968 i Nr 113, poz. 984) wprowadza się następujące
zmiany:
1) w art. 154 w § 4 wyrazy "art. 33 § 4" zastępuje się wyrazami "art. 33a i
33b";
2) w art. 159 w § 1 wyrazy "art. 33 § 4" zastępuje się wyrazami "art. 33a i
33b".
Art. 4.
W ustawie z dnia 6 lipca 1982 r. o księgach wieczystych i hipotece (Dz.U. z 2001
r. Nr 124, poz. 1361 i Nr 125, poz. 1368) w art. 65 po ust. 2 dodaje się ust. 2a
w brzmieniu:
"2a. Nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej może być
obciążona hipoteką, jeżeli odrębne przepisy tak stanowią.".
Art. 5.
W ustawie z dnia 20 września 1984 r. o Sądzie Najwyższym (Dz.U. z 2002 r. Nr
101, poz. 924) w art. 16 w ust. 2 po wyrazie "Polskiej" dodaje się wyrazy "w
sprawach z zakresu prawa podatkowego - ministra właściwego do spraw finansów
publicznych";
Art. 6.
W ustawie z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz.U. z 1999 r. Nr
54, poz. 572 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1103 i
Nr 116, poz. 1216, z 2001 r. Nr 14, poz. 143, Nr 81, poz. 877 i Nr 110, poz.
1189 oraz z 2002 r. Nr 41, poz. 365 i Nr 89, poz. 804) wprowadza się następujące
zmiany:
1) w art. 8 w ust. 1a wyrazy "art. 130 § 1 pkt 1-4, 6 i 7" zastępuje się
wyrazami "art. 130 § 1 pkt 1-4, 6-8";
2) w art. 12 wyrazy "art. 14" zastępuje się wyrazami "art. 284a ustawy -
Ordynacja podatkowa";
3) w art. 13:
a) w ust. 1 i 2 wyrazy "art. 14 ust. 1" zastępuje się wyrazami "art. 284a
ustawy - Ordynacja podatkowa",
b) skreśla się ust. 5 i 6;
4) skreśla się art. 14;
5) w art. 14a:
a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. W postępowaniu w zakresie, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 8, nie
stosuje się art. 284 § 2, art. 284a, art. 288a ustawy - Ordynacja
podatkowa oraz art. 27 ust. 1 pkt 7.",
b) dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu:
"3. W postępowaniu w zakresie, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 8,
stosuje się odpowiednio art. 285a, z zastrzeżeniem ust. 4 oraz art. 288
ustawy - Ordynacja podatkowa, również w zakresie kontroli oświadczeń
osób nieprowadzących działalności gospodarczej.
4. Kontrolę oświadczeń o stanie majątkowym przeprowadza się przede
wszystkim w siedzibie jednostki organizacyjnej kontroli skarbowej.";
6) skreśla się art. 15-23;
7) art. 24 otrzymuje brzmienie:
"Art. 24. Organ kontroli skarbowej wydaje:
1) decyzje w rozumieniu ustawy - Ordynacja podatkowa, gdy ustalenia
dotyczą podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetu państwa,
których określanie lub ustalanie należy do właściwości urzędów
skarbowych,
2) wynik kontroli - gdy ustalenia dotyczą nieprawidłowości innych niż
wymienione w pkt 1, w szczególności w zakresie oświadczeń o stanie
majątkowym, gdy nieprawidłowości nie stwierdzono albo gdy ustalenia
dotyczą należności celnych.";
8) w art. 26 w ust. 1 i 2 wyrazy "art. 24 ust. 2 pkt 1" zastępuje się wyrazami
"art. 24 pkt 1";
9) w art. 27 w ust. 1 w pkt 6 wyrazy "art. 24 ust. 2 pkt 2" zastępuje się
wyrazami "art. 24 pkt 2";
10) w art. 28 wyrazy "art. 24 ust. 2 pkt 1" zastępuje się wyrazami "art. 24 pkt
1";
11) art. 31 otrzymuje brzmienie:
"Art. 31. 1. W zakresie nieuregulowanym w ustawie do postępowania
kontrolnego stosuje się odpowiednio przepisy ustawy - Ordynacja
podatkowa.
2. Użyte w ustawie określenia:
1) organ kontroli skarbowej,
2) inspektor kontroli skarbowej albo osoba dokonująca czynności
kontrolnych, o której mowa w art. 38 ust. 3,
3) postępowanie kontrolne prowadzone przez organ kontroli skarbowej
oznaczają odpowiednio: organ podatkowy, kontrolującego, postępowanie
podatkowe lub kontrolę podatkową w rozumieniu ustawy - Ordynacja
podatkowa.
3. Jeżeli przepisy ustawy - Ordynacja podatkowa zobowiązują
kontrolujących do okazania legitymacji służbowej, kontrolujący, o
którym mowa w ust. 2 pkt 2, zobowiązany jest do okazania legitymacji
służbowej i znaku identyfikacyjnego, z zastrzeżeniem art. 30 ust. 2
ustawy z dnia 7 czerwca 2002 r. o zniesieniu Generalnego Inspektora
Celnego, o zmianie ustawy o kontroli skarbowej oraz zmianie
niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 89, poz. 804).";
12) w art. 35c w ust. 5 skreśla się wyrazy "art. 16-22,";
13) w art. 38 w ust. 3 pkt 8 otrzymuje brzmienie:
"8) czynności, o których mowa w art. 288 § 2 ustawy - Ordynacja
podatkowa.".
Art. 7.
W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku
akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r.
Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r.
Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137,
poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr
161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z
2000r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107, z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39,
poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr
106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2002 r. Nr 19, poz. 185, Nr 41, poz.
365 i Nr 86, poz. 794) w art. 21 wprowadza się następujące zmiany:
1) w ust. 6 wyrazy "odsetkom stosowanym" zastępuje się wyrazami "opłacie
prolongacyjnej stosowanej";
2) skreśla się ust. 8b.
Art. 8.
W ustawie z dnia 11 maja 1995 r. o Naczelnym Sądzie Administracyjnym (Dz.U. Nr
74, poz. 368 i Nr 104, poz. 515, z 1997 r. Nr 75, poz. 471, Nr 106, poz. 679, Nr
114, poz. 739 i Nr 144, poz. 971, z 1998 r. Nr 162, poz. 1126, z 1999 r. Nr 75,
poz. 853, z 2000 r. Nr 48, poz. 552, Nr 60, poz. 704 i Nr 91, poz. 1008, z 2001
r. Nr 49, poz. 508 i 509, Nr 98, poz. 1070 i Nr 101, poz. 1113 oraz z 2002 r. Nr
113, poz. 984) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 18 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
"2. Sąd udziela odpowiedzi na pytania prawne przedstawiane do
rozstrzygnięcia przez samorządowe kolegia odwoławcze, izbę skarbową lub
przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w sprawach
podatkowych.";
2) w art. 40 po ust. 2 dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu:
"3. Wykonanie zaskarżonej decyzji wydanej na podstawie art. 24b ustawy -
Ordynacja podatkowa lub decyzji utrzymującej w mocy decyzję wydaną na
tej podstawie podlega wstrzymaniu z mocy prawa - do czasu rozpatrzenia
skargi przez sąd.
4. Wstrzymanie wykonania decyzji nie pozbawia podatnika prawa wykonania
takiej decyzji.";
3) w art. 57 w ust. 2 po wyrazie "Obywatelskich" dodaje się wyrazy " , w
sprawach z zakresu prawa podatkowego - minister właściwy do spraw finansów
publicznych";
4) art. 59 otrzymuje brzmienie:
"Art. 59. W sprawach nieunormowanych w niniejszej ustawie do postępowania
przed Sądem stosuje się odpowiednio art. 7-9, art. 11-14 § 1, art.
29-32, art. 39-49, art. 57-60, art. 73, art. 74 § 1, art. 75-85,
art. 97, art. 98, art. 101 § 1 i 2, art. 103 i art. 146 Kodeksu
postępowania administracyjnego, w sprawach z zakresu prawa
podatkowego art. 102 § 2 i 3, art. 121, art. 122, art. 124, art.
126, art. 133, art. 136, art. 144-154, art. 162-164, art. 178, art.
179 § 1, art. 180-200, art. 201, art. 203, art. 206 i art. 245
ustawy - Ordynacja podatkowa, a w pozostałym zakresie stosuje się
odpowiednio przepisy Kodeksu postępowania cywilnego.";
5) art. 60 otrzymuje brzmienie:
"Art. 60. 1. W przypadku gdy Sąd w orzeczeniu:
1) uchyli zaskarżoną decyzję, a organ, rozpatrując sprawę, ponownie
umorzy postępowanie,
2) stwierdzi nieważność aktu albo ustali przeszkodę prawną
uniemożliwiającą stwierdzenie nieważności aktu,
stronie, która poniosła szkodę, służy odszkodowanie od organu, który
wydał decyzję. Art. 160 Kodeksu postępowania administracyjnego
stosuje się odpowiednio.
2. W przypadku gdy orzeczenie, o którym mowa w ust. 1, dotyczy aktu
organu podatkowego, przepisy art. 260 i art. 261 ustawy - Ordynacja
podatkowa stosuje się odpowiednio.".
Art. 9.
W ustawie z dnia 14 grudnia 1995 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-
kredytowych (Dz.U. z 1996 r. Nr 1 poz. 2, z 1999 r. Nr 101, poz. 1178 oraz z
2001 r. Nr 8, poz. 64 i Nr 100, poz. 1081) po art. 32 dodaje się art. 32a w
brzmieniu:
"Art. 32a. 1. Kasy są obowiązane realizować polecenia przelewu dotyczące
należności, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i
Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11,
poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116,
poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr
16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr 110, poz. 1189,
Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452), w terminie 5 dni roboczych
od dnia obciążenia rachunku członka kasy.
2. W razie niedotrzymania terminu, o którym mowa w ust. 1, kasa
obowiązana jest do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa lub jednostki
samorządu terytorialnego odsetek w wysokości przewidzianej dla
odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.
3. Do odpowiedzialności kas z tytułu niedopełnienia obowiązku
określonego w ust. 1 stosuje się odpowiednio przepisy ustawy -
Ordynacja podatkowa o odpowiedzialności podatkowej inkasenta.".
Art. 10.
W ustawie z dnia 12 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (Dz.U. Nr
106, poz. 489, z 1997 r. Nr 121, poz. 770 i Nr 141, poz. 943, z 2000 r. Nr 120,
poz. 1268, z 2001 r. Nr 110, poz. 1189 oraz z 2002 r. Nr 89, poz. 804) w art. 5
w ust. 6 pkt 1
otrzymuje brzmienie:
"1) ustalanie lub określanie i pobór podatków, opłat, niepodatkowych
należności budżetowych oraz innych należności - w zakresie i na zasadach
określonych w odrębnych przepisach,".
Art. 11.
W ustawie z dnia 30 sierpnia 1996 r. o komercjalizacji i prywatyzacji
przedsiębiorstw państwowych (Dz.U. Nr 118, poz. 561 i Nr 156, poz. 775, z 1997
r. Nr 32, poz. 184, Nr 98, poz. 603, Nr 106, poz. 673, Nr 121, poz. 770, Nr 141,
poz. 945 i Nr 137, poz. 926, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 40, poz.
400 i Nr 101, poz. 1178, z 2000 r. Nr 15, poz. 180, Nr 26, poz. 306, Nr 31, poz.
383, Nr 60, poz. 703, Nr 84, poz. 948 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r. Nr 63, poz.
637, Nr 72, poz. 745, Nr 76, poz. 807 i Nr 122, poz. 1320 oraz z 2002 r. Nr 25,
poz. 253 i Nr 113, poz. 984) w art. 24 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) wierzytelności wobec budżetu państwa, z wyłączeniem wierzytelności, które
nie podlegają umorzeniu na podstawie przepisów szczególnych,".
Art. 12.
W ustawie z dnia 9 stycznia 1997 r. - Kodeks celny (Dz.U. z 2001 r. Nr 75, poz.
802, Nr 89, poz. 972, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 128, poz. 1403
oraz z 2002 r. Nr 41, poz. 365, Nr 89, poz. 804 i Nr 112, poz. 974) wprowadza
się następujące zmiany:
1) w art. 41 skreśla się § 2-4 i dodaje się § 5 w brzmieniu:
"§ 5. Przepisy art. 14 § 2-4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr
106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r.
Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122,
poz. 1315, z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz.
475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452 oraz z
2002 r. Nr 89, poz. 804 i Nr 113, poz. 984) stosuje się
odpowiednio.";
2) art. 262 otrzymuje brzmienie:
"Art. 262. Do postępowania w sprawach celnych stosuje się odpowiednio
przepis art. 12 oraz przepisy działu IV ustawy - Ordynacja
podatkowa.".
Art. 13.
W ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz
zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz.U. z 1997 r. Nr 123, poz. 776 i Nr 160,
poz. 1082, z 1998 r. Nr 156, poz. 1019, Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr
156, poz. 1019, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 162, poz. 1118 i Nr 162,
poz. 1126, z 1999 r. Nr 49, poz. 486, Nr 49, poz. 486, Nr 90, poz. 1001, Nr 95,
poz. 1101 i Nr 111, poz. 1280, z 2000 r. Nr 48, poz. 550 i Nr 119, poz. 1249
oraz z 2001 r. Nr 39, poz. 459, Nr 125, poz. 1368, Nr 129, poz. 1444 i Nr 154,
poz. 1792 i poz. 1800) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 31:
a) w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) z opłat, z wyjątkiem opłaty skarbowej.",
b) skreśla się ust. 5;
2) w art. 49 w ust. 1 po wyrazach "stosuje się" dodaje się wyraz "odpowiednio".
Art. 14.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz.U. z 2002 r. Nr 72,
poz. 665) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 110 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 4 w
brzmieniu:
"4) Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej, dyrektora urzędu kontroli
skarbowej oraz naczelnika urzędu skarbowego w zakresie uregulowanym w
odrębnych ustawach.";
2) po art. 112 dodaje się art. 112a w brzmieniu:
"Art. 112a. 1. Banki są obowiązane realizować polecenia przelewu dotyczące
należności, do których stosuje się przepisy ustawy - Ordynacja
podatkowa, w terminie 5 dni roboczych od dnia obciążenia rachunku
bankowego posiadacza tego rachunku.
2. W razie niedotrzymania terminu, o którym mowa w ust. 1, banki
obowiązane są do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa lub jednostek
samorządu terytorialnego odsetek w wysokości przewidzianej dla
odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.
3. Do odpowiedzialności banku z tytułu niedopełnienia obowiązku
określonego w ust. 1 stosuje się odpowiednio przepisy ustawy -
Ordynacja podatkowa dotyczące odpowiedzialności podatkowej
inkasenta.";
3) w art. 159 w ust. 1 w pkt 1 po wyrazach "pożyczek pieniężnych lub akredytyw"
dodaje się wyrazy "oraz realizacją poleceń przelewu na rachunki organów
podatkowych z tytułu należności, o których mowa w art. 112a ust. 1 ustawy".
Art. 15.
W ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
(Dz.U. Nr 137, poz. 887 i Nr 162, poz. 1118 i 1126, z 1999 r. Nr 26, poz. 228,
Nr 60, poz. 636, Nr 72, poz. 802, Nr 78, poz. 875 i Nr 110 poz. 1256, z 2000 r.
Nr 9, poz. 118, Nr 95, poz. 1041, Nr 104, poz. 1104 i Nr 119, poz. 1249, z 2001
r. Nr 8, poz. 64, Nr 27, poz. 298, Nr 39, poz. 459, Nr 72, poz. 748, Nr 100,
poz. 1080, Nr 110, poz. 1189, Nr 111, poz. 1194, Nr 130, poz. 1452 i Nr 154,
poz. 1792 oraz z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 41, poz. 365 i Nr 74, poz. 676)
wprowadza się następujące zmiany:
1) art. 31 otrzymuje brzmienie:
"Art. 31. Do należności z tytułu składek stosuje się odpowiednio: art. 12,
art. 26, art. 29 § 1 i 2, art. 33 § 1, art. 33a, art. 33b, art. 51 §
1, art. 55, art. 59 § 1 pkt 1, 3, 4, 8 i 9, art. 60 § 1, art. 61 §
1, art. 62 § 1, 3-5, art. 72 § 1 pkt 1 i 4 i § 2, art. 73 § 1 pkt 1
i 5, art. 77 § 1 pkt 1 lit. a), b) i d), art. 77b, art. 78 § 1, 3
pkt 1 i 3, art. 91, art. 93, art. 93a-c, art. 93e, art. 94, art. 97
§ 1, art. 98 § 1 i 2 pkt 1, 2, 5 i 7, art. 100 § 1, art. 101 § 1,
art. 105 § 1 i 2, art. 106 § 1 i 2, art. 107 § 1, 1a, 2 pkt 2 i 4,
art. 108 § 1 i 4, art. 110 § 1, 2 pkt 2, § 3, art. 111 § 1-4 i § 5
pkt 1, art. 112, art. 113, art. 115, art. 116, art. 116a, art. 117,
art. 118 § 1 i 2 oraz art. 119 ustawy - Ordynacja podatkowa.";
2) w art. 50 w ust. 3 po wyrazie "skarbowej" dodaje się wyrazy " , organom
podatkowym".
Art. 16.
Do zapytań, o których mowa w art. 14a § 1 ustawy zmienianej w art. 1,
niezałatwionych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się
przepisy ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 17.
Do zabezpieczeń zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem wejścia w życie
niniejszej ustawy stosuje się przepisy art. 33 ustawy zmienianej w art. 1 w
brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 18.
Przepis art. 57 § 6 ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy ma zastosowanie w zakresie bankowych
postępowań ugodowych do czasu ich zakończenia.
Art. 19.
Banki, spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe i państwowe przedsiębiorstwo
użyteczności publicznej "Poczta Polska" są obowiązane zapewnić dostęp do
formularzy dokumentów, o których mowa w art. 60 § 3 ustawy zmienianej w art. 1,
najpóźniej w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 20.
§ 1. Do przedawnienia zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem wejścia w
życie niniejszej ustawy stosuje się przepisy ustawy zmienianej w art. 1 w
brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, z zastrzeżeniem § 2.
§ 2. Jeżeli dotychczasowe przepisy określają korzystniejsze dla podatnika,
płatnika lub inkasenta zasady i terminy przedawnienia zobowiązań
podatkowych, stosuje się przepisy obowiązujące przed dniem wejścia w życie
niniejszej ustawy.
Art. 21.
Do odpowiedzialności podatkowej osób trzecich z tytułu zaległości podatkowych
powstałych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy stosuje się przepisy
ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie
niniejszej ustawy.
Art. 22.
§ 1. Do spraw wszczętych a niezakończonych przez organy podatkowe pierwszej
instancji przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy stosuje się
przepisy ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
z zastrzeżeniem § 2.
§ 2. Wnioski o wszczęcie postępowania wniesione do ministra właściwego do spraw
finansów publicznych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy podlegają
rozpatrzeniu na podstawie przepisów ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu
obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 23.
Odwołania od decyzji wydanych na podstawie przepisów ustawy zmienianej w art. 1
wniesione przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, podlegają rozpatrzeniu
na podstawie przepisów ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym
przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 24.
§ 1. Żądania uchylenia, zmiany lub stwierdzenia nieważności decyzji, która
stała się decyzją ostateczną przed dniem wejścia w życie niniejszej
ustawy, podlegają rozpatrzeniu w trybie, na zasadach i w terminach
określonych w przepisach ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu
obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do wszczęcia z urzędu postępowania w
sprawie uchylenia, zmiany lub stwierdzenia nieważności decyzji
ostatecznej.
Art. 25.
§ 1. Kontrole podatkowe wszczęte przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy
są prowadzone na zasadach określonych w przepisach ustawy zmienianej w
art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej
ustawy.
§ 2. Jeżeli wszczęcie postępowania podatkowego, na podstawie ustaleń kontroli
podatkowej zakończonej na podstawie dotychczasowych przepisów, następuje
po dniu wejścia w życie niniejszej ustawy, postępowanie podatkowe wszczyna
się na podstawie przepisów ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą.
§ 3. Postępowania kontrolne wszczęte przez organy kontroli skarbowej przed
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy są prowadzone na zasadach
określonych w przepisach ustawy zmienianej w art. 6 w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą.
Art. 26.
Wnioski o wydanie zaświadczenia złożone przed dniem wejścia w życie niniejszej
ustawy są załatwiane na zasadach określonych w przepisach ustawy zmienianej w
art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 27.
§ 1. Do czasu wydania przepisów wykonawczych na podstawie upoważnień
zmienianych niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż do dnia 30 czerwca
2003 r., zachowują moc przepisy dotychczasowe, jeżeli nie są sprzeczne z
niniejszą ustawą.
§ 2. Obwieszczenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydane na
podstawie art. 119 § 2 ustawy zmienianej w art. 1 traci moc z dniem
wejścia w życie niniejszej ustawy. W roku 2003 obowiązują kwoty określone
w art. 41 § 1, art. 112 § 1 pkt 3 oraz art. 262 § 1 ustawy zmienianej w
art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 28.
Przepisy art. 3a oraz art. 168 § 5 ustawy zmienianej w art. 1 w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą stosuje się od dnia 1 stycznia 2004 r.
Art. 29.
Przepis art. 24 ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 11 w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą stosuje się do dnia uzyskania przez Rzeczpospolitą Polską
członkostwa w Unii Europejskiej.
Art. 30.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.